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類 別：海關(guān)法規(guī)文 號：冀地稅函［1997］122頒發(fā)日期：1996-01-31
地 區(qū)：河北行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<個體工商戶建帳管理暫行辦法>和<個體、工商戶定期定額管理暫行辦法>的通知》（即國稅發(fā)[1997]101號文件）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請認真遵照執(zhí)行,。各市在執(zhí)行中有什么問題請及時向省局反饋，省局將另行下文制定具體實施辦法,。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個體工商戶建帳管理暫行辦法》和《個體工商戶 定期定額管理暫行辦法》的通知
國稅發(fā)[1997]101號 1997年6月19日
各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
為了貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》 （國發(fā)[1997] 12號）精神,，切實做好個體私營業(yè)戶的建帳建制、查帳征收工作,，國家稅務(wù)總局經(jīng)過廣泛征求意見,，制定了《個體工商戶建帳管理暫行辦法》和《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行,。貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的情況和問題要及時報告總局。
個體工商戶建帳管理暫行辦法
第一條 為了加強和規(guī)范個體工商戶的稅收管理,，促進個體工商戶加強經(jīng)濟核算,，使個體經(jīng)濟走上健康發(fā)展的道路，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則以及《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》,，制定本辦法,。
第二條 從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個體工商戶應(yīng)按本辦法的規(guī)定，建立,、使用,、保管帳簿和憑證，但依法經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶除外,。
第三條 符合下列情形之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳：
（一）2人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的,；
（二）請幫工5人（含5人）以上的；
（三）從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的,；
（四）省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳的其他情形,。
建立復(fù)式帳的個體工商戶應(yīng)按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類帳、明細分類帳,、日記帳等,，進行財務(wù)會計核算，如實記載財務(wù)收支情況,；成本,、費用列支及其他財務(wù)核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。
第四條 符合下列情形之一的個體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易帳：
（一）請幫工在2人以上5人以下的,；
（二）從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的,；
（三）省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)建簡易帳的其他情形。
建立簡易帳的個體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營收入帳,、經(jīng)營費用帳,、商品（材料）購進帳、庫存商品（材料）盤點表,、利潤表,，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進行簡易會計核算,。
第五條 依法經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以不設(shè)置帳簿或暫不建帳的個體工商戶,，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿,、商品進銷存登記簿等,。
第六條 復(fù)式帳簿中現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和總分類帳必須使用訂本式,，其他帳簿可根據(jù)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況選用活頁帳簿,。簡易帳簿均應(yīng)采用訂本式,。
第七條 建立復(fù)式帳和簡易帳的個體工商戶應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的帳簿、憑證,；設(shè)立帳戶,、啟用帳簿時應(yīng)事先送主管
稅務(wù)機關(guān)審驗蓋章。
第八條 建帳戶必須按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定辦理帳務(wù),，不得涂改,、撕毀、挖補,。
第九條 帳簿和憑證（記帳憑證和原始憑證）要按發(fā)生的時間先后順序填寫,、裝訂或粘貼。
第十條 建帳戶對各種帳簿,、憑證,、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗,，縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準,。
第十一條 建立復(fù)式帳的個體工商戶在辦理納稅申報時應(yīng)按規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料。月度會計報表應(yīng)于月份終了后6日內(nèi)報出,，年度會計報表應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)報出,。
第十二條 個體工商戶可委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的稅務(wù)代理等社會中介機構(gòu)及其財會人員代為建帳和代辦有關(guān)建帳事宜。聘請財會人員建帳應(yīng)填報《個體工商戶聘請財會人員代為建帳申請審批表》,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后實施,。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對代理建帳人員的監(jiān)督管理，定期組織培訓(xùn)考試,，合格者準予代理建帳記帳,；對在代理建帳記帳過程中弄虛作假的，或者考試不合格的,，取消其代理建帳記帳資格,，不準代辦帳務(wù)。
第十三條 個體工商戶經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準并按照稅務(wù)機關(guān)的要求使用稅控收款機的,，其機內(nèi)帳可視為經(jīng)營收入帳,。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)對建帳戶實行查帳征收方式征收稅款。建帳初期,，也可實行查帳征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款,。
第十五條 個體工商戶依照本辦法應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的，或者雖設(shè)置帳簿,，但帳目混亂,，成本、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的,，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額,，并可依照征管法的有關(guān)規(guī)定處以罰款。
第十六條 以建帳戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建帳管轄權(quán),，即：以繳納增值稅,、消費稅為主的業(yè)戶，由國家稅務(wù)局負責(zé)督促建帳和管理,；以繳納營業(yè)稅為主的業(yè)戶，由地方稅務(wù)局負責(zé)督促建帳和管理,。
第十七條 個體工商戶未按本辦法建帳或者違反本辦法有關(guān)規(guī)定的,，按建帳管轄權(quán)由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依照征管法的有關(guān)規(guī)定處罰,。
第十八條 個體工商戶建帳工作中所涉及的有關(guān)帳簿,、憑證、表格,，有統(tǒng)一規(guī)定的,，按統(tǒng)一規(guī)定辦理；沒有統(tǒng)一規(guī)定的,，由各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局統(tǒng)一設(shè)計,、印制和管理。
第十九條 現(xiàn)行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè),、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業(yè),、個人承包或租賃的企業(yè)，應(yīng)按《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》以及其他有關(guān)財務(wù)會計制度設(shè)置帳簿,，建立復(fù)式帳,，進行財務(wù)會計核算。稅務(wù)機關(guān)對其不得再實行定期定額征收方式征收稅款,。
第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋,。各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定實施辦法。
第二十一條 本辦法自頒布之日起施行,。
個體工商戶定期定額管理暫行辦法
第一條 為了規(guī)范和加強個體工商戶的定期定額管理,，公平稅負，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱實施細則）及有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。
第二條 定期定額是稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī),，按照規(guī)定程序,，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù),，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅額,、消費稅額、營業(yè)稅額,、所得稅額等,，下同）的一種征收方式。
第三條 本辦法適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,、又確無建帳能力,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)嚴格審核，報經(jīng)縣級以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)批準可以不設(shè)置帳簿或暫緩建帳的個體工商戶,。
第四條 稅務(wù)機關(guān)負責(zé)組織定額的核定工作,。按照征管范圍的劃分，繳納增值稅,、消費稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負責(zé)核定,；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額及收益額或附征率由地方稅務(wù)局負責(zé)核定。
第五條 稅務(wù)機關(guān)核定定額要依照以下程序辦理：
（一）業(yè)戶自報,。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務(wù)機關(guān)申報,，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請核定表》。
（二）典型調(diào)查,。主管稅務(wù)機關(guān)將定期定額戶進行分類,，并按行業(yè)、地段,、規(guī)模選擇有代表性的典型戶,，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》,。
（三）定額核定,。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè),、同規(guī)模,、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用下列方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額,，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》：
1.按照耗用的原材料,、燃料,、動力等推（測）算核定；
2.按照成本加合理的費用和利潤核定,；
3.按照清產(chǎn)核資盤點庫存核定,；
4.核實收入憑證測算實際收入核定；
5.省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)厍闆r規(guī)定的其他方法核定,。
采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時,，可以同時采用兩種以上的方法核定。
（四）下達定額,。主管稅務(wù)機關(guān)將核定表報縣級稅務(wù)機關(guān)審核批準后,，填寫《定額核定通知書》，下達定期定額戶執(zhí)行,，并同時張榜公開其定額,。
定期定額戶對主管稅務(wù)機關(guān)核定的定額有異議的，可在接到通知書之日起10日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額重新核定申請表》。主管稅務(wù)機關(guān)要在接到申請之日起30日內(nèi),，按程序進行調(diào)查復(fù)核,，并填寫《定額復(fù)核意見書》答復(fù)該業(yè)戶。該業(yè)戶在未接到稅務(wù)機關(guān)的復(fù)核意見書前,，應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)原核定定額納稅,，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。
第六條 縣級以上稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)當?shù)鼐唧w情況按行業(yè),、分地域劃分定期定額戶的定額等級,，并可確定每個等級的最低定額。
第七條 定期定額戶的定額核定期可分為每季,、半年或一年核定一次,。具體核定期由各地確定。
第八條 定期定額戶經(jīng)營情況發(fā)生重大變化以至影響其稅務(wù)機關(guān)原核定定額繳納稅款的,，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提出要求調(diào)整定額的申請,，并填報《納稅人變更納稅經(jīng)營額及收益額申請審批表》。主管稅務(wù)機關(guān)在接到審批表之日起30日內(nèi),，按規(guī)定程序進行審查,，審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。
（一）稅務(wù)機關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況相符的,，由主管稅務(wù)機關(guān)在報縣級稅務(wù)機關(guān)審核批準后,，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則,，對其納稅定額進行合理調(diào)整,，填寫《核定定額調(diào)整通知書》，下達該業(yè)戶執(zhí)行,。
（二）稅務(wù)機關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請情況不符的，主管稅務(wù)機關(guān)對該業(yè)戶的納稅定額不予調(diào)整,，并簽署意見后,，退回申請審批表，業(yè)戶按原定額執(zhí)行,。
第九條 定期定額戶必須按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿和完整保存有關(guān)納稅資料,。
第十條 定期定額戶必須在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)如實申報經(jīng)營情況,，報送納稅申報表和其他有關(guān)資料，并對申報內(nèi)容的真實性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,。
第十一條 定期定額戶必須按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款,。定期定額戶在銀行開設(shè)稅款儲蓄帳戶的，應(yīng)按期提前存人不低于當期應(yīng)納稅額的存款,。具體繳納方式由各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局確定,。
第十二條 定期定額戶外出經(jīng)營，必須持所在地主管稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)報驗登記,，并按有關(guān)稅收規(guī)定回所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第十三條 定期定額戶發(fā)生改變經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式,、遷移經(jīng)營地址等情況時,，必須持有關(guān)證件，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理調(diào)整定額,、重新定額及其他有關(guān)手續(xù),。
第十四條 定期定額戶發(fā)生停（歇）業(yè)時，應(yīng)在停（歇）業(yè)前7日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《停（業(yè)通知書》,，下達該業(yè)戶執(zhí)行，同時結(jié)算清繳稅款,，繳銷未用發(fā)票,，交回有關(guān)證簿。在納稅人停業(yè)期間,，主管稅務(wù)機關(guān)要定期實地檢查,，如發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，除按規(guī)定補繳應(yīng)納稅款外,，按偷稅處理,。
定期定額戶停（歇）業(yè)期滿或提前開始恢復(fù)營業(yè),，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營前5日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)申請,，填報《復(fù)業(yè)申請表》,。如有特殊情況，需延長停（歇）業(yè)時間的,，應(yīng)在停（歇）業(yè)期滿前5日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)申請核批，方可延期,。
第十五條 定期定額戶在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于稅務(wù)機關(guān)核定定額20%至30%（具體幅度由各省,、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局根據(jù)本地情況確定）而不及時如實向主管稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整定額的,，按偷稅處理。
第十六條 定期定額戶的其他征收管理,，按照征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第十七條 本辦法中涉及的表證單書，在總局下發(fā)的《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程----表證單書》中已有規(guī)定的,，由各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局按照要求進行印制和管理；沒有規(guī)定的,，可由各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局進行統(tǒng)一設(shè)計,、印制和管理。
第十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋,，各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法,，并報總局備案。
第十九條 本辦法自頒布之日起施行,。
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