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類 別：企業(yè)所得稅文 號：滬財企一[1996]122號頒發(fā)日期：1996-01-16
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
接國家稅務總局國稅發(fā)（1996）177號《關(guān)于印發(fā)〈總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》,，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實際,，提出如下補充意見,，請轉(zhuǎn)知所屬，一并遵照執(zhí)行,。
一,、本市地方企業(yè)其總機構(gòu)收取管理費稅前扣除的，市級企業(yè)須經(jīng)市財稅局審核批準，區(qū)縣級企業(yè)須經(jīng)區(qū)縣財稅機關(guān)審核批準,?？倷C構(gòu)及所屬企業(yè)是跨區(qū)、縣的,，其管理費的收取由市財稅機關(guān)審核批準,。
二、市級企業(yè)中,，原局級行政性單位改制為控股（集團）公司或企業(yè)性集團公司后，經(jīng)費逐年核減,，尚無經(jīng)營收入,，則經(jīng)批準后，可向其全資子公司收取適當?shù)墓芾碣M補充經(jīng)費不足,。其他企業(yè)原則上不得收取管理費,。
三、虧損企業(yè)不得稅前列支支付給上級部門的管理費,。
四,、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。過去本市制定的有關(guān)辦法與本辦法相抵觸的,，以本辦法為準,。
附件一：
國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》的通知
國稅發(fā)（1996）177號
為了進一步規(guī)范和完善總機構(gòu)管理費審批制度，嚴格審批總機構(gòu)管理費稅前扣除,，我們制定了《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行,。
1996年9月27日
附件二：
總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見〉的通知》〔國稅發(fā)（1995）188號〕的精神,，為強化征收管理，規(guī)范總機構(gòu)管理費在所得稅前的提取和扣除,，特制定本辦法,。
一、提取總機構(gòu)管理費的范圍
凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能,，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)（以下簡稱總機構(gòu)）,，可以按照細則的有關(guān)規(guī)定向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取（分攤）總機構(gòu)管理費,。具有多級管理機構(gòu)的企業(yè),，可以分層次計提總機構(gòu)管理費。
不同時具備以上條件的,，不得計提總機構(gòu)管理費,。
二、審批總機構(gòu)管理費的原則
審批總機構(gòu)管理費要堅持可能與需要,，節(jié)約與合理的原則,。確定總機構(gòu)管理費的提取水平要考慮兩個因素,。
（一）要能夠滿足總機構(gòu)開展經(jīng)營管理活動所必要的經(jīng)費支出。
（二）要本著節(jié)約,、合理的精神,，并考慮分攤企業(yè)的承受能力，確定管理費的支出,。
年度管理費的提取一般可以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù),，并考慮當年費用增減因素合理確定。
三,、總機構(gòu)管理費的提取方式
考慮到不同企業(yè)的實際情況,，理費的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：
（一）按銷售收入的一定比例；
（二）按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè),；
（三）其他形式,，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。
提取方式一經(jīng)選擇后不應變動,。如果企業(yè)申請改變原有的提取方式,，則必須提供詳細的說明報告，送交主管稅務機關(guān)審查,，經(jīng)同意后方可變更,。
按比例提取管理費的，原則上不能超過銷售收入的百分之二,。無論采取比例提取還是定額提取,，都必須實行總額控制。
四,、總機構(gòu)管理費的審批
管理費的提取,，必須經(jīng)過稅務機關(guān)的審核批準?？倷C構(gòu)及所屬企業(yè)是跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的,，其管理費的提取比例或數(shù)額,，由國家稅務總局批準或授權(quán)總機構(gòu)所在地省（自治區(qū),、直轄市）稅務局審核批準,，接受委托審批的，必須首先取得總局出具的委托書,，未經(jīng)授權(quán),，不準擅自批準，分攤企業(yè)所在地稅務機關(guān)也不予確認?？倷C構(gòu)及所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)，直轄市）的,，由所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務局在地市稅務機關(guān)以上確定具體審批權(quán)限審批,。
申請?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)應在每年11月底以前向主管稅務機關(guān)提供包括管理費匯集企業(yè)名單,、提取額度，提取方式,，上年分項管理費收支決算表,、本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關(guān)財務報表等詳細資料?？倷C構(gòu)不能提供相關(guān)詳細資料的，主管稅務機關(guān)不予受理審批當年管理費事宜,。
五,、總機構(gòu)管理費的支出和審核
總機構(gòu)管理費的支出范圍應嚴格限定在總機構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費用，其列支和扣除應按照稅收法規(guī),、財務制度規(guī)定的標準執(zhí)行,，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，如資本性支出,、非工資獎勵性支出,，不得列支扣除。主管稅務機關(guān)要加強對總機構(gòu)管理費使用情況的監(jiān)督檢查,，年度終了后,，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍,。
按比例提取總機構(gòu)管理費的,，必須同時實行總額控制，在總額以內(nèi)的,，可以據(jù)實使用,；超過總額的，應調(diào)整計算征收所得稅,。
總機構(gòu)當年提取的管理費有結(jié)余的,，應按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用,，或經(jīng)主管稅務機關(guān)核準,，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應核減下一年度的提取比例或金額。
下屬企業(yè)和分支機構(gòu)支付給總機構(gòu)的管理費，應當提供總機構(gòu)出具的有稅務部門審定的管理費匯集范圍,、金額,、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務征收機關(guān)審核后準予扣除,，否則,，不得在稅前扣除。
六,、各省,、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案并報總局備案,。
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