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    第一章 總則

    一、為了規(guī)范職工醫(yī)療保險基金（以下簡稱醫(yī)療保險基金）的會計核算,，特制定本辦法,。

    二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)的社會醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)（以下簡稱醫(yī)療保險機構(gòu)）經(jīng)辦的醫(yī)療保險基金,。

    三,、醫(yī)療保險基金的會計核算應(yīng)當正確劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表,。會計期間分為年度,、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止,。年度,、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

    四,、醫(yī)療保險基金的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù),，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況,。

    五,、醫(yī)療保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記賬采用借貸記賬法,。

    六,、醫(yī)療保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當一致，會計指標應(yīng)當口徑一致、不得隨意變更,。如確有必要變更,，應(yīng)當將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響,，在財務(wù)會計報告書中說明,。

    七、醫(yī)療保險機構(gòu)經(jīng)辦的醫(yī)療保險基金應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目,，進行會計核算,。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總以及對外提供統(tǒng)一會計報表的情況下，可以根據(jù)實際情況對本辦法作必要的補充,，并報財政部備案,。

    本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證,，登記賬簿,，查閱賬目，實現(xiàn)會計電算化,。各社會醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)不得隨意改變或打亂重編,。本辦法在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用,。

    醫(yī)療保險機構(gòu)在填制醫(yī)療保險基金會計憑證,、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱,，或同時填列會計科目的名稱和編號,；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱,。

    八,、醫(yī)療保險機構(gòu)編制的醫(yī)療保險基金會計報表，必須做到數(shù)字真實,、內(nèi)容完整,、說明清楚、手續(xù)齊備,、編報及時,，并應(yīng)按月、按季或按年報送當?shù)刎斦块T,、主管部門和職工醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織,。

    月份會計報表應(yīng)于月份終了后5日內(nèi)報出，季度會計報表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報出,，年度會計報表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報出,。

    會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,，“元”以下填至“分”。

    向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù),，加具封面,，裝訂成冊，加蓋公章,。封面應(yīng)注明醫(yī)療保險機構(gòu)名稱,、地址、成立年份,、報表所屬年度,、季度、月份,、送出日期等,，并由醫(yī)療保險機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。

    九,、本辦法由中華人民共和國財政部負責(zé)解釋,，需要變更時，由財政部修訂,。

    第二章 會計科目

    一、會計科目表

    二,、會計科目使用說明

    第三章 會計報表

    一、會計報表種類和格式（略）

    二,、會計報表編制說明

    職工醫(yī)療保險基金收支表

    （一）本表反映醫(yī)療保險基金在月份、季度,、年度內(nèi)的收入,、支出和結(jié)余情況。

    （二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù),，在編報年度會計報表時,，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù),。

    本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù),。

    （三）本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及填列方法：

    1.“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”項目,，反映醫(yī)療保險機構(gòu)已征集的按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金賬戶的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“社會籌醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列,。

    2.“醫(yī)療保險費收入”項目,，反映用人單位繳納的醫(yī)療保險費中按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金的部分。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細科目的貸方發(fā)生額填列,。

    3.“上級補助收入”項目,，反映上級醫(yī)療保險機構(gòu)撥入的醫(yī)療保險基金收入。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“上級補助收入”明細科目貸方發(fā)生額填列,。

    4.“利息收入”項目,，反映按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金賬戶的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“利息收入”明細科目貸方發(fā)生額填列（如為借方發(fā)生額以“--”號反映）,。

    5.“財政補貼收入”項目,，反映同級財政部門給予醫(yī)療保險基金的補貼。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“財政補貼收入”明細科目貸方發(fā)生額填列,。

    6.“其他收入”項目,，反映滯納金及財政部門核準的其他收入。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目所屬“其他收入”明細科目貸方發(fā)生額填列,。

    7.“個人賬戶醫(yī)療基金收入”項目,，反映醫(yī)療保險機構(gòu)已征集的按規(guī)定記入個人賬戶的醫(yī)療保險基金收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列,。

    8.“醫(yī)療保險費收入”項目,，反映用人單位按規(guī)定為職工繳納的醫(yī)療保險費部分和職工個人繳納的醫(yī)療保險費。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細科目貸方發(fā)生額填列,。

    9.“轉(zhuǎn)移收入”項目,，反映職工調(diào)入本地區(qū)，其個人醫(yī)療保險基金隨同轉(zhuǎn)入的收入,。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“轉(zhuǎn)移收入”明細科目貸方發(fā)生額填列,。

    10.“利息收入”項目，反映按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金賬戶的利息收入,。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“利息收入”明細科目的貸方發(fā)生額填列,。

    11.“離休人員醫(yī)療基金收入”項目，反映醫(yī)療保險機構(gòu)已征集的按規(guī)定記入離休人員和老紅軍醫(yī)療基金的收入總額,。本項目應(yīng)根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金收入”科目貸方發(fā)生額填列,。

    12.“待轉(zhuǎn)收入”項目，反映待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和待轉(zhuǎn)利息收入,。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目貸方余額填列,。

    13.“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”項目，反映用人單位和個人繳納的尚未分清應(yīng)計入社會統(tǒng)籌,、個人賬戶,、離休人員和老紅軍的醫(yī)療保險基金收入,。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”明細科目貸方余額填列。

    14.“待轉(zhuǎn)利息收入”項目,，反映已經(jīng)收到但尚未計入社會統(tǒng)籌和個人賬戶的醫(yī)療保險基金利息收入,。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)利息收入”明細科目的貸方余額填列。

    15.“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”項目,，反映應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的各項支出總額,，本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列。

    16.“社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出”項目,，反映按規(guī)定應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金報銷的醫(yī)療費支出,。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出”明細科目的借方發(fā)生額填列。

    17.“利息支出”項目,，反映臨時借款的利息支出,。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“利息支出”明細科目借方發(fā)生額填列。

    18.“上解上級支出”項目,，反映上交上級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出,。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“上解上級支出”明細科目借方發(fā)生額填列。

    19.“補助下級支出”項目,，反映撥付下級醫(yī)療保險機構(gòu)的職工醫(yī)療保險基金支出,。本項目應(yīng)該根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目所屬“補助下級支出”明細科目借方發(fā)生額填列。

    20.“個人賬戶醫(yī)療基金支出”項目,，反映按規(guī)定應(yīng)由個人賬戶醫(yī)療基金開支的各項支出總額,。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列。

    21.“個人賬戶醫(yī)療費支出”項目,，反映按規(guī)定應(yīng)由個人賬戶支付的職工個人醫(yī)療保險費支出,。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金支出”科目所屬“個人賬戶醫(yī)療費支出”明細科目的借方發(fā)生額填列,。

    22.“轉(zhuǎn)移支出”項目,，反映職工調(diào)離本地區(qū)，個人賬戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出,。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金支出”科目所屬“個人賬戶醫(yī)療費支出”明細科目借方發(fā)生額填列,。

    23.“離休人員醫(yī)療基金支出”項目，反映按規(guī)定應(yīng)由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的各項支出總額,，本項目應(yīng)根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金支出”科目借方發(fā)生額填列,。

    本表補充資料的填列方法：

    1.“用人單位繳納的醫(yī)療保險費”項目，反映用人單位按規(guī)定比例繳納的醫(yī)療保險費,。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”,、“個人賬戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細科目的貸方發(fā)生額分析計算填列。

    2.“職工個人繳納的醫(yī)療保險費”項目,，反映職工個人按規(guī)定比例繳納的醫(yī)療保險費,。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金收入”科目所屬“醫(yī)療保險費收入”明細科目貸方發(fā)生額分析計算填列,。

    3.“利息收入”項目，反映醫(yī)療保險基金“收入戶”,、“支出戶”,、“財政專戶存款”的利息收入和用醫(yī)療保險基金購買國家債券取得的利息收入。本項目應(yīng)該根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目所屬“待轉(zhuǎn)利息收入”科目貸方發(fā)生額填列,。

    資產(chǎn)負債表

    （一）本表反映月末,、季末、年末全部資產(chǎn),、負債和基金的情況,。

    （二）本表“年初數(shù)”欄各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列,。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致,，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi),。

    （三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

    1.“現(xiàn)金”項目,，反映期末庫存現(xiàn)金余額。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列,。

    2.“銀行存款”項目,，反映期末銀行存款余額。本項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目期末余額填列,。3.“國庫內(nèi)存款”項目反映期末國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“國庫內(nèi)存款”科目期末余額填列。

    4.“財政專戶存款”項目,，反映期末醫(yī)療保險基金財政專戶存款余額,。本項目應(yīng)該根據(jù)“財政專戶存款”科目期末余額填列。

    5.“債券投資”項目,，反映按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券的期末余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。

    6.“暫付款”項目,，反映對定點醫(yī)療機構(gòu)以及用人單位的暫付款期末余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。

    7.“暫收款”項目,，反映暫收的各種款項期末數(shù),。本項目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。

    8.“臨時借款”項目,，反映期末尚未歸還的臨時借款期末余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“臨時借款”科目期末余額填列。

    9.“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”項目,，反映截止本期末止歷年積存的社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金結(jié)余,。本項目應(yīng)根據(jù)“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目期末余額填列,。

    10.“個人賬戶醫(yī)療基金”項目，反映截止本期末止歷年積存的個人賬戶醫(yī)療保險基金結(jié)余,。本項目應(yīng)根據(jù)“個人賬戶醫(yī)療基金”科目期末余額填列,。

    11.“離休人員醫(yī)療保險基金”項目，反映截止本期末止歷年積存的離休人員醫(yī)療保險基金結(jié)余,。本項目應(yīng)根據(jù)“離休人員醫(yī)療基金”科目期末余額填列,。

    12.“待轉(zhuǎn)收入”項目，反映待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金和待轉(zhuǎn)利息收入的期末余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“待轉(zhuǎn)收入”科目期末余額填列,。