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類(lèi) 別：海關(guān)法規(guī)文 號(hào)：國(guó)務(wù)院令209號(hào)頒發(fā)日期：1996-02-02
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
總則
第一條
為了建立,、健全海關(guān)稽查制度,，加強(qiáng)海關(guān)監(jiān)督管理，維護(hù)正常的進(jìn)出口秩序和當(dāng)事人的合法權(quán)益,，保障國(guó)家稅收收入,，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，制定本條例,。
第二條
本條例所稱(chēng)海關(guān)稽查,，是指海關(guān)自進(jìn)出口貨物放行之日起3年內(nèi)或者在保稅貨物、減免稅進(jìn)口貨物的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi),，對(duì)被稽查人的會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證以及其他有關(guān)資料（以下統(tǒng)稱(chēng)賬簿）,、單證等有關(guān)資料）和有關(guān)進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查,，監(jiān)督被稽查人進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性和合法性,。
第三條
海關(guān)對(duì)下列與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè)、單位實(shí)施海關(guān)稽查：（一）從事對(duì)外貿(mào)易的企業(yè),、單位,；（二）從事對(duì)外加工貿(mào)易的企業(yè)；
（三）經(jīng)營(yíng)保稅業(yè)務(wù)的企業(yè),；
（四）使用或者經(jīng)營(yíng)減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè),、單位；
（五）從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè),；
（六）海關(guān)總署規(guī)定的從事與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的其他企業(yè),、單位。
第四條
海關(guān)和海關(guān)工作人員執(zhí)行海關(guān)稽查職務(wù),，應(yīng)當(dāng)客觀公正,，實(shí)事求是，廉潔奉公,，保守被稽查人的商業(yè)秘密,，不得侵犯被稽查人的合法權(quán)益。第二章 賬簿,、單證等有關(guān)資料的管理
第五條
與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè),、單位所設(shè)置、編制的會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整地記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的有關(guān)情況。
第六條
與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的保管期限，保管會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。
報(bào)關(guān)單證,、進(jìn)出口單證,、合同以及與進(jìn)出口業(yè)務(wù)直接有關(guān)的其他資料，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)出口貨物放行之日起保管3年,。
第七條
與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè),、單位會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確,、完整地記帳（賬）,、核算的,，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄視同會(huì)計(jì)資料，但是應(yīng)當(dāng)打印成書(shū)面記錄并依照本條例的規(guī)定完整保管,。
第八條
與進(jìn)出口活動(dòng)直接有關(guān)的企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)要求，報(bào)送有關(guān)進(jìn)出口貨物的購(gòu)買(mǎi),、銷(xiāo)售,、加工,、使用,、損耗和庫(kù)存情況的資料。第三章 海關(guān)稽查的實(shí)施
第九條
海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)監(jiān)管的要求,，根據(jù)進(jìn)出口企業(yè),、單位和進(jìn)出口貨物的具體情況，確定海關(guān)稽查重點(diǎn),，制定年度海關(guān)稽查工作計(jì)劃,。
第十條
海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽查的3日前,，書(shū)面通知被稽查企業(yè),、單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)被稽查人）。在特殊情況下,，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查。
第十一條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，應(yīng)當(dāng)組成稽查組,。稽查組的組成人員不得少于二人,。
第十二條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)出示海關(guān)稽查證。
海關(guān)稽查證,，由海關(guān)總署統(tǒng)一制發(fā),。
第十三條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，海關(guān)工作人員與被稽查人有直接利害關(guān)系的,，應(yīng)當(dāng)回避,。
第十四條 海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，可以行使下列職權(quán)：
（一）查閱,、復(fù)制被稽查人的賬簿,、單證等有關(guān)資料；
（二）進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,、貨物存放場(chǎng)所,，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和貨物,；
（三）詢(xún)問(wèn)被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人員和其他有關(guān)人員與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的情況和問(wèn)題,；
（四）經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，查詢(xún)被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。
第十五條
海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí),，發(fā)現(xiàn)被稽查人有可能轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄賬簿,、單證等有關(guān)資料的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),，可以暫時(shí)封存其賬簿,、單證等有關(guān)資料。采取該項(xiàng)措施時(shí),，不得妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。
海關(guān)對(duì)有關(guān)情況經(jīng)查明或者取證后，應(yīng)當(dāng)立即解除對(duì)賬簿,、單證等有關(guān)資料的封存,。
第十六條
海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反海關(guān)法和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)規(guī)定的嫌疑的,，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以封存有關(guān)進(jìn)出口貨物,。
第十七條 被稽查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)稽查工作,，并提供必要的工作條件。
第十八條 被稽查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)稽查,，如實(shí)反映情況,，提供賬簿、單證等有關(guān)資料,，不得拒絕,、拖延、隱瞞,。
被稽查人使用計(jì)算機(jī)記賬的,，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供記賬件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料,。
第十九條
海關(guān)查閱,、復(fù)制被稽查人的賬簿、單證等有關(guān)資料或者進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放場(chǎng)所檢查時(shí),，被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人員或其指定的代表應(yīng)當(dāng)?shù)綀?chǎng),，并按照海關(guān)的要求清點(diǎn)賬簿、打開(kāi)貨物存放場(chǎng)所,、搬移貨物或者開(kāi)啟貨物包裝,。
第二十條
海關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，與被稽查人有財(cái)務(wù)往來(lái)或者其他商務(wù)往來(lái)的企業(yè),、單位應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實(shí)反映被稽查人的有關(guān)情況,，提供有關(guān)資料和證明材料。
第二十一條
海關(guān)稽查組實(shí)施稽查后,，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提出稽查報(bào)告,。稽查報(bào)告報(bào)送海關(guān)前,，應(yīng)當(dāng)征求被稽查人的意見(jiàn),。被稽查人應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告之日起7日內(nèi),，將其書(shū)面意見(jiàn)送交海關(guān),。
第二十二條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報(bào)告之日起30日內(nèi)，做出海關(guān)稽查結(jié)論并送達(dá)被稽查人,。第四章 海關(guān)稽查的處理
第二十三條
經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收少征或者漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定向被稽查人補(bǔ)征,；因被稽查人違反規(guī)定少征或漏征的，由海關(guān)依照海關(guān)法和有關(guān)稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定追征,。
被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依照海關(guān)法第三十七條第一款的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。
第二十四條
依照本條例第十六條的規(guī)定封存的有關(guān)進(jìn)出口貨物,，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除封存,；經(jīng)海關(guān)稽查認(rèn)定違法的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。
第二十五條 經(jīng)海關(guān)稽查,，認(rèn)定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。
第二十六條
經(jīng)海關(guān)稽查,，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為,，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,；尚不構(gòu)成犯罪的,，由海關(guān)依照海關(guān)法和海關(guān)法行政處罰實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理,。
第二十七條 海關(guān)通過(guò)稽查決定補(bǔ)征或者追征的稅款、沒(méi)收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款,，全部上繳國(guó)庫(kù),。
第 十八條 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，依照海關(guān)法第四十六條的規(guī)定處理,。第五章 法律責(zé)任
第二十九條
被稽查人有下列行為之一的,，由海關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的,，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的取消其報(bào)關(guān)資格；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款,；
（一）向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實(shí)的,；
（二）拒絕、拖延向海關(guān)提供賬簿,、單證等有關(guān)資料的,；
（三）轉(zhuǎn)移、隱匿,、篡改,、毀棄賬簿、單證等有關(guān)資料的,。
第三十條
被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制賬簿,、單證等有關(guān)資料的，由海關(guān)責(zé)令限期改正,，逾期不改正的,，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，取消其報(bào)關(guān)資格,；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。
第三十一條
海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守,、徇私舞弊,、濫用職權(quán)，或者利用職務(wù)上的便利,，收受,、索取被稽查人的財(cái)物，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。第六章
附則
第三十二條 本條例由海關(guān)總署組織實(shí)施,。
第三十三條 本條例自發(fā)布之日起施行,。
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