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類 別：其他會計法規(guī)文 號：海南省人民代表大會常務(wù)委員會公告第40號頒發(fā)日期：1996-01-19
地 區(qū)：海南行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
（1996年11月29日海南省第一屆人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過）
第一章 總 則
第一條 為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為,，加強對會計師事務(wù)所的管理,，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,，結(jié)合本省實際,，制定本條例。
第二條 本條例適用于在本省內(nèi)從事獨立審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)和人員,。
第三條 注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事獨立審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員,。
注冊會計師必須加入會計師事務(wù)所方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。
第四條 會計師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu),。
會計師事務(wù)所實行獨立核算,，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險,，并依法納稅,。
第五條 省注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體。省注冊會計師協(xié)會依法對注冊會計師和會計師事務(wù)所進(jìn)行自律性管理,。
省注冊會計師協(xié)會依法取得社會團體法人資格,。
第六條 省人民政府財政部門（以下簡稱省財政部門）是海南省注冊會計師行業(yè)的主管部門,，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和省注冊會計師協(xié)會進(jìn)行管理,、監(jiān)督,、指導(dǎo)。
省財政部門可以委托各市,、縣,、自治縣財政部門，對本地區(qū)的注冊會計師和會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo),。
第七條 注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù),，必須嚴(yán)格遵守法律、法規(guī),，遵守獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范,，恪守獨立、客觀,、公正的原則,。
第八條 注冊會計師依法出具的報告具有法定證明效力。委托人和有關(guān)部門不得拒絕接受注冊會計師依法出具的報告,。
第二章 注冊會計師
第九條 參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格,，并在注冊會計師行業(yè)專職從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省注冊會計師協(xié)會申請注冊,。
第十條 申請人申請注冊,，應(yīng)向省注冊會計師協(xié)會提交如下材料：（一）個人申請報告；（二）注冊會計師考試合格證書,；（三）會計師事務(wù)所出具的專職從事審計業(yè)務(wù)兩年以上的證明及審計項目目錄,；（四）所在會計師事務(wù)所的聘用合同,；（五）兩名注冊會計師的推薦書,；（六）省注冊會計師協(xié)會要求提供的其他材料。
第十一條 省注冊會計師協(xié)會受理申請后,，應(yīng)在30日內(nèi)決定是否批準(zhǔn)注冊,。準(zhǔn)予注冊的，發(fā)給注冊會計師證書,；不予注冊的,，應(yīng)自決定之日起15日內(nèi)書面通知申請人；申請人有異議的,，可以自接到通知書之日起15日內(nèi)向省財政部門申請復(fù)議,。
第十二條 申請人有下列情形之一的，省注冊會計師協(xié)會不予注冊：（一）不具有完全民事行為能力的,；（二）被判處有期徒刑以上刑罰,，刑滿未逾五年的,，但過失犯罪除外；（三）因在財務(wù),、會計,、審計、企業(yè)管理或其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰,、撤職以上處分,，未逾兩年的；（四）受吊銷注冊會計師證書處罰,，未逾五年的,；（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他不予注冊的,。
第十三條 已取得注冊會計師證書的人員,，注冊后有下列情形之一的，由省注冊會計師協(xié)會撤銷注冊的,，吊銷注冊會計師證書：（一）完全喪失民事行為能力的,；（二）受刑事處罰的；（三）因在執(zhí)業(yè)或會計師事務(wù)所內(nèi)部管理工作中違反獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范,，并犯有嚴(yán)重錯誤的,；（四）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年的；（五）考核不合格的,。
被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的,，可以自接到撤銷注冊、收回注冊會計師證書的通知書之日起15日內(nèi)向省財政部門申請復(fù)議,。
被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊,，但必須符合本條例的有關(guān)規(guī)定。
第十四條 注冊會計師實行定期考核制度,，每三年考核一次,。
第十五條 注冊會計師實行年檢制度。省注冊會計師協(xié)會對注冊會計師當(dāng)年的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查,，年檢合格者,，方可繼續(xù)執(zhí)行業(yè)務(wù)。
第十六條 注冊會計師進(jìn)所,、離所,、轉(zhuǎn)所均須向省注冊會計師協(xié)會辦理登記手續(xù)。
第十七條 注冊會計師承辦下列法定業(yè)務(wù)：（一）審查會計報表,，出具審計報告,；（二）驗證資本，出具驗資報告；（三）辦理企業(yè)合并,、分立,、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告,；（四）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。
第十八條 注冊會計師可以承辦下列相關(guān)業(yè)務(wù)：（一）參與制定財務(wù)會計制度,，擔(dān)任會計顧問,，提供會計、財務(wù),、稅務(wù)和經(jīng)濟管理咨詢,；（二）代理納稅申報，代理記帳業(yè)務(wù),；（三）代辦申請注冊登記,，協(xié)助擬訂合同、章程和其他經(jīng)濟文件,；（四）參與培訓(xùn)財務(wù)會計,、審計和其他經(jīng)濟管理人員；（五）辦理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù),；（六）其他會計咨詢,、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。
第三章 會計師事務(wù)所
第十九條 會計師事務(wù)所的組織形式為個人會計師事務(wù)所,、合伙會計師事務(wù)所,、有限責(zé)任會計師事務(wù)所。
會計師事務(wù)所由注冊會計師發(fā)起設(shè)立,。
第二十條 會計師事務(wù)所實行主任會計師負(fù)責(zé)制,，主任會計師為事務(wù)所法定代表人。
第二十一條 個人會計師事務(wù)所由個人對其債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任,；合伙會計師事務(wù)所由合伙人對其債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任,；有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
第二十二條 設(shè)立會計師事務(wù)所,，應(yīng)具備下列條件：（一）發(fā)起人專職從事獨立審計工作三年以上,，其中在本注冊會計師行業(yè)工作兩年以上，且無不良執(zhí)業(yè)記錄,；（二）發(fā)起人有本省常住戶口或持有暫住證并在本省連續(xù)居住兩年以上；（三）個人和合伙會計師事務(wù)所有5名以上注冊會計師,，有限責(zé)任會計師事務(wù)所有10名以上注冊會計師,；（四）個人和合伙會計師事務(wù)所的注冊資本30萬元以上，有限責(zé)任會計師事務(wù)所的注冊資本100萬元以上；（五）有固定的辦公場所及必要的辦公設(shè)備,；（六）省財政部門規(guī)定的其他條件,。
個人會計師事務(wù)所由個人發(fā)起設(shè)立；合伙會計師事務(wù)所由2名以上注冊會計師發(fā)起設(shè)立,；有限責(zé)任會計師事務(wù)所由8名以上注冊會計師發(fā)起設(shè)立,。
第二十三條 設(shè)立會計師事務(wù)所，應(yīng)由發(fā)起人向省注冊會計師協(xié)會提出申請,，并呈報有關(guān)材料,。
第二十四條 省注冊會計師協(xié)會受理設(shè)立會計師事務(wù)所的申請后，應(yīng)在30日內(nèi)提出審查意見,，報省財政部門審批,。
省財政部門應(yīng)當(dāng)自接到省注冊會計師協(xié)會審查意見之日起15日內(nèi)，作出書面答復(fù),。
經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所,，應(yīng)到工商部門登記注冊，并到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù),。
第二十五條 會計師事務(wù)所設(shè)立后,，由于人員變動或其他原因不符合設(shè)立條件的，由省財政部門責(zé)令其暫停營業(yè),，三個月內(nèi)仍不符合規(guī)定條件的,，予以撤銷。
第二十六條 會計師事務(wù)所設(shè)立分支機構(gòu),，須經(jīng)省財政部門批準(zhǔn),。
第二十七條 經(jīng)批準(zhǔn)在本省設(shè)立的香港、澳門,、臺灣和外國會計師事務(wù)所常駐代表機構(gòu),，在批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，應(yīng)向省注冊會計師協(xié)會報送下列資料方可開業(yè)：（一）財政部批準(zhǔn)設(shè)立常駐代表機構(gòu)證書復(fù)印件,；（二）財政部頒發(fā)的常駐代表證書復(fù)印件,；（三）常駐代表姓名、簡歷,；（四）辦公地址及聯(lián)系電話,。
第二十八條 會計師事務(wù)所歇業(yè)，應(yīng)報經(jīng)省財政部門批準(zhǔn),。
經(jīng)批準(zhǔn)歇業(yè)的會計師事務(wù)所,，可在批準(zhǔn)的期限內(nèi)自行復(fù)業(yè)。
未經(jīng)批準(zhǔn)自行歇業(yè)超過半年的,，由省財政部門予以撤銷,。
第四章 執(zhí)業(yè)管理
第二十九條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所,，應(yīng)建立必要的內(nèi)部管理制度和審計控制制度，報省注冊會計師協(xié)會備案,。
第三十條 注冊會計師承辦業(yè)務(wù),，必須由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理。
第三十一條 會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù),，實行有償服務(wù),，與委托人協(xié)商收取費用。
第三十二條 會計師事務(wù)所,、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù),，必須按照獨立審計準(zhǔn)則的要求，確定和履行工作程序,，出具報告,。
第三十三條 注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況,，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出,，并在出具的報告中予以揭示：（一）以隱瞞實際情況，竄改憑證,、帳目或報表等手段,，有意做不實報告的；（二）有關(guān)人員利用虛報冒領(lǐng)或其他不正當(dāng)手段謀取私利的,；（三）在財務(wù)收支和會計處理中,，有明顯違反國家法律、法規(guī)和會計制度規(guī)定行為的,；（四）采取的會計政策和處理方法,，有損于相關(guān)者經(jīng)濟利益的；（五）其他應(yīng)當(dāng)指出的情況,。
第三十四條 注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)出具報告時,，不得有下列行為：（一）明知委托人對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明,；（二）明知委托人的財務(wù)會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益,，而予以隱瞞或者作不實的報告；（三）明知委托人的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,，而不予指明,；（四）明知委托人的會計報表的重要事項有其他不實的內(nèi)容，而不予指明,。
對委托人有前款所列行為,，注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的,，適用前款規(guī)定,。
第三十五條 會計師事務(wù)所,、注冊會計師應(yīng)對所出具的報告的真實性,、合法性負(fù)責(zé),。
會計師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，用于執(zhí)行業(yè)務(wù)時造成的損害賠償,。
第三十六條 會計師事務(wù)所,、注冊會計師對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)，但委托人同意或法律,、法規(guī)另有規(guī)定的除外,。
第三十七條 會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域,、行業(yè)的限制,。
第三十八條 省外會計師事務(wù)所來本省執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)向省注冊會計協(xié)會登記,，接受省注冊會計師協(xié)會的業(yè)務(wù)監(jiān)管,。其出具的報告，應(yīng)附已登記的證明,。
第三十九條 禁止會計師事務(wù)所向業(yè)務(wù)委托單位及其人員支付或變相支付業(yè)務(wù)介紹費,、傭金、手續(xù)費或回扣等,。
第四十條 禁止會計師事務(wù)所以不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù),。
第四十一條 禁止會計師事務(wù)所與其他任何單位（會計師事務(wù)所除外）進(jìn)行收益分成式的合作。
第四十二條 禁止注冊會計師有下列行為：（一）索取,、收受委托合同約定以外的酬金和財物,，或利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益,；（二）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù),；（三）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)。
第四十三條 禁止國家機關(guān)和相關(guān)單位及其工作人員利用職權(quán)限定或干預(yù)業(yè)務(wù)委托人與會計師事務(wù)所之間在業(yè)務(wù)委托上的自由選擇,。
第四十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)建立完善的檔案保管制度,。
會計師事務(wù)所解散、撤銷時,，應(yīng)清理好檔案,，移交省注冊會計師協(xié)會保管。
第五章 注冊會計師協(xié)會
第四十五條 省注冊會計師協(xié)會的主要職責(zé)：（一）支持注冊會計師依法執(zhí)行業(yè)務(wù),，向有關(guān)方面反映其意見和建議,，維護(hù)其合法權(quán)益；（二）審查批準(zhǔn)注冊會計師注冊,，審查報批會計師事務(wù)所設(shè)立,，對注冊會計師和會計師事務(wù)所進(jìn)行年檢,；（三）組織注冊會計師資格考試，制定,、實施注冊會計師后續(xù)教育規(guī)劃,；（四）組織和促進(jìn)會計師事務(wù)所同國內(nèi)外同行的業(yè)務(wù)交流；（五）協(xié)助處理會計師事務(wù)所,、委托人及有關(guān)行政部門之間在執(zhí)行業(yè)務(wù)中的糾紛,；（六）辦理政府有關(guān)部門委托的其他工作。
第四十六條 省注冊會計師協(xié)會最高權(quán)力機構(gòu)為全省會員代表大會,。會員代表采取選舉或協(xié)商辦法產(chǎn)生,，任期三年。會員代表大會每三年舉行一次,。
第四十七條 全省會員代表大會選舉理事若干人,，組成協(xié)會理事會。理事任期三年,，可以連選連任,。理事會全體會議每年舉行一次。
理事會全體會議選舉會長一人,，副會長若干人,，常務(wù)理事若干人。任期與理事相同,。
全體常務(wù)理事組成常務(wù)理事會,，常務(wù)理事會于理事會閉會期間行使理事會職權(quán)。
第四十八條 省注冊會計師協(xié)會理事會常設(shè)辦事機構(gòu)為秘書處,。秘書處實行秘書長負(fù)責(zé)制,，秘書長由常務(wù)理事會推薦，理事會聘任,。
第四十九條 全省會員代表大會,、理事會、常務(wù)理事會及秘書處的具體職責(zé),，由省注冊會計師協(xié)會章程規(guī)定,。省注冊會計師協(xié)會章程及管理規(guī)則應(yīng)報省財政部門備案。
省注冊會計師協(xié)會作出的不符合法律,、法規(guī)的決定,，省財政部門有權(quán)予以撤銷。
第六章 法律責(zé)任
第五十五條 會計師事務(wù)所違反本條例第七條,、第三十二條規(guī)定的,，由省財政部門給予警告，沒收違法所得,，并處以違法所得額1至5倍的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，由省財政部門責(zé)令其暫停營業(yè)。
注冊會計師違反本條例第七條,、第三十二條,、第三十三條、第三十四條規(guī)定的,，由省財政部門給予警告,；情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)直至吊銷注冊會計師證書,。
注冊會計師、會計師事務(wù)所違反本條例第七條,、第三十二條,、第三十三條、第三十四條規(guī)定,，給有關(guān)單位,、個人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任,；故意出具虛假報告,，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。
第五十一條 違反本條例第二十五條規(guī)定營業(yè)的,，其出具的報告無效，由省財政部門處以違法所得額1至5倍的罰款,。
第五十二條 違反本條例第二十六條規(guī)定,，擅自設(shè)立分支機構(gòu)的，由省財政部門責(zé)令其撤銷分支機構(gòu),；情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令會計師事務(wù)所暫停營業(yè)一至三個月。
第五十三條 違反本條例第二十七條,、第三十八條規(guī)定執(zhí)業(yè)的,，其出具的報告無效，由省注冊會計師協(xié)會予以通報批評,，并由省財政部門處以違法所得額1至5倍的罰款,。
第五十四條 違反本條例第二十八條第一款規(guī)定的，由省財政部門處以10000元以上30000元以下罰款,。
第五十五條 違反本條例第二十九條規(guī)定的,，由財政部門責(zé)令暫停營業(yè)三個月。
第五十六條 違反本條例第三十條規(guī)定的,，由省財政部門給予警告,；情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)三至六個月直至吊銷注冊會計師證書。
第五十七條 違反本條例第三十五條第二款規(guī)定的,，由省財政部門責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)一至三個月,，并對主任會計師給予警告。
第五十八條 違反本條例第三十六條規(guī)定的,，由省財政部門給予警告,；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊會計師證書,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。
第五十九條 違反本條例第三十九條,、第四十一條規(guī)定的,，由省財政部門給予警告，并處以違法金額2至5倍的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的,，責(zé)令暫停營業(yè)一至三個月。
第六十條 違反本條例第四十條規(guī)定的,，由省財政部門給予警告,；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令暫停營業(yè)一至三個月,。
第六十一條 違反本條例第四十二條規(guī)定的,，由省財政部門給予警告，沒收其違法所得,，并處以違法所得額1至5倍的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷注冊會計師證書,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。
第六十二條 違反本條例第四十三條規(guī)定的,，由其上級主管部門責(zé)令改正,，并依法追究直接責(zé)任人的行政責(zé)任；謀取不正當(dāng)利益的,，由省財政部門沒收其違法所得,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。
第六十三條 違反本條例第四十四條第一款規(guī)定的,，由省財政部門給予警告或責(zé)令暫停營業(yè)一至三個月。
第六十四條 注冊會計師累計受兩次警告處分的，由省財政部門責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)三至六個月,；會計師事務(wù)所累計受兩個警告處分的,，由省財政部門責(zé)令暫停營業(yè)一至三個月。
第六十五條 會計師事務(wù)所解散,、撤銷后,，注冊會計師仍應(yīng)對原出具的報告負(fù)法律責(zé)任。
第六十六條 非注冊會計師,、會計師事務(wù)所人員,、機構(gòu)從事注冊會計師法定業(yè)務(wù)的，其出具的報告無效,，由省財政部門沒收其違法所得,，并處以違法所得額3至5倍的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。
第六十七條 被處罰人對處罰不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴,。逾期不申請復(fù)議，也不向人民法院起訴,，又不履行處罰決定的,，作出處罰決定的機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。
第六十八條 省財政部門,、省注冊會計師協(xié)會工作人員違反本條例有關(guān)規(guī)定,，玩忽職守、濫用職權(quán),、徇私舞弊,、收受賄賂的，由其所在單位或監(jiān)察部門給予行政處分,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。
第六十九條 省財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全對行政處罰的監(jiān)督制度,。省人民政府應(yīng)當(dāng)加強對行政處罰的監(jiān)督檢查,。
注冊會計師、會計師事務(wù)所和省注冊會計師協(xié)會對省財政部門作出的行政處罰,，有權(quán)申訴或者檢舉,；省財政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，發(fā)現(xiàn)行政處罰有錯誤的,，應(yīng)當(dāng)主動改正,。
第七章 附則
第七十條 本條例實施前在本省依法設(shè)立的會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所應(yīng)依照本條例規(guī)定進(jìn)行規(guī)范,。
第七十一條 本條例具體應(yīng)用問題由省人民政府負(fù)責(zé)解釋,。
第七十二條 本條例自公布之日起施行,。
1996年12月20日
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