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中國(guó)工商銀行,、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行,、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行,、交通銀行,，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行,，中國(guó)進(jìn)出口銀行，華夏銀行,，中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司,，中國(guó)國(guó)際信托投資公司，中國(guó)新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司,，華夏證券公司,，國(guó)泰證券公司,，南方證券公司，中國(guó)民族國(guó)際信托投資公司,，各省,、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國(guó)家稅務(wù)局,，地方稅務(wù)局：

    為正確核算和反映金融保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保證國(guó)家財(cái)政收入,，各金融保險(xiǎn)企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)政部制定的金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好1996年度會(huì)計(jì)決算的編審工作?，F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

    一,、認(rèn)真核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)收入

    1.金融、保險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入,，包括各項(xiàng)利息收入,、保費(fèi)收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入,、手續(xù)費(fèi)收入（含代理政策性銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入等）,、證券公司、證券發(fā)行,、銷售差價(jià)收入（含證券回購(gòu)）,、租賃收益、匯兌收益,、其他營(yíng)業(yè)收入都要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則進(jìn)行核算,，并在會(huì)計(jì)決算中如實(shí)、全面反映,。

    2.凡經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)行停息（計(jì)息）掛帳以及按銀發(fā)［1995］130號(hào)文件有關(guān)規(guī)定在試點(diǎn)城市進(jìn)行國(guó)有企業(yè)兼并試點(diǎn)的銀行貸款,，可暫不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算利息收入，但掛帳期滿后,，應(yīng)改按規(guī)定的核算方法計(jì)算和確認(rèn)當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入,。其中，實(shí)行計(jì)息掛帳的貸款,，掛帳期間的應(yīng)收利息應(yīng)于掛帳期滿后計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入,。除上述貸款外，一律不得以政策性貸款名義擴(kuò)大范圍,。

    3.信用卡業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入,，包括透支利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等要如實(shí)反映,，實(shí)行收支兩條線,，不得將工本費(fèi)等直接沖減收入,。

    4.企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益,、教育費(fèi)附加返還款,、罰款收入、出納長(zhǎng)款收入,、證券交易差錯(cuò)收入以及因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等收入,，都應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入如實(shí)列入會(huì)計(jì)決算，不得隱瞞,、漏報(bào),，更不得作為企業(yè)小金庫(kù)開支。

    5.財(cái)政撥付政策性銀行的利差補(bǔ)貼收入,，按收付實(shí)現(xiàn)制原則核算,，并納入利潤(rùn)總額，按規(guī)定進(jìn)行分配,。

    二、認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)支出

    1.企業(yè)以負(fù)債形式籌集的資金,，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息,，計(jì)入企業(yè)成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息,，沖減應(yīng)付利息,，不足部分直接在成本中支付。企業(yè)不得通過(guò)少提或多提應(yīng)付利息增減利潤(rùn),。三年期及三年期以上人民幣定期儲(chǔ)蓄存款的保值貼息按實(shí)際支出數(shù)列支,，不得預(yù)提。

    2.按照我部《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等問(wèn)題的通知》［（93）財(cái)商字第261號(hào)］的通知,，保險(xiǎn)企業(yè)理賠收回的各種財(cái)產(chǎn),，必須以公允、合理的價(jià)格予以變賣,，所得價(jià)款沖減保險(xiǎn)賠款支出,。其中保險(xiǎn)企業(yè)自己留用部分，應(yīng)視同固定資產(chǎn)購(gòu)置入帳,，并相應(yīng)沖減賠款支出,，所增加的固定資產(chǎn)一律納入指標(biāo)控制；凡擅自實(shí)行各種名目賠款包干辦法以及搞突擊賠付的,，一律予以糾正,，多支出的賠款在決算中沖回；凡以無(wú)賠款優(yōu)待名義搞變相回扣的,，必須予以糾正,。保險(xiǎn)企業(yè)支付無(wú)賠款優(yōu)待必須按現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行,，嚴(yán)禁以支付手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)以及無(wú)賠款優(yōu)待等名義坐支保費(fèi)收入或進(jìn)行私分,。

    3.認(rèn)真核實(shí)各項(xiàng)費(fèi)用開支,，凡不屬于本年的有關(guān)費(fèi)用均不得以預(yù)提、待攤名義調(diào)節(jié)費(fèi)用支出,，虛增,、虛減利潤(rùn)。實(shí)行企業(yè)住房制度改革的單位按照職工工資總額的5％為本企業(yè)職工交納的住房公積金在住房周轉(zhuǎn)金中列支,，不足部分,，經(jīng)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)（地方企業(yè)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門）核定，在業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支,，有關(guān)財(cái)務(wù)處理按我部《關(guān)于企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)工字［1995］18號(hào)）執(zhí)行,。企業(yè)交納的殘疾人就業(yè)保障金按我部財(cái)綜字［1995］5號(hào)文件規(guī)定從業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支。各行按規(guī)定比例提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在業(yè)務(wù)管理費(fèi)中列支,。

    4.呆帳準(zhǔn)備金,、壞帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金必須按照規(guī)定提取和使用,。其中,，各級(jí)行呆帳準(zhǔn)備金統(tǒng)一按1995年年末應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額的1％實(shí)行差額提取，即：1996年呆帳準(zhǔn)備金應(yīng)提取額＝1995年年末應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額×1％－1995年年末呆帳準(zhǔn)備金余額,，不得多提,。呆帳的核銷要按照“誰(shuí)發(fā)放誰(shuí)管理”的原則，對(duì)確實(shí)符合呆帳核銷條件,，經(jīng)批準(zhǔn)后可從有關(guān)行提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷,，對(duì)不足部分用以后年度提取的呆帳準(zhǔn)備金繼續(xù)核銷。

    5.嚴(yán)格固定資產(chǎn)修理費(fèi)的管理,，對(duì)大宗修理費(fèi)應(yīng)接受益期限分期攤銷,，不得一次列入成本；凡以固定資產(chǎn)修理費(fèi)名義搞以修代建的必須糾正,。要加強(qiáng)對(duì)租賃固定資產(chǎn)的管理,，融資租賃固定資產(chǎn)的支出不得列入成本；經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)的費(fèi)用開支按我部財(cái)商字［1995］23號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行,。對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良所發(fā)生的一切支出必須按規(guī)定列入遞延資產(chǎn),，分期攤銷。實(shí)行企業(yè)住房制度改革的單位,，應(yīng)按我部財(cái)工字［1995］18號(hào)文的有關(guān)規(guī)定,，企業(yè)住房的維修、管理以及按國(guó)家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出在住房周轉(zhuǎn)金中列支,；未實(shí)行企業(yè)住房制度改革的單位發(fā)生的企業(yè)住房修理費(fèi)支出,，按照我部財(cái)商字［1995］23號(hào)文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

    6.嚴(yán)格加強(qiáng)工資管理。企業(yè)構(gòu)成工資總額的各種支出必須如實(shí)納入工資科目核算,，工資改革必須嚴(yán)格遵從國(guó)家規(guī)定,，不得在工資之外以各種名義亂發(fā)工資性補(bǔ)貼、津貼,。未實(shí)行行員工資制的其他企業(yè),，其職工獎(jiǎng)金按規(guī)定計(jì)入成本。國(guó)家對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行計(jì)稅工資辦法,，計(jì)稅工資的月扣除最高限額按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,。發(fā)放工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除,，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除,。

    7.有規(guī)定比例的支出項(xiàng)目，應(yīng)控制在規(guī)定的比例之內(nèi),；超過(guò)控制比例的部分,，在審批年度決算時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

    8.職工福利方面的各項(xiàng)支出應(yīng)在按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)中列支,，職工福利費(fèi)不足開支發(fā)生赤字的,，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中掛帳處理，由以后年度提取的職工福利費(fèi)逐年消化,；從稅后利潤(rùn)中提取的公益金屬于所有者權(quán)益，應(yīng)按規(guī)定用于職工集體福利設(shè)施方面的支出,，不得用于彌補(bǔ)職工福利費(fèi)的超支,。

    9.辦理國(guó)庫(kù)券業(yè)務(wù)按規(guī)定開支的宣傳、會(huì)議,、人員培訓(xùn)費(fèi)用以及添置必要的零星設(shè)備和對(duì)推銷成績(jī)突出人員的獎(jiǎng)勵(lì)等,，均在財(cái)政專項(xiàng)撥款內(nèi)開支，不得擠占成本,。辦理其他債券業(yè)務(wù)的收入必須計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,，同時(shí)必須的開支可在成本中列支。

    10.營(yíng)業(yè)外支出必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列報(bào),，具體項(xiàng)目要有詳細(xì)的文字說(shuō)明,。

    （1）根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈國(guó)有企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)問(wèn)題解答〉的通知》［（93）財(cái)工字第376號(hào)］規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的搬遷費(fèi),、落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和經(jīng)國(guó)務(wù)院及其授權(quán)部門批準(zhǔn)按規(guī)定交納的堤防維護(hù)費(fèi)等在營(yíng)業(yè)外支出中列支,。

    （2）企業(yè)由于重大自然災(zāi)害、案件等造成的非常損失,，按我部財(cái)商字［1995］23號(hào)文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

    （3）根據(jù)《關(guān)于金融,、保險(xiǎn)企業(yè)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》［（94）財(cái)稅字第027號(hào)］規(guī)定，企業(yè)用于公益,、救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，在不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列入營(yíng)業(yè)外支出，超過(guò)部分在計(jì)算納稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整,。

    （4）根據(jù)《關(guān)于稅制改革、外匯管理體制改革后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題處理的通知》［（94）財(cái)工字第42號(hào)］的規(guī)定,，企業(yè)各種罰款,、滯納金、違約金等全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,，但沒(méi)收財(cái)物損失,、違法經(jīng)營(yíng)罰款和違反稅法支付的滯納金、罰款以及企業(yè)贊助,、非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等,，在納稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

    三,、關(guān)于對(duì)外投資收益的處理

    企業(yè)對(duì)外投資所獲得的收益,，應(yīng)如實(shí)列入企業(yè)會(huì)計(jì)決算，納入企業(yè)利潤(rùn)總額,。其中：凡是由國(guó)家銀行,、保險(xiǎn)公司全額投資，按國(guó)家規(guī)定已辦理人,、財(cái),、物和掛靠單位脫鉤手續(xù)，實(shí)行獨(dú)立核算,、單獨(dú)納稅的企業(yè),，應(yīng)將從中分得的稅后利潤(rùn)以及從聯(lián)營(yíng)、參股企業(yè)分得的稅后利潤(rùn),，全額計(jì)入投資收益,；凡未辦理脫鉤手續(xù)，或者仍由國(guó)家銀行,、保險(xiǎn)公司集中納稅的企業(yè),，應(yīng)將其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)全額并入年度會(huì)計(jì)決算；除證券公司自營(yíng)證券（包括回購(gòu)）業(yè)務(wù)外,，企業(yè)購(gòu)買其他有價(jià)證券的利息收入,，應(yīng)全額計(jì)入投資收益，照章交納所得稅。已脫鉤的全資附屬企業(yè)和參股,、聯(lián)營(yíng)企業(yè)所發(fā)生的虧損應(yīng)按規(guī)定由該企業(yè)以后年度的利潤(rùn)彌補(bǔ),，不得并入投資企業(yè)抵減應(yīng)納稅所得額。國(guó)家銀行,、保險(xiǎn)公司應(yīng)單獨(dú)附報(bào)全資附屬企業(yè)年度損益表,，并對(duì)已納稅和投資收益情況加以詳細(xì)說(shuō)明。全資附屬及參股,、聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率按財(cái)稅字［1994］027號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行,，從已脫鉤并獨(dú)立核算、單獨(dú)納稅的全資附屬企業(yè)和參股,、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn),，凡所投資的企業(yè)所得稅率低于投資企業(yè)所得稅率的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅,，高于投資企業(yè)所得稅率的不退稅,。凡是已交納所得稅的投資收益，都應(yīng)提供納稅憑證復(fù)印件,，不提供納稅憑證復(fù)印件的,，視同未納稅處理。

    國(guó)家銀行,、保險(xiǎn)公司全資附屬企業(yè)稅后利潤(rùn)的各項(xiàng)分配比例原則上由投資的銀行,、公司予以核定，但稅后利潤(rùn)應(yīng)首先計(jì)提不低于10％的盈余公積金,，公益金的提留水平原則上比照投資的銀行,、公司的平均水平核定，其余稅后利潤(rùn)用于向投資者分配,。金融保險(xiǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)外投資的管理,，及時(shí)收回投資收益。

    四,、各級(jí)行所屬的房地產(chǎn)信貸部門是銀行內(nèi)部的職能部門,，其經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的各類報(bào)表應(yīng)并入所屬行相關(guān)報(bào)表,，由我部統(tǒng)一審批,、清算。

    五,、關(guān)于外幣業(yè)務(wù)核算的有關(guān)問(wèn)題的處理

    外匯體制改革后,，企業(yè)發(fā)生的匯兌損益如為凈損失，數(shù)額不大的可直接計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益,；數(shù)額較大的可分期攤銷處理,，攤銷期限一般不得超過(guò)五年，如果個(gè)別企業(yè)數(shù)額巨大，確需超過(guò)五年的,，由企業(yè)提出申請(qǐng),，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)核定。匯兌損益如為凈收益,，數(shù)額較大的可按不短于五年的期限平均轉(zhuǎn)銷,。

    企業(yè)各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為記帳本位幣金額,，其計(jì)帳本位幣金額與原帳面計(jì)帳本位幣金額的差額的處理,，請(qǐng)按我部財(cái)商字［1995］454號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

    六,、切實(shí)做好中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行與中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行之間有關(guān)資金及財(cái)務(wù)事項(xiàng)的清理,、決算工作中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)發(fā)行”）應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部,、中國(guó)人民銀行以及兩行《委托代理協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定,，分別做好1996年度兩行相互之間資金占用清理、結(jié)算以及代理業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的決算工作,，農(nóng)發(fā)行總行和各省級(jí)分行還應(yīng)認(rèn)真做好自身本級(jí)及系統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支的決算事項(xiàng),。

    1.認(rèn)真清理核實(shí)資金及內(nèi)外帳務(wù)

    （1）農(nóng)發(fā)行以及農(nóng)業(yè)銀行代理行要在決算前認(rèn)真核實(shí)清理存放中央銀行款項(xiàng)、繳存中央銀行款項(xiàng)以及向中央銀行的借款金額,、利率,，凡發(fā)現(xiàn)與中央銀行往來(lái)資金及利率不符的，均應(yīng)在決算前予以糾正,。

    （2）對(duì)農(nóng)發(fā)行存放農(nóng)行以及農(nóng)行存放農(nóng)發(fā)行的資金及利率要在決算前逐一進(jìn)行核實(shí),，不符的要查清原因，及時(shí)糾正,。兩行往來(lái)資金的適用利率和分?jǐn)偟默F(xiàn)金庫(kù)存利息仍按中國(guó)人民銀行,、財(cái)政部、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行,、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行銀發(fā)［1995］339號(hào)《關(guān)于調(diào)整中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行資金往來(lái)利率及分?jǐn)偓F(xiàn)金庫(kù)存利息等問(wèn)題的通知規(guī)定》執(zhí)行,。凡代理行擅自為農(nóng)發(fā)行設(shè)置現(xiàn)金庫(kù)存的均應(yīng)糾正。

    （3）按照政策性信貸資金不得用于拆借,，確保政策性農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)資金實(shí)現(xiàn)封閉運(yùn)行的原則,，農(nóng)發(fā)行的資金一律不得用于拆借，凡是有拆放同業(yè)的,，必須清理收回,，年終不得有余額。

    （4）農(nóng)發(fā)行各級(jí)行（含代理行）要認(rèn)真清理核實(shí)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)資金款項(xiàng),，發(fā)現(xiàn)不符的要及時(shí)予以糾正,。

    2.根據(jù)兩行代理協(xié)議和我部財(cái)商字［1996］193號(hào)批復(fù)農(nóng)發(fā)行1996年度財(cái)務(wù)計(jì)劃的函的精神，農(nóng)發(fā)行計(jì)付農(nóng)行委托代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)付辦法執(zhí)行,。一是計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)為貸款年均余額的5‰,、收回利息額的2％和存款年平均余額的0.5‰；二是農(nóng)發(fā)行按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)付代理手續(xù)后,，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),，不得再計(jì)付其他任何費(fèi)用；三是代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)一律實(shí)行按季預(yù)撥,、年終清算的辦法,，并與代理工作質(zhì)量掛鉤，農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)代理行不得就地在農(nóng)發(fā)行帳上列支代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi),，已經(jīng)列支的必須如數(shù)沖回,。

    3.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字［1995］37,、45,、86號(hào)文件的規(guī)定，農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅,，除總行本級(jí)由其直接向國(guó)家稅務(wù)總局交納外,，其他分支行的營(yíng)業(yè)稅，1996年度仍統(tǒng)一由省級(jí)分行統(tǒng)繳并向同級(jí)財(cái)政部門辦理退稅手續(xù),；農(nóng)發(fā)行總行本級(jí)已交的營(yíng)業(yè)稅的退稅以及全系統(tǒng)所得稅的清算,，由總行直接向財(cái)政部辦理。

    4.農(nóng)發(fā)行系統(tǒng)的呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金統(tǒng)一由省級(jí)分行計(jì)提,，農(nóng)發(fā)行的各級(jí)代理行不得就地提取,，已經(jīng)提取的必須在決算前沖回。

    5.按照農(nóng)村金融體制改革的統(tǒng)一部署,，已分設(shè)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行分支機(jī)構(gòu)的,，應(yīng)在決算前對(duì)財(cái)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)交接等情況認(rèn)真進(jìn)行清理核實(shí),，各自納入決算,，其中財(cái)產(chǎn)劃轉(zhuǎn)情況要在決算中單獨(dú)反映，詳加說(shuō)明,。

    七,、境外企業(yè)決算的處理

    1996年國(guó)家銀行、人保（集團(tuán)）公司,、中信公司所屬境外企業(yè)應(yīng)按稅后利潤(rùn)的20％上交財(cái)政,，決算單獨(dú)上報(bào),，單獨(dú)清算,。

    八、財(cái)稅大檢查等有關(guān)事項(xiàng)的處理

    在財(cái)務(wù)大檢查中，被查出違紀(jì)金額的財(cái)務(wù)處理和上交辦法,，按財(cái)政部稅收,、財(cái)務(wù)、物價(jià)大檢查辦公室以及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，各行（公司）對(duì)應(yīng)調(diào)帳項(xiàng)目,，在會(huì)計(jì)決算中必須相應(yīng)調(diào)整帳務(wù)，并在決算報(bào)告中單獨(dú)說(shuō)明,，同時(shí)說(shuō)明違紀(jì)金額上交財(cái)政情況,。

    九、做好年終財(cái)產(chǎn),、帳務(wù)的清理和核實(shí)工作

    金融,、保險(xiǎn)企業(yè)使用的國(guó)家各類財(cái)產(chǎn)，在年度終了前,，應(yīng)進(jìn)行一次全面,、徹底的清理核實(shí)，做到帳實(shí)相符,、帳帳相符,。對(duì)于盤盈、盤虧和其他損失,，以及提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任,，需報(bào)損的按規(guī)定審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后列入決算,，并在決算說(shuō)明中加以說(shuō)明。

    中國(guó)人民銀行對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行西藏分行的利差補(bǔ)貼應(yīng)嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行銀發(fā)［1995］82號(hào)文件執(zhí)行,。

    根據(jù)財(cái)政部財(cái)商字［1995］404號(hào)文件的規(guī)定,，中國(guó)人民保險(xiǎn)總公司對(duì)西藏分公司的定額補(bǔ)貼應(yīng)列支列收，并各自納入決算,。

    十,、做好1996年金融、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作和財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核工作

    財(cái)務(wù)分析是會(huì)計(jì)決算報(bào)告的重要組成部分,，各級(jí)財(cái)會(huì)部門都要精心組織,，認(rèn)真分析。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括因信貸收支（保費(fèi)收入）,、成本開支,、管理費(fèi)用支出以及資金結(jié)構(gòu)等變化對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，并形成書面材料與決算一并上報(bào),。同時(shí)還要做好財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核工作,。各行（公司）在報(bào)送會(huì)計(jì)決算時(shí),，須就以下問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析和考核：

    1.分析和考核固定資產(chǎn)凈值占資本金的比例。各行（公司）要在全面清理核實(shí)的基礎(chǔ)上,，按規(guī)定列報(bào)固定資產(chǎn)凈值占資本金的比例情況,，其中按照財(cái)政部清產(chǎn)核資辦公室的部置進(jìn)行清產(chǎn)核資所清理出的各類固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)的均應(yīng)如實(shí)入帳，單獨(dú)反映,，暫不作為固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的指標(biāo)考核基數(shù),。對(duì)固定資產(chǎn)在建工程清理（面積、投資）情況,，分別列報(bào)停建,、緩建、續(xù)建的面積,、投資,。

    2.各行（公司）對(duì)1996年呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金,、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金的提取,、使用、結(jié)存情況要在決算中加以詳細(xì)說(shuō)明,。

    3.分析逾期貸款（其中：一年,、二年、三年的逾期貸款）,、呆滯貸款,、呆帳貸款余額及其占全部貸款的比例變動(dòng)情況，并說(shuō)明其主要構(gòu)成及變動(dòng)原因,。

    十一,、加強(qiáng)會(huì)計(jì)決算的審核工作，提高會(huì)計(jì)決算的編制水平

    1.企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算是國(guó)家財(cái)政年度決算的組成部分,，也是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映,。金融、保險(xiǎn)系統(tǒng)各級(jí)分管財(cái)會(huì)工作的行長(zhǎng)（總經(jīng)理）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)決算編報(bào)工作的領(lǐng)導(dǎo),，組織有關(guān)人員認(rèn)真編制本年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表,，做到內(nèi)容完整，數(shù)字真實(shí),，計(jì)算準(zhǔn)確,。說(shuō)明清楚，報(bào)表齊全,，印鑒齊備,，編報(bào)及時(shí)。特別是表與表之間有數(shù)字關(guān)系的必須按規(guī)定核對(duì)一致,。

    2.各行（公司）系統(tǒng)應(yīng)嚴(yán)格按照本通知的各項(xiàng)規(guī)定從嚴(yán)審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和所有者權(quán)益,，認(rèn)真編制年度會(huì)計(jì)決算,。各級(jí)行（公司）編制的會(huì)計(jì)決算在報(bào)上級(jí)行（公司）的同時(shí)，應(yīng)抄送當(dāng)?shù)貙T辦,。專員辦對(duì)金融、保險(xiǎn)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算的審查,，采取就地審查,、就地處理的辦法，并將審查處理結(jié)果報(bào)財(cái)政部備案,。

    3.各級(jí)行（公司）對(duì)同級(jí)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)決算審查中較大問(wèn)題,，經(jīng)雙方協(xié)商仍不能達(dá)成一致的，可通過(guò)逐級(jí)匯總上報(bào),，由總行（總公司）統(tǒng)一匯總報(bào)財(cái)政部復(fù)議,。

    十二、1996年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式

    1.1996年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式請(qǐng)按我部會(huì)計(jì)司有關(guān)要求編報(bào),，并同時(shí)編報(bào)匯總業(yè)務(wù)狀況表,。有外幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)除編報(bào)匯總報(bào)表外，還應(yīng)單獨(dú)編報(bào)外幣業(yè)務(wù)的有關(guān)報(bào)表（折美元）,。

    2.各行（公司）在編報(bào)匯總會(huì)計(jì)決算的同時(shí),，同時(shí)須應(yīng)編報(bào)總行（總公司）本級(jí)的損益明細(xì)表。因在2000年以前中央對(duì)西藏實(shí)行特殊政策,，各行（公司）還須單獨(dú)附報(bào)所屬西藏分行（分公司）的決算報(bào)表,，此外，中國(guó)人民保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司還應(yīng)同時(shí)附報(bào)財(cái)產(chǎn),、人壽和再保險(xiǎn)三家子公司的決算,。

    十三、1996年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書,，各行（公司）必須于1997年4月底以前一式兩份上報(bào)財(cái)政部,。

    十四、各總行（總公司）在對(duì)下布置本行（公司）1996年度會(huì)計(jì)決算時(shí)不得超出本通知的各項(xiàng)規(guī)定,，并將本行（公司）當(dāng)年的決算通知抄報(bào)我部,。凡各行（公司）下達(dá)的決算文件與我部統(tǒng)一規(guī)定相抵觸的，專員辦審查決算時(shí)均不得作為依據(jù),。

    十五,、除國(guó)家各銀行、保險(xiǎn)公司和財(cái)務(wù)關(guān)系掛靠中央財(cái)政的各中央級(jí)金融性公司外,，其他各類金融,、保險(xiǎn)企業(yè)年度決算編審工作可參照本通知精神辦理。