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類 別：企業(yè)所得稅文 號：京地稅企[1996]552號頒發(fā)日期：1996-01-03
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局,、各分局：
一九九六年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始,。今年我市在企業(yè)所得稅征收管理工作中，根據(jù)總局和我局工作的指導(dǎo)方針,，堅持以組織收入為中心,，面向基層，面向征管,，加強對企業(yè)所得稅的規(guī)范化管理考核,，從而使我市征管工作進一步制度化、規(guī)范化,，企業(yè)所得稅收入得到增長,，征管水平有了一定提高。在此基礎(chǔ)上,，為了做好今年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作,，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好1996年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅發(fā)（96）198號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市具體情況補充通知如下,，請一并貫徹執(zhí)行,。
一、對匯算清繳整體工作的基本要求,，仍按市局京地稅企（1995）527號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作考核評比試行辦法的通知》中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，并做為今后企業(yè)所得稅匯算清繳工作的基本要求堅持下去并形成制度。
二,、要切實加強對企業(yè)所得稅匯算清繳工作的領(lǐng)導(dǎo),。根據(jù)所得稅本身的特點，一年一度的匯算清繳工作,，既能體現(xiàn)納稅人經(jīng)營成果的好壞，又能檢驗我們稅務(wù)部門的征管工作的水平，因此各級稅務(wù)部門務(wù)必對此項工作加強領(lǐng)導(dǎo),，層層部署,，周密安排，對匯繳的進度,、質(zhì)量,、問題，要充分把握,，及時給予指導(dǎo)和解決,。此外，有關(guān)匯算清繳工作階段性情況,、信息要及時反饋市局,。
三、截止三季度,，我市絕大部分區(qū)縣已完成了全年企業(yè)所得稅的收入任務(wù),，但是收入中尚有一些“水份”未去除，各區(qū)縣局應(yīng)按市局對匯繳工作的總體要求,，在前三個季度預(yù)征基礎(chǔ)上,，分析本單位不同經(jīng)濟性質(zhì)、不同級次,、不同行業(yè)企業(yè)所得稅收入中的問題在匯算清繳階段做好組織收入工作,，堅持依法治稅，應(yīng)收盡收應(yīng)退盡退,。對直接影響收入的重大問題,，在及時向市局反映的同時，要積極與本區(qū)縣政府和財政部門勾通情況,，提出建議妥善處理
四,、積極宣傳落實各項稅收政策，增強服務(wù)意識,，規(guī)范服務(wù)行為,，提高服務(wù)水平，并努力提高工作效率,。各單位在匯算中要因地制宜,，采取不同方式開展對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對外部的宣傳輔導(dǎo)，要保證對納稅人匯算輔導(dǎo)面達(dá)到100％,。在匯算前各局要認(rèn)真組織干部學(xué)習(xí)有關(guān)政策文件,，并做到融會貫通。在提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上,，增強對納稅人服務(wù)的意識和優(yōu)化服務(wù)工作,，通過稅務(wù)部門的宣傳,、輔導(dǎo)，使納稅人正確的履行納稅義務(wù),，按期正確的申報納稅,。此外，各單位通過匯算工作對自身一年來貫徹落實稅收政策的情況做一次自查,，發(fā)現(xiàn)問題,，應(yīng)自覺糾正。
五,、積極穩(wěn)妥地開展擴大匯算清繳改革試點的工作,。在去年匯算改革試點的基礎(chǔ)上，今年我市約在500戶集體企業(yè)中進一步擴大試點工作,。各試點單位要根據(jù)試點實施方案的要求和去年試點經(jīng)驗,，并結(jié)合本單位的實際情況，在稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化服務(wù),，納稅人自行申報納稅,；委托中介機構(gòu)代理，加大稅務(wù)檢查力度等方面積極探索新征管模式,。匯算清繳工作尚未納入改革試點范圍的區(qū)縣局也應(yīng)根據(jù)征管改革總體方案,、企業(yè)所得稅匯算清繳改革試點實施方案的要求，進一步轉(zhuǎn)變觀念,，提高認(rèn)識,，研究征管中的新情況和新問題，加強對納稅人的培訓(xùn)和輔導(dǎo)并提高征營水平,，為全市今后企業(yè)所得稅匯算清繳改革試點的全面推進創(chuàng)造條件,。
六、匯算清繳期間要突出重點,，嚴(yán)格審查,。除按總局通知第三條要求進行以外，還要將稅源重點戶,、私營企業(yè)（含納入私營企業(yè)管理的有限責(zé)任公司）列入重點審查對象,，對應(yīng)稅收入和稅前扣除費用項目如：企業(yè)的租賃收入、補貼收入,、投資收益等項目,，以及管理費、業(yè)務(wù)招待費,、計稅工資等項目要重點審查,。此外，各局要對今年的匯算清繳企業(yè)進行復(fù)查,。在匯算清繳期內(nèi)復(fù)查出的問題不再進行處罰,。匯算清繳結(jié)束后查出的問題依《征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理,。
七、結(jié)合年度匯算清繳工作要對集體,、私營“乙類”企業(yè)的財務(wù)核算情況進行了解,，以確保“乙類”企業(yè)向“甲類”企業(yè)過渡措施的落實,。
八、加強匯算清繳期的稅源監(jiān)控工作,。為確保匯算清繳質(zhì)量和收入任務(wù)完成,，匯算期內(nèi)除要求各局對申報、入庫率兩項指標(biāo)均達(dá)到98％以上外,，還要求各單位對收入進度要加強監(jiān)控,，對收入的增減變化情況要掌握清楚，對緩欠交問題采取有效措施及時加以解決,。
為及時了解問題,，掌握匯算進度，市局將在匯繳期間,，組織二至三次工作匯報,，要求有數(shù)字及書面資料（匯報提綱及有關(guān)表格另行布置），各單位要按市局統(tǒng)一要求,，安排好各階段的工作,。匯報日期大約安排在2月15日至3月底之間。
九,、做好匯算清繳工作總結(jié)和報表統(tǒng)計報送工作,。今年的匯算清繳工作仍按市局京地稅企（95）575號第六條要求，分三方面認(rèn)真進行情況反映,，收入分析及主要工作做法的總結(jié),，今年按照總局的要求，還要對查出的違紀(jì)問題的典型案例及處理情況進行歸納,、總結(jié),，因此要求各局對本單位在匯繳期間查出的違紀(jì)問題的典型案例（每局上報5戶），隨同總結(jié)一同上報市局,。
稅源分析除按市局京地稅企（1995）527號,、575號規(guī)定要求分析外，還要加強對企業(yè)戶數(shù),、利潤總額,、虧損總額、應(yīng)納所得額,、應(yīng)繳所得稅,、欠稅,、減免稅、稅負(fù)等主要指標(biāo)情況變化及因素的分析,。為了規(guī)范分析口徑,，除文字說明外，另外要求填報有關(guān)統(tǒng)計表格,。（表式附后）
十,、匯算清繳工作將按市局京地稅企（95）527號文的規(guī)定進行考核、評比,、表彰,。
十一、匯算清激工作總結(jié)和稅源報表要求于1997年5月10日以前報到市局,。
附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好1996年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
一九九六年十二月四日
國家稅務(wù)總局關(guān)于做好1996年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
國稅發(fā)[1996]198號
各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
新的企業(yè)所得稅制實施已近三年,，在各級稅務(wù)機關(guān)的共同努力下，各項稅收政策逐步完善,，征管工作不斷加強,，根據(jù)稅收工作重心“向基層轉(zhuǎn)移，向征管轉(zhuǎn)移”的戰(zhàn)略部署,，為了繼續(xù)強化和規(guī)范企業(yè)所得稅的征管,，確保稅收法規(guī)的執(zhí)行和收入任務(wù)的完成，現(xiàn)就做好1996年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項通知如下：
一,、切實加強領(lǐng)導(dǎo),，確保層層落實
企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項比較復(fù)雜的工作，涉及面廣,，政策性強,，各級稅務(wù)機關(guān)要把此項工作納入重要議事日程，做到思想上要重視,，領(lǐng)導(dǎo)要得力,，人員要保證，部署要及時,，工作要細(xì)致,，層層要落實。要有一位主管局長專門負(fù)責(zé),，組織強有力的領(lǐng)導(dǎo)班子,，調(diào)配業(yè)務(wù)能力較強的人員，協(xié)調(diào)稅政,、征管,、稽查等部門,，共同做好這項工作。要密切注視匯算清繳工作中出現(xiàn)的新情況,，總結(jié)新經(jīng)驗,，解決新問題，不斷提高匯繳工作的水平,。要建立和健全匯算清繳考核辦法,，提高工作質(zhì)量和效率。對匯繳工作的布置,、進度和質(zhì)量情況等,，應(yīng)派員進行督促、檢查,，并及時給予指導(dǎo)，以保證匯繳工作的順利進行,。
二,、大力開展稅法宣傳、培訓(xùn)工作
根據(jù)征管改革的總體思路,，要建立“以納稅人自行申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收,，重點稽查”的新模式,。稅務(wù)部門要增強服務(wù)意識，做好納稅人申報前的宣傳輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作,。各地要采取各種措施,，開辟和理順稅收政策的傳遞渠道，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H,，通過各種形式進行稅法宣傳,，對納稅人進行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，增強其依法納稅意識,，幫助納稅人準(zhǔn)確如實申報,。
各地在匯算清繳前要抓好稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是應(yīng)對主管所得稅的人員進行普遍培訓(xùn),，提高干部業(yè)務(wù)能力和執(zhí)行政策的水平,，更好地適應(yīng)匯繳和日常工作的需要。
三,、突出重點,，嚴(yán)格審查
各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)所得稅統(tǒng)一政策，堅持依法辦事,，依率計征的原則,，加大執(zhí)法力度,，嚴(yán)格審查企業(yè)年度納稅申報表，深入細(xì)致地核實企業(yè)計稅所得額,。1996年度匯算清繳中重點審查的對象是：稅源大戶,；連續(xù)幾年虧損的企業(yè)；財務(wù)管理混亂,、問題較多的企業(yè),；企業(yè)集團。項目的審查重點,，應(yīng)放在那些與計稅所得額關(guān)系較大的項目上,。各地可結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，確定具體的審查重點和實施辦法,。
要結(jié)合匯算清繳,，強化企業(yè)所得稅的稽查工作，按照上述重點審查對象和重點審查項目的要求,，抓住重點,，深入地、有針對性地開展稽查,。查出的問題要按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理,，該補稅的一定要補稅，該罰款的一定要罰款,，以增強稽查工作的威懾力,。
在核實企業(yè)計稅所得額的基礎(chǔ)上，各地要積極組織稅款入庫,，抓緊清理欠稅,，把該收的稅款及時收上來。
四,、結(jié)合匯算清繳,，加強所得稅征管工作
要結(jié)合所得稅匯算清繳，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強中央企業(yè)所得稅征管工作的意見》和《加強地方企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》,，針對目前征管中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),，采取行之有效措施，大力加強中央及地方企業(yè)所得稅的征收管理工作,。要進一步加強對匯總納稅成員企業(yè)和單位的就地監(jiān)管,，重視和強化對這些企業(yè)和單位的監(jiān)督檢查工作，切實抓緊抓細(xì),，把有關(guān)規(guī)定落到實處,。對不屬于匯總納稅范圍的企業(yè)和單位，均應(yīng)按規(guī)定依法就地征稅。按照規(guī)范企業(yè)所得稅征管的要求,，對企業(yè)財務(wù)會計核算較健全的,，應(yīng)堅持實行查帳征收；對規(guī)定允許核定征收的,，應(yīng)嚴(yán)格控制,，不允許擴大范圍。
五,、繼續(xù)推進匯算清繳改革試點工作
匯算清繳改革是稅收征管改革的組成部分,，1995年度匯繳改革中，各地都選擇了部分企業(yè)進行試點,，取得了初步成效,。1996年度的匯繳改革，各地要本著積極穩(wěn)妥的原則,，繼續(xù)擴大試點,。可根據(jù)本地實際,，不斷完善試點方案,，一定要認(rèn)真、扎實,、細(xì)致地做好，防止改革試點走過場,。鑒于納稅人辦稅能力不一,，稅務(wù)機關(guān)工作也有跟不上的情況，試點工作應(yīng)循序漸進,，逐步推開,，尤其對一部分財務(wù)管理不規(guī)范、會人員素質(zhì)不高的國有小企業(yè),、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體和私營企業(yè),，一般不宜納入試點范圍。1995年度匯繳改革試點企業(yè)較多或已經(jīng)全面推開的地區(qū),，要在提高質(zhì)量上下功夫,，采取切實措施，使稅務(wù)機關(guān)的宣傳,、輔導(dǎo),，納稅人的自行申報，中介機構(gòu)代理,，稅務(wù)稽查的質(zhì)量等,，都要比上一年有明顯提高。
六、認(rèn)真做好匯算清繳報表和工作總結(jié)的報送工作
匯算清繳工作結(jié)束后,，各地要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗,，找出問題，分析原因,，提出改進措施,。
為提高報表編報質(zhì)量，提高工作效率,，總局已對企業(yè)所得稅管理軟件進行了培訓(xùn),。各地要抓緊落實培訓(xùn)工作，切實使稅源管理軟件發(fā)揮其應(yīng)有作用,，提高報表編報質(zhì)量和工作效率,。
今年的企業(yè)所得稅匯算清繳報表，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國稅函發(fā)〔1994〕279號）下發(fā)的企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表（包括6張附表）格式及有關(guān)要求統(tǒng)計編報,。
各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,，務(wù)必于1997年6月15日前將報表連同總結(jié)報告一并報送總局,。總結(jié)報告的內(nèi)容包括：匯算清繳工作的主要措施和效果,；匯繳改革試點情況,；存在問題及改進的意見；查出違紀(jì)問題的典型案例及處理情況等,。有關(guān)對1996年度需要分析的主要經(jīng)濟指標(biāo)口徑,，可按《企業(yè)所得稅稅源報表考核評比辦法》（國稅函〔1996〕460號）的要求辦理。
一九九六年十一月八日
1996年度企業(yè)所得稅稅源分析統(tǒng)計表
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