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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第40號(hào)頒發(fā)日期：1996-01-19
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
（1996年11月29日海南省第一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)）
第一章 總 則
第一條 為了發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用,，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為,，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和國(guó)家有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際,，制定本條例,。
第二條 本條例適用于在本省內(nèi)從事獨(dú)立審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)和人員,。
第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事獨(dú)立審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員,。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。
第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行獨(dú)立核算,，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),，并依法納稅,。
第五條 省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行自律性管理,。
省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格,。
第六條 省人民政府財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱省財(cái)政部門）是海南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行管理,、監(jiān)督、指導(dǎo)。
省財(cái)政部門可以委托各市,、縣,、自治縣財(cái)政部門，對(duì)本地區(qū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo),。
第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù),，必須嚴(yán)格遵守法律、法規(guī),，遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范,，恪守獨(dú)立、客觀,、公正的原則,。
第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法出具的報(bào)告具有法定證明效力。委托人和有關(guān)部門不得拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法出具的報(bào)告,。
第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師
第九條 參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格,，并在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè),。
第十條 申請(qǐng)人申請(qǐng)注冊(cè),，應(yīng)向省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交如下材料：（一）個(gè)人申請(qǐng)報(bào)告；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格證書,；（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專職從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的證明及審計(jì)項(xiàng)目目錄,；（四）所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用合同；（五）兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的推薦書,；（六）省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要求提供的其他材料,。
第十一條 省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受理申請(qǐng)后，應(yīng)在30日內(nèi)決定是否批準(zhǔn)注冊(cè),。準(zhǔn)予注冊(cè)的,，發(fā)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；不予注冊(cè)的,，應(yīng)自決定之日起15日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人,；申請(qǐng)人有異議的，可以自接到通知書之日起15日內(nèi)向省財(cái)政部門申請(qǐng)復(fù)議,。
第十二條 申請(qǐng)人有下列情形之一的,，省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè)：（一）不具有完全民事行為能力的；（二）被判處有期徒刑以上刑罰,，刑滿未逾五年的,，但過(guò)失犯罪除外；（三）因在財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì),、審計(jì)、企業(yè)管理或其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分,，未逾兩年的,；（四）受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書處罰，未逾五年的,；（六）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他不予注冊(cè)的。
第十三條 已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人員,，注冊(cè)后有下列情形之一的,，由省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷注冊(cè)的，吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書：（一）完全喪失民事行為能力的,；（二）受刑事處罰的,；（三）因在執(zhí)業(yè)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理工作中違反獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，并犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤的,；（四）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年的,；（五）考核不合格的。
被撤銷注冊(cè)的當(dāng)事人有異議的,，可以自接到撤銷注冊(cè),、收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的通知書之日起15日內(nèi)向省財(cái)政部門申請(qǐng)復(fù)議。
被撤銷注冊(cè)的人員可以重新申請(qǐng)注冊(cè),，但必須符合本條例的有關(guān)規(guī)定,。
第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行定期考核制度，每三年考核一次,。
第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行年檢制度,。省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)年的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，年檢合格者,，方可繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務(wù),。
第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)所、離所,、轉(zhuǎn)所均須向省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)辦理登記手續(xù),。
第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦下列法定業(yè)務(wù)：（一）審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告,；（二）驗(yàn)證資本，出具驗(yàn)資報(bào)告,；（三）辦理企業(yè)合并,、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),，出具有關(guān)的報(bào)告,；（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦下列相關(guān)業(yè)務(wù)：（一）參與制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn),，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù),、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢,；（二）代理納稅申報(bào)，代理記帳業(yè)務(wù),；（三）代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記,，協(xié)助擬訂合同、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件,；（四）參與培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),、審計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)管理人員；（五）辦理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),；（六）其他會(huì)計(jì)咨詢,、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
第三章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所
第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式為個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立,。
第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制,，主任會(huì)計(jì)師為事務(wù)所法定代表人。
第二十一條 個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所由個(gè)人對(duì)其債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,；合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所由合伙人對(duì)其債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任,；有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
第二十二條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)具備下列條件：（一）發(fā)起人專職從事獨(dú)立審計(jì)工作三年以上,，其中在本注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)工作兩年以上，且無(wú)不良執(zhí)業(yè)記錄,；（二）發(fā)起人有本省常住戶口或持有暫住證并在本省連續(xù)居住兩年以上,；（三）個(gè)人和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所有5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師，有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所有10名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師,；（四）個(gè)人和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本30萬(wàn)元以上,，有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)資本100萬(wàn)元以上；（五）有固定的辦公場(chǎng)所及必要的辦公設(shè)備,；（六）省財(cái)政部門規(guī)定的其他條件,。
個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所由個(gè)人發(fā)起設(shè)立；合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所由2名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立,；有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所由8名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立,。
第二十三條 設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)由發(fā)起人向省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出申請(qǐng)，并呈報(bào)有關(guān)材料,。
第二十四條 省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受理設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的申請(qǐng)后,，應(yīng)在30日內(nèi)提出審查意見(jiàn)，報(bào)省財(cái)政部門審批,。
省財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自接到省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審查意見(jiàn)之日起15日內(nèi),，作出書面答復(fù)。
經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)到工商部門登記注冊(cè),，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立后,，由于人員變動(dòng)或其他原因不符合設(shè)立條件的,，由省財(cái)政部門責(zé)令其暫停營(yíng)業(yè)，三個(gè)月內(nèi)仍不符合規(guī)定條件的,，予以撤銷,。
第二十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，須經(jīng)省財(cái)政部門批準(zhǔn),。
第二十七條 經(jīng)批準(zhǔn)在本省設(shè)立的香港,、澳門、臺(tái)灣和外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所常駐代表機(jī)構(gòu),，在批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi),，應(yīng)向省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)送下列資料方可開(kāi)業(yè)：（一）財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu)證書復(fù)印件；（二）財(cái)政部頒發(fā)的常駐代表證書復(fù)印件,；（三）常駐代表姓名,、簡(jiǎn)歷；（四）辦公地址及聯(lián)系電話,。
第二十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所歇業(yè),，應(yīng)報(bào)經(jīng)省財(cái)政部門批準(zhǔn)。
經(jīng)批準(zhǔn)歇業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，可在批準(zhǔn)的期限內(nèi)自行復(fù)業(yè),。
未經(jīng)批準(zhǔn)自行歇業(yè)超過(guò)半年的，由省財(cái)政部門予以撤銷,。
第四章 執(zhí)業(yè)管理
第二十九條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，應(yīng)建立必要的內(nèi)部管理制度和審計(jì)控制制度，報(bào)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案,。
第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù),，必須由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。
第三十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù),，實(shí)行有償服務(wù),，與委托人協(xié)商收取費(fèi)用。
第三十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),，必須按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，確定和履行工作程序,，出具報(bào)告,。
第三十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列情況,，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出,，并在出具的報(bào)告中予以揭示：（一）以隱瞞實(shí)際情況，竄改憑證,、帳目或報(bào)表等手段,，有意做不實(shí)報(bào)告的；（二）有關(guān)人員利用虛報(bào)冒領(lǐng)或其他不正當(dāng)手段謀取私利的,；（三）在財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)處理中,，有明顯違反國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為的,；（四）采取的會(huì)計(jì)政策和處理方法,，有損于相關(guān)者經(jīng)濟(jì)利益的；（五）其他應(yīng)當(dāng)指出的情況,。
第三十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí),，不得有下列行為：（一）明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明,；（二）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益,，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；（三）明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,，而不予指明,；（四）明知委托人的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明,。
對(duì)委托人有前款所列行為,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的,，適用前款規(guī)定,。
第三十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所出具的報(bào)告的真實(shí)性,、合法性負(fù)責(zé),。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，用于執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)造成的損害賠償,。
第三十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù),，但委托人同意或法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外,。
第三十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù),，不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制,。
第三十八條 省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)本省執(zhí)行業(yè)務(wù),，應(yīng)向省注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)登記，接受省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)監(jiān)管,。其出具的報(bào)告,，應(yīng)附已登記的證明。
第三十九條 禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向業(yè)務(wù)委托單位及其人員支付或變相支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi),、傭金,、手續(xù)費(fèi)或回扣等。
第四十條 禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所以不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬業(yè)務(wù),。
第四十一條 禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他任何單位（會(huì)計(jì)師事務(wù)所除外）進(jìn)行收益分成式的合作,。
第四十二條 禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列行為：（一）索取、收受委托合同約定以外的酬金和財(cái)物,，或利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便,，謀取其他不正當(dāng)利益；（二）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù),；（三）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù),。
第四十三條 禁止國(guó)家機(jī)關(guān)和相關(guān)單位及其工作人員利用職權(quán)限定或干預(yù)業(yè)務(wù)委托人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間在業(yè)務(wù)委托上的自由選擇。
第四十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立完善的檔案保管制度,。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所解散,、撤銷時(shí)，應(yīng)清理好檔案,，移交省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)保管,。
第五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
第四十五條 省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的主要職責(zé)：（一）支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，向有關(guān)方面反映其意見(jiàn)和建議,，維護(hù)其合法權(quán)益,；（二）審查批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)，審查報(bào)批會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立,，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年檢,；（三）組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試，制定,、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育規(guī)劃,；（四）組織和促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所同國(guó)內(nèi)外同行的業(yè)務(wù)交流；（五）協(xié)助處理會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、委托人及有關(guān)行政部門之間在執(zhí)行業(yè)務(wù)中的糾紛,；（六）辦理政府有關(guān)部門委托的其他工作,。
第四十六條 省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全省會(huì)員代表大會(huì)。會(huì)員代表采取選舉或協(xié)商辦法產(chǎn)生,，任期三年,。會(huì)員代表大會(huì)每三年舉行一次,。
第四十七條 全省會(huì)員代表大會(huì)選舉理事若干人,，組成協(xié)會(huì)理事會(huì)。理事任期三年,，可以連選連任,。理事會(huì)全體會(huì)議每年舉行一次。
理事會(huì)全體會(huì)議選舉會(huì)長(zhǎng)一人,，副會(huì)長(zhǎng)若干人,，常務(wù)理事若干人。任期與理事相同,。
全體常務(wù)理事組成常務(wù)理事會(huì),，常務(wù)理事會(huì)于理事會(huì)閉會(huì)期間行使理事會(huì)職權(quán)。
第四十八條 省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)為秘書處,。秘書處實(shí)行秘書長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,，秘書長(zhǎng)由常務(wù)理事會(huì)推薦，理事會(huì)聘任,。
第四十九條 全省會(huì)員代表大會(huì),、理事會(huì)、常務(wù)理事會(huì)及秘書處的具體職責(zé),，由省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程規(guī)定,。省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程及管理規(guī)則應(yīng)報(bào)省財(cái)政部門備案。
省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出的不符合法律,、法規(guī)的決定,，省財(cái)政部門有權(quán)予以撤銷。
第六章 法律責(zé)任
第五十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本條例第七條,、第三十二條規(guī)定的,，由省財(cái)政部門給予警告，沒(méi)收違法所得,，并處以違法所得額1至5倍的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，由省財(cái)政部門責(zé)令其暫停營(yíng)業(yè),。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本條例第七條,、第三十二條、第三十三條,、第三十四條規(guī)定的,，由省財(cái)政部門給予警告,；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)直至吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書,。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本條例第七條、第三十二條,、第三十三條,、第三十四條規(guī)定，給有關(guān)單位,、個(gè)人造成損失的,，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任；故意出具虛假報(bào)告,，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。
第五十一條 違反本條例第二十五條規(guī)定營(yíng)業(yè)的,，其出具的報(bào)告無(wú)效,，由省財(cái)政部門處以違法所得額1至5倍的罰款。
第五十二條 違反本條例第二十六條規(guī)定,，擅自設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的,，由省財(cái)政部門責(zé)令其撤銷分支機(jī)構(gòu)；情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令會(huì)計(jì)師事務(wù)所暫停營(yíng)業(yè)一至三個(gè)月,。
第五十三條 違反本條例第二十七條、第三十八條規(guī)定執(zhí)業(yè)的,，其出具的報(bào)告無(wú)效,，由省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)予以通報(bào)批評(píng)，并由省財(cái)政部門處以違法所得額1至5倍的罰款,。
第五十四條 違反本條例第二十八條第一款規(guī)定的,，由省財(cái)政部門處以10000元以上30000元以下罰款。
第五十五條 違反本條例第二十九條規(guī)定的,，由財(cái)政部門責(zé)令暫停營(yíng)業(yè)三個(gè)月,。
第五十六條 違反本條例第三十條規(guī)定的，由省財(cái)政部門給予警告,；情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)三至六個(gè)月直至吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。
第五十七條 違反本條例第三十五條第二款規(guī)定的,，由省財(cái)政部門責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)一至三個(gè)月,，并對(duì)主任會(huì)計(jì)師給予警告。
第五十八條 違反本條例第三十六條規(guī)定的，由省財(cái)政部門給予警告,；情節(jié)嚴(yán)重的,，吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。
第五十九條 違反本條例第三十九條、第四十一條規(guī)定的,，由省財(cái)政部門給予警告,，并處以違法金額2至5倍的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令暫停營(yíng)業(yè)一至三個(gè)月,。
第六十條 違反本條例第四十條規(guī)定的，由省財(cái)政部門給予警告,；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令暫停營(yíng)業(yè)一至三個(gè)月,。
第六十一條 違反本條例第四十二條規(guī)定的,，由省財(cái)政部門給予警告，沒(méi)收其違法所得,，并處以違法所得額1至5倍的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。
第六十二條 違反本條例第四十三條規(guī)定的,，由其上級(jí)主管部門責(zé)令改正,，并依法追究直接責(zé)任人的行政責(zé)任；謀取不正當(dāng)利益的,，由省財(cái)政部門沒(méi)收其違法所得,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。
第六十三條 違反本條例第四十四條第一款規(guī)定的,，由省財(cái)政部門給予警告或責(zé)令暫停營(yíng)業(yè)一至三個(gè)月。
第六十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師累計(jì)受兩次警告處分的,，由省財(cái)政部門責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)三至六個(gè)月,；會(huì)計(jì)師事務(wù)所累計(jì)受兩個(gè)警告處分的，由省財(cái)政部門責(zé)令暫停營(yíng)業(yè)一至三個(gè)月,。
第六十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所解散,、撤銷后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)原出具的報(bào)告負(fù)法律責(zé)任。
第六十六條 非注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員,、機(jī)構(gòu)從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的，其出具的報(bào)告無(wú)效,，由省財(cái)政部門沒(méi)收其違法所得,，并處以違法所得額3至5倍的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。
第六十七條 被處罰人對(duì)處罰不服的，可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴,。逾期不申請(qǐng)復(fù)議,，也不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的,，作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行,。
第六十八條 省財(cái)政部門、省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員違反本條例有關(guān)規(guī)定,，玩忽職守,、濫用職權(quán)、徇私舞弊,、收受賄賂的,，由其所在單位或監(jiān)察部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。
第六十九條 省財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)行政處罰的監(jiān)督制度。省人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政處罰的監(jiān)督檢查,。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)省財(cái)政部門作出的行政處罰，有權(quán)申訴或者檢舉,；省財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查,，發(fā)現(xiàn)行政處罰有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)改正,。
第七章 附則
第七十條 本條例實(shí)施前在本省依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)師事務(wù)所應(yīng)依照本條例規(guī)定進(jìn)行規(guī)范。
第七十一條 本條例具體應(yīng)用問(wèn)題由省人民政府負(fù)責(zé)解釋,。
第七十二條 本條例自公布之日起施行,。
1996年12月20日
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