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類 別：其他會計法規(guī),地方法規(guī)文 號：京財農(nóng)[1997]56號頒發(fā)日期：1996-02-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū),、縣財政局：
為加強(qiáng)我市村級合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理和會計核算,，根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度〉、〈村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度〉的通知》精神,，按照《企業(yè)財務(wù)通則》,、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況,，經(jīng)與市農(nóng)村經(jīng)營管理站共同研究,，制定了《北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度實(shí)施細(xì)則》、《北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度實(shí)施細(xì)則》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請從1997年1月1日起執(zhí)行，原制度同時廢止,。請你們會同區(qū)縣農(nóng)經(jīng)站認(rèn)真做好新制度的培訓(xùn)和執(zhí)行,，在執(zhí)行中如有問題請及時上報我局。
北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度實(shí)施細(xì)則
第一章 總則
第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范村合作經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)行為,，穩(wěn)定和完善以家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制和統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制,，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》的原則和精神，結(jié)合村合作經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況,，制定本制度,。
第二條 本制度適用于按行政村、自然村或原生產(chǎn)大隊(duì),、生產(chǎn)隊(duì)設(shè)置的社區(qū)性合作經(jīng)濟(jì)組織（以下稱村合作經(jīng)濟(jì)組織）,。村辦企業(yè)執(zhí)行行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度。
第三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織是社會主義勞動群眾集體所有制經(jīng)濟(jì)組織,，有獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的自主權(quán),，其合法權(quán)益受法律保護(hù)。任何單位和個人都不準(zhǔn)侵犯,、平調(diào)村合作經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)和向其攤派,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)管理工作,，要貫徹執(zhí)行黨和國家在農(nóng)村的方針政策及有關(guān)法律法規(guī),；適應(yīng)家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的需要和雙層經(jīng)營體制的特點(diǎn)，堅(jiān)持統(tǒng)一管理與分散管理相結(jié)合的原則,；實(shí)行計劃管理和民主管理,；堅(jiān)持自力更生、勤儉辦事業(yè)的原則,。
第四條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度,，如實(shí)反映村合作經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)狀況，正確處理國家,、集體,、個人以及集體內(nèi)部各行業(yè)、各經(jīng)營層次之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營者的合法權(quán)益,，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全與完整。
第五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要完善內(nèi)部承包經(jīng)營責(zé)任制,，搞好各項(xiàng)承包合同和簽訂,、結(jié)算和兌現(xiàn)工作，加強(qiáng)對所屬企事業(yè)單位財務(wù)活動的管理和監(jiān)督,，指導(dǎo)有關(guān)農(nóng)戶搞好經(jīng)濟(jì)核算,。
第六條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。各項(xiàng)財產(chǎn)物資的增減要有完整的原始記錄,；各項(xiàng)收支活動要做到手續(xù)齊全,，內(nèi)容合理；平時，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查,，年度終了前,，要進(jìn)行一次全面財產(chǎn)清查。
第七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)工作要接受業(yè)務(wù)主管部門（即農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理部門,，下同）和財政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督,。
第二章 資金籌集
第八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)有關(guān)法律，法規(guī)規(guī)定,，可以采取多種形式籌集資本金,。
資本金分為村（組）集體資本金、法人資本金,、個人資本金,、國家資本金、外商資本金等,。
村（組）集體資本金指村（組）以其依法可以支配的資產(chǎn)和勞務(wù)投入村合作經(jīng)濟(jì)組織形成的資本金（包括原生產(chǎn)隊(duì)積累折股股金）。
法人資本金指村合作經(jīng)濟(jì)組織以外的單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟(jì)組織形成的資本金,。
個人資本金指村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部成員或社會個人以個人合法財產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟(jì)組織形成的資本金和合作化時期形成的股份基金,。
國家資本金指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟(jì)組織形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港,、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入村合作經(jīng)濟(jì)組織財產(chǎn)形成的資本金,。
第九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織籌集的資本金，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,，不得隨意抽走。在特殊情況下確實(shí)需要抽走的,，須經(jīng)成員大會或成員代表大會討論決定,。
第十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織對投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估。投入的勞務(wù)要合理計價,，投入勞動積累工和勞動義務(wù)工，凡是形成資產(chǎn)的,，記入資產(chǎn)價值,，同時增加資本公積，不形成資產(chǎn)的不入帳核算,。
第十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織在籌集資本活動中,，接受捐贈的財產(chǎn)以及資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額等,，計入資本公積金,。
第十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。
流動負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)的債務(wù),，包括短期借款,、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付款項(xiàng)等,。
長期負(fù)債指償還期超過一年以上的債務(wù),，包括長期借款及長期應(yīng)付款項(xiàng)等。
第十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計價,。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng),，計入營業(yè)外收入。
企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出,，計入財務(wù)費(fèi)用,。
企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的,，計入開辦費(fèi),；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費(fèi)用,；清算期間的,，計入清算損益,。其中,，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,，計入購建資產(chǎn)的價值,。
第十四條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)合理舉債，按期償還各項(xiàng)債務(wù),。大額借債要經(jīng)民主理財組織或成員代表大會討論決定,。
第三章 流動資產(chǎn)
第十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款,、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),、存貨等。
第十六條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要嚴(yán)格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》,，建立健全現(xiàn)金,、存款內(nèi)部控制制度。
第十七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行帳款分別管理制度,。配備現(xiàn)金出納員,，負(fù)責(zé)辦理庫存現(xiàn)金的收支和保管工作，并建立崗位責(zé)任制。現(xiàn)金出納員不登記會計記錄,，非現(xiàn)金出納員不得管理現(xiàn)金,。
第十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時要手續(xù)完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證,，并及時入帳,。不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)坐支,，不準(zhǔn)挪用,，不準(zhǔn)公款私存。庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額,。
第十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度,，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。計劃內(nèi)的現(xiàn)金開支要由主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批,。對手續(xù)不完備的開支,，不準(zhǔn)付款；對不合理的開支,，出納人員有權(quán)拒絕付款并向上級主管部門反映,。
第二十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要及時,、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入,、支出和結(jié)存,，做到日清月結(jié),，帳款相符,。會計員與出納員要定期核對現(xiàn)金及存款帳,。
第二十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)對銀行存款的管理,。支票,、存折和印鑒分別妥善保管,，定期與銀行或信用社核對帳目,。不出租出借銀行帳戶,，不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不套取銀行信用,。
第二十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織可在不改變集體資金所有權(quán)的前提下,，將暫閑置的貨幣資金，按照自愿互利,、有償使用的原則,，加入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金會,，用于內(nèi)部資金融通,，以提高資金的使用效益。
第二十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)收款項(xiàng)包括單位和個人的各項(xiàng)欠款,。村合作經(jīng)濟(jì)組織對拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收,。對債務(wù)單位撤銷，依照民事訴訟法確實(shí)無法追還,，或債務(wù)人死亡,，既無遺產(chǎn)可以清償，又無義務(wù)承擔(dān)人,，確實(shí)無法收回的款項(xiàng),，要由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查，經(jīng)成員大會或成員代表大會討論后核銷,，計入管理費(fèi)用,。但由有關(guān)責(zé)任人造成的損失，應(yīng)酌情由其賠償,。任何人不得擅自決定應(yīng)收款項(xiàng)的減免,。
第二十四條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括農(nóng)用材料（種子、化肥,、農(nóng)藥）,、原材料、機(jī)械零配件,、低值易耗品,、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜,、產(chǎn)成品等,。
購入的材料,，按照買價加運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、途中合理損耗,、入庫前的加工,、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金等計價,。自制的材料,，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計價。委托外單位加工的材料,，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和加工費(fèi)用等計價,。
生產(chǎn)入庫的糧食,、棉花，凡國家規(guī)定有定購價的,，按定購價計價,；沒有定購價的，按市價計價,。
購入的幼畜和育肥畜按實(shí)際購入價格計價,。自繁的幼畜和育肥畜，按實(shí)際成本計價；自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,，按市場價格計價,。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按折余價值計價,。
投資者投入的,，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價,。
盤盈的,，按照同類存貨的實(shí)際成本計價。
接受捐贈的,，按照發(fā)票帳單所列金額加村合作經(jīng)濟(jì)組織負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi),、保險費(fèi)、繳納的稅金等計價,；無發(fā)票帳單的,，按照同類存貨的市價計價。
庫存的各種原材料,、農(nóng)用材料,、低值易耗品按實(shí)際成本核算。
領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨,，按照實(shí)際成本核算的,，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,、移動平均法,、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本,；采用計劃成本核算的,，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本,。
領(lǐng)用的低值易耗品,、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷,。
第二十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全存貨的保管,、領(lǐng)用制度。存貨入庫時,，由會計填寫入庫單,，保管員根據(jù)入庫單清點(diǎn)驗(yàn)收，核對無誤后入庫,；出庫時,，由會計填寫出庫單,，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，領(lǐng)用人簽名蓋章,，保管員根據(jù)出庫單出庫,。要建立保管人員崗位責(zé)任制。
第二十六條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn),，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查,。盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用,。盤虧,、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,，計入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分,，扣除保險公司賠款和殘料價值后,，計入營業(yè)外支出。
第四章 固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
第二十七條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋,、建筑物,、機(jī)器、機(jī)械,、運(yùn)輸工具,，產(chǎn)畜和役畜，公路,、橋梁,、堤壩、水庫,、干渠,、機(jī)井、水泥曬場,、經(jīng)濟(jì)林木,、防護(hù)林、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,、器具,、工具等。
不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,，單位價值在2000元以上,，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn),。
第二十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按下列規(guī)定確定固定資產(chǎn)的入帳價值：
1．購入的固定資產(chǎn),，不需要安裝的,，按買價加采購費(fèi)、包裝費(fèi),、保險費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)等計價；需要安裝或改裝的,，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi),。
2．新建的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施、房屋及建筑物等固定資產(chǎn),，按竣工驗(yàn)收,、交付使用的決算價計價。
3．接受捐贈的固定資產(chǎn),，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),、保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計價,；無所附單據(jù)的,，按同類設(shè)備的市價計價。
4．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造,、擴(kuò)建的,，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造,、擴(kuò)建而增加的費(fèi)用,，減去改造、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價收入計價,。
5．投資者投入的固定資產(chǎn),，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值加上新發(fā)生的包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等計價,。
6．經(jīng)濟(jì)林木開始有正常收入時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出的全部定植培育費(fèi)用計價,。
7．幼畜育成轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜,、役畜時，按市場價格計價,。
8．盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價值計價。
第二十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的在建工程指尚未完工,、或雖已完工但尚未交付使用的工程項(xiàng)目,。在建工程按實(shí)際消耗的費(fèi)用或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后,，計入固定資產(chǎn),。不形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后,，轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)，分年度攤銷,，計入管理費(fèi)用,。
在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失,，計入工程成本,。單項(xiàng)工程報廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入遞延資產(chǎn),，分年度攤銷,，投入生產(chǎn)經(jīng)營后，計入營業(yè)外支出,。
第三十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度,，按月提取固定資產(chǎn)折舊。所提的折舊費(fèi)應(yīng)保證對固定資產(chǎn)損耗價值的補(bǔ)償,。
季節(jié)性使用的固定資產(chǎn),，要在使用期間提足全年折舊。
屬于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施的固定資產(chǎn),，如曬場、水渠,、道路,、橋涵、貯窖,、堤壩,、水庫、魚池等,，需要重置更新的,，應(yīng)提取折舊；通過局部輪番修理可以達(dá)到整體更新的,，不提取折舊,。
房屋建筑物以外的未使用和不需用的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊,。
第三十一條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。提取時可采用單項(xiàng)折舊計提,，也可采用分類折舊和綜合折舊計提,。采用綜合折舊的，年綜合折舊率為8％,。
第三十二條 采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式為：
1－預(yù)計凈殘值率 年折舊率＝----------------－ 折舊年限 月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％－5％確定,。采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊 額計算公式為： （一）按照行駛里程計算折舊的公式： 原值×（1－預(yù)計凈殘值率） 單位里程折舊額＝------------------------－ 總行駛里程 （二）按照工作小時計算折舊的公式： 原值×（1－預(yù)計凈殘值率） 每工作小時折舊額＝------------------------－ 總工作小時 采用綜合折舊的固定資產(chǎn)折舊額計算公式為： 年折舊額＝固定資產(chǎn)原值×年綜合折舊率 月折舊額＝年折舊額÷12
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。需要變更的，須在變更年度以前,，提出申請,，報同級財政部門審批。
村合作經(jīng)濟(jì)組織提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi),，計入有關(guān)成本,、費(fèi)用，不得沖減資本金,。
第三十三條 固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)直接計入有關(guān)項(xiàng)目,，一次維修費(fèi)過高的，可先計入待攤費(fèi)用,，攤銷期超過一年的計入遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目,。
第三十四條 大,、中型固定資產(chǎn)的變賣和報廢處理，要報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查,，經(jīng)成員大會或成員代表大會討論通過后執(zhí)行,。
第三十五條 固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費(fèi)用后的凈額,。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額,。
第三十六條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)發(fā)包給承包者經(jīng)營的，要合理確定承包金,。承包者必須加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的維護(hù)和管理,，按承包合同規(guī)定，及時交納應(yīng)上交的承包金,。承包者不按承包合同的規(guī)定使用集體固定資產(chǎn)或無正當(dāng)理由不及時向村合作經(jīng)濟(jì)組織交納應(yīng)上交的承包金,，村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)向其收取違約金，或經(jīng)農(nóng)業(yè)承包合同管理機(jī)關(guān)裁定,，將固定資產(chǎn)收回,。承包者損壞的固定資產(chǎn)要及時修復(fù)，不能修復(fù)的按質(zhì)論價,，由承包者賠償,，但不得少于帳面凈值,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織對出租的固定資產(chǎn)，要合理確定租金,，按出租合同或協(xié)議規(guī)定,，加強(qiáng)管理防止流失。
第三十七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查,，做到帳實(shí)相符,，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價值減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入,。對盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因,，按其原價扣除累計折舊,、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出,。
第三十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)等。
無形資產(chǎn)是指村合作經(jīng)濟(jì)組織長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),，包括專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、土地使用權(quán),、非專利技術(shù)、商譽(yù)等,。無形資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價，并從使用之日起,，按照不少于十年的期限平均攤銷,，計入管理費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入,，計入其他業(yè)務(wù)收入,，其成本計入其他業(yè)務(wù)支出。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入,，應(yīng)按下列原則處理：
地上附著物,，屬于資產(chǎn)的部分，按出售資產(chǎn)處理,。
青苗補(bǔ)償費(fèi),，屬于村合作社的，記入農(nóng)業(yè)收入,，屬于個人的,，記入內(nèi)部往來,。
勞動力安置費(fèi)，記入其他應(yīng)付款,。
土地補(bǔ)償費(fèi),，記入資本公積。
遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年支出,，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括不形成固定資產(chǎn)的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)支出、固定資產(chǎn)及在建工程非常損失等,。遞延資產(chǎn)按不少于五年的期限分期攤銷,，計入管理費(fèi)用。
其他長期資產(chǎn)是指不屬于無形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)的其他資產(chǎn),。
第五章 對外投資及對所屬單位投資
第三十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,，可以采用貨幣資金,、實(shí)物,、無形資產(chǎn)或者購買股票,、債券等有價證券方式向其他單位及所屬單位投資，包括短期投資和長期投資,。
短期投資指能夠隨時變現(xiàn),、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資,。
長期投資指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織對所屬單位的投資,，單獨(dú)反映計入對所屬單位投資。
第四十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的對外投資按下列原則計價：
以現(xiàn)金,、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,，按照實(shí)際支付的金額計價。
以實(shí)物,、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
村合作經(jīng)濟(jì)組織認(rèn)購的股票,，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計價，實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計價,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織認(rèn)購的債券,，按照實(shí)際支付的價款計價。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。
溢價或折價購入的債券，其實(shí)際支付的價款（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，計入投資收益。
第四十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物方式對外投資，其評估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值必須真實(shí)、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積,。
大額對外投資和對所屬單位投資項(xiàng)目,，要報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查，經(jīng)成員大會或成員代表大會討論決定,。
第四十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿，詳細(xì)記載有價證券的名稱,、券別、購買日期,、號碼,、數(shù)量和金額,。有價證券要有專人（一般為現(xiàn)金出納員）管理。
第四十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織對外投資和對所屬單位投資分得的利潤和利息等計入投資收益,。出售,、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時,，按實(shí)際收到的數(shù)額與其帳面價值的差額,，計入投資收益中的對外單位投資收益和對所屬單位投資收益。
第六章 收入,、成本、費(fèi)用,、利潤及分配
第四十四條 營業(yè)收入是指村合作社組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn),、服務(wù)等經(jīng)營活動取得的收入。包括村合作經(jīng)濟(jì)組織直接經(jīng)營的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入,、副業(yè)生產(chǎn)收入、畜牧業(yè)生產(chǎn)收入,、漁業(yè)生產(chǎn)收入,、工業(yè)生產(chǎn)收入,、商飲收入,、運(yùn)輸營運(yùn)收入,、建筑業(yè)工程價款收入、提供勞務(wù)等取得的收入、服務(wù)收入等。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售,、固定資產(chǎn)出租,、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（不包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入），上交提留收入,，承包收入等。
補(bǔ)貼收入是指村合作經(jīng)濟(jì)組織取得的政策性補(bǔ)虧,、減免稅款、貼息等,。期末政策補(bǔ)虧收入轉(zhuǎn)入本年利潤,，貼息收入和減免稅款等,，轉(zhuǎn)入資本公積。
荒山,、荒灘租賃收入,，記入資本公積，用于對荒山、荒灘的開發(fā)治理。不得挪作他用。
村合作經(jīng)濟(jì)組織對農(nóng)戶和承包單位因承包集體耕地、林地、魚塘及其他集體資源等上交的承包金，計入其他業(yè)務(wù)收入,。
農(nóng)戶按有關(guān)規(guī)定上交的集體提留款項(xiàng)，計入其他業(yè)務(wù)收入中的提留收入。
鄉(xiāng)統(tǒng)籌款計入其他應(yīng)付款,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于產(chǎn)品,、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供,，同時收迄價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。對生產(chǎn)的糧食、棉花、油料等農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。
第四十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的直接支出,，勞務(wù)已經(jīng)提供,，同時收迄價款或取得收取價款的憑據(jù)時,，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。對生產(chǎn)的糧食、棉花,、油料等農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時,，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第四十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的直接支出,，包括耗用的直接工資,、直接材料、以及其他直接支出,，直接計入生產(chǎn)成本,。間接費(fèi)用按受益對象,，分配計入制造費(fèi)用,。
直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資、資金,、津貼和補(bǔ)貼,。
直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營過程實(shí)際消耗的原材料,、農(nóng)用材料,、輔助材料、備用配件,、外購半成品,、燃料、動力以及其他直接材料,。
其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工福利費(fèi)等,。
間接費(fèi)用包括村合作經(jīng)濟(jì)組織各經(jīng)營單位所發(fā)生的管理人員工資、福利費(fèi),、折舊費(fèi),、租賃費(fèi)、修理費(fèi),、機(jī)料消耗,、低值易耗品攤銷,、取暖費(fèi)、水電費(fèi),、辦公費(fèi),、差旅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi),、勞動保護(hù)費(fèi),、季節(jié)性、修理期間的停工損失,，土地開發(fā)費(fèi)攤銷以及其他間接費(fèi)用,。
管理費(fèi)用是指村合作經(jīng)濟(jì)組織用于管理方面的支出,，包括村合作經(jīng)濟(jì)組織管理人員工資,、辦公費(fèi)、差旅費(fèi),、管理用固定資產(chǎn)折舊和維修費(fèi)以及無形資產(chǎn)攤銷,、存貨盤虧、毀損和報廢等,。
財務(wù)費(fèi)用是指村合作經(jīng)濟(jì)組織為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括利息支出（減利息收入）,、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi),、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等,。
其他業(yè)務(wù)支出包括材料銷售成本、出租固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊,、出租包裝物攤銷以及有關(guān)的營業(yè)稅金及附加等,。
福利費(fèi)按照工資總額的14％從成本或管理費(fèi)中提取及從利潤分配中提取。用于集體福利,、文教,、衛(wèi)生事業(yè)的支出。
第四十六條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的利潤總額按照下列公式計算：
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用
主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金（包括農(nóng)牧業(yè)稅）及附加
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出
投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額,。
投資收益包括對外投資和對所屬單位投資分得的利潤,、股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價值的差額,。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價值的差額,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織在收取農(nóng)戶和承包上交的承包金,、農(nóng)戶上交的提留款和所屬企業(yè)上交利潤時,，要執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持取之有度,、用之合理,、因地制宜、量力而行的原則,，既不能超越農(nóng)戶和所屬企業(yè)的承受能力,，又要保證集體擴(kuò)大再生產(chǎn)和發(fā)展公益事業(yè)的需要。
第四十七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行年終利潤分配工作以前,，要準(zhǔn)確地核算全年的收入,、成本、費(fèi)用和利潤,；清理財產(chǎn)和債權(quán),、債務(wù)；搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn),。
第四十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的利潤在進(jìn)行依法納稅后按照大部分用于生產(chǎn)發(fā)展,，小部分用于集體福利的原則，按下列順序進(jìn)行分配：
1．提取盈余公積金,。盈余公積金用于發(fā)展生產(chǎn),，可轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損。
2．提取公益金,。公益金用于集體福利等公益設(shè)施建設(shè),，包括興建學(xué)校、醫(yī)療站、福利院,、電影院,、幼兒園等。
3．提取福利費(fèi),。福利費(fèi)用于集體福利,、文教、衛(wèi)生等方面的支出（不包括興建集體福利公益設(shè)施支出）,，包括照顧烈軍屬,、五保戶、困難戶的支出,，計劃生育支出,，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金的支出等,。
4．向投資者分利,。
第四十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織利潤分配方案要報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查，經(jīng)成員大會或成員代表大會討論通過后執(zhí)行,。
第七章 財務(wù)報表和財務(wù)檔案
第五十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)報表分為月份（或季度）財務(wù)報表和年度財務(wù)報表,。
月份（季度）財務(wù)報表包括科目余額表和收支明細(xì)表等。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤分配表,。
第五十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確,、及時、完整地編制財務(wù)報表,，定期提供給主管部門和有關(guān)單位,，并向全體成員公布。
第五十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)檔案包括各種經(jīng)濟(jì)合同和承包合同或協(xié)議,，各項(xiàng)財務(wù)計劃及收益分配方案,，各種會計憑證、會計帳簿和會計報表,、會計人員交接清單,、會計檔案銷毀清單等。
第五十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)對財務(wù)檔案的管理,。建立財務(wù)（會計）檔案室（柜）,，實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé),，做到完整無缺,、存放有序、方便查找,。
不具備條件的村合作經(jīng)濟(jì)組織,，可將財務(wù)檔案委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營管理站（辦公室）統(tǒng)一管理,。
第八章 民主理財
第五十四條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)管理工作必須堅(jiān)持民主理財?shù)脑瓌t，要按月或按季公布收支明細(xì)表及有關(guān)帳目,，年終進(jìn)行全面的財務(wù)檢查和清理,，公布全年財務(wù)收支帳目，接受群眾的監(jiān)督,。
第五十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要建立以其成員代表為主,、有關(guān)村干部共同參加的民主理財組織。民主理財組織的成員應(yīng)由群眾選舉產(chǎn)生,。民主理財組織要定期召開理財會議,。
民主理財組織要認(rèn)真聽取和反映全體成員對村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理工作的意見和建議。
民主理財組織有權(quán)監(jiān)督財務(wù)制度的實(shí)施情況,，重點(diǎn)對財務(wù)計劃,、收益分配方案、公積金,、公益金,、福利費(fèi)的提取和使用，管理人員工資的確定,，承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行和實(shí)施情況進(jìn)行檢查,；有權(quán)檢查現(xiàn)金、銀行存款,、物資,、產(chǎn)成品,、固定資產(chǎn)的庫存情況,；有權(quán)檢查會計帳目。任何人不得妨礙民主理財組織行使上述職權(quán),。
第五十六條 除第九,、十四、二十三,、三十四,、四十一、六十一條的規(guī)定外,，村合作經(jīng)濟(jì)組織的下列事項(xiàng)也要報鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查,，經(jīng)成員代表大會討論通過后執(zhí)行。
1．計劃外較大的財務(wù)開支項(xiàng)目,；
2．主要生產(chǎn)項(xiàng)目的承包辦法及承包指標(biāo)；
3．村合作經(jīng)濟(jì)組織管理人員工資的數(shù)額,；
4．其他重大財務(wù)事項(xiàng),。
對違反本條上述規(guī)定所造成的經(jīng)濟(jì)損失,，在查清責(zé)任的基礎(chǔ)上，酌情由責(zé)任人賠償,。
第九章 財會人員
第五十七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu),，配備財會人員，包括會計員,、出納員等,。會計員、出納員之間不得互相兼職,。
經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的村合作經(jīng)濟(jì)組織,，應(yīng)根據(jù)工作的需要，分別設(shè)置總會計（主管會計）和專業(yè)會計,?？倳嫞ㄖ鞴軙嫞┕芾砗椭笇?dǎo)專業(yè)會計（包括所屬企事業(yè)單位和所轄的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社的會計人員）搞好會計工作。
第五十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財會人員要堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則,，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的經(jīng)濟(jì)政策,、法令、制度,，遵守財經(jīng)紀(jì)律,；認(rèn)真負(fù)責(zé)，廉潔奉公,，全心全意為人民服務(wù),；努力學(xué)習(xí)，積極鉆研業(yè)務(wù),，不斷提高自己的政治,、業(yè)務(wù)素質(zhì)，做好本職工作,；敢于堅(jiān)持原則,，反對侵犯集體經(jīng)濟(jì)和農(nóng)民利益的行為，同違反財經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭,。
第五十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織財會人員有權(quán)參與本單位各項(xiàng)財務(wù)計劃的編制和參加有關(guān)生產(chǎn),、經(jīng)營管理的會議；有權(quán)對本單位有關(guān)資金的籌集,、使用和財產(chǎn)保管等方面的工作提出建議和進(jìn)行檢查監(jiān)督,；有權(quán)向上級和有關(guān)部門報告村合作經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支情況，反映財務(wù)管理方面的問題,；有權(quán)不辦理違反財務(wù)制度的收支,；對認(rèn)為是違反財務(wù)制度的收支，應(yīng)立即制止和糾正,；制止和糾正無效的,，應(yīng)向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門提出書面報告,，要求處理。否則,，財會人員負(fù)有一定的責(zé)任,。
第六十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的會計人員要接受上級主管部門的管理、培訓(xùn)和考核,，并根據(jù)其政治思想,、業(yè)務(wù)水平、工作實(shí)績和從事財會工作的年限等條件,，按有關(guān)規(guī)定頒發(fā)會計證和評定技術(shù)職稱,。要逐步實(shí)行憑證上崗制度。
第六十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織會計人員要保持相對穩(wěn)定,，無正當(dāng)理由,，任何單位和個人都不得隨意調(diào)換。
村合作經(jīng)濟(jì)組織會計人員的任免和調(diào)換,，必須經(jīng)成員大會或成員代表大會討論通過,、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門考核、批準(zhǔn),，報縣業(yè)務(wù)主管部門備案,。
村主要干部的直系親屬不得任該村合作經(jīng)濟(jì)組織的財會人員。
財會人員調(diào)動或離職時,，必須按規(guī)定辦理交接手續(xù),，編制交接清單，移交人,、監(jiān)交人要簽字蓋章,，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門驗(yàn)印存檔。在未辦清交接手續(xù)以前,，財會人員不得離職,。
第六十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織及其領(lǐng)導(dǎo)要支持財會人員履行工作職責(zé),，保證財會人員行使其工作權(quán)利,。任何人不得打擊報復(fù)財會人員。對于堅(jiān)持原則,，忠于職守,，廉潔奉公并取得顯著成績的財會人員要給予表彰和獎勵；對不負(fù)責(zé)任,，造成損失或違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的財會人員要進(jìn)行批評,、教育和處罰。
第六十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織總會計（主管會計）享受與村其他主要干部同等的勞動報酬和福利待遇,。
第十章 附則
第六十四條 本制度適用于由村民委員會代行合作經(jīng)濟(jì)組織職能的村,。
第六十五條 本制度自一九九七年一月一日起施行,。一九九一年財政部、農(nóng)業(yè)部制定的《村合作經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)制度（試行）》同時廢止,。
北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度實(shí)施細(xì)則
一,、總說明
（一）為了加強(qiáng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的會計工作，規(guī)范村合作經(jīng)濟(jì)組織的會計核算,，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的原則和精神,，結(jié)合村合作經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定本制度,。
（二）本制度適用于按行政村,、自然村或原生產(chǎn)大隊(duì)、生產(chǎn)隊(duì)設(shè)置的社區(qū)性合作經(jīng)濟(jì)組織（以下稱村合作經(jīng)濟(jì)組織）,。村辦企業(yè)執(zhí)行行業(yè)會計制度,。
（三）村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目,，登記會計帳簿,，編制會計報表?？稍诓挥绊憰嫼怂阋蠛蜁媹蟊碇笜?biāo)匯總的前提下,，根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè),、減少或合并某些會計科目,。
（四）為適應(yīng)雙層經(jīng)營的需要，村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級核算體制,。凡是作為發(fā)包單位的村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支,、結(jié)算、分配等會計事項(xiàng)都必須按本制度的規(guī)定進(jìn)行核算,。村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算,，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村合作經(jīng)濟(jì)組織的帳內(nèi)。
（五）財務(wù)管理薄弱的村合作經(jīng)濟(jì)組織,，可以委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營管理站代為記帳,、核算。
（六）本制度采用借貸記帳法,。收入支出的確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,。
（七）本制度會計年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度,。
會計核算以人民幣“元”為金額單位,，“元”以下填至“分”。
（八）本制度自一九九七年一月一日起施行,。一九八八年財政部,、農(nóng)業(yè)部制定的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會計制度（試行）》同時廢止,。
二、會計科目
（一）會計科目表
（二）會計科目使用說明
101“現(xiàn)金”科目
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織的庫存現(xiàn)金,。
（2）收入現(xiàn)金時,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,；支出現(xiàn)金時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,。
（3）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織的庫存現(xiàn)金總額,。
102“銀行存款”科目
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織存入銀行、信用社的款項(xiàng),。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織存入款項(xiàng)時,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,；提取和支出存款時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,。
（3）本科目的期末金額反映村使用經(jīng)濟(jì)組織存入銀行,、信用社的款項(xiàng)總額。
109“其他貨幣資金”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織的外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金,。
二,、外埠存款，是指村合作經(jīng)濟(jì)組織到外地進(jìn)行臨進(jìn)或零星采購時,，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng),。將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”等科目,，貸記本科目,。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時,，根據(jù)銀行的收帳通知,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。
三,、銀行匯票存款是村合作經(jīng)濟(jì)組織為了取得銀行匯票,，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),。在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后,，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”等科目,，貸記本科目,；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。
四,、銀行本票存款是指為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行,，取得銀行本票后,，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證,，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”等科目，貸記本科目,。因本票超過付款期等原因而要求退款時,，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行,，然后,，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。
五、村合作經(jīng)濟(jì)組織同所屬單位之間和上下級之間的匯,、解款項(xiàng),，在月終時如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理,。根據(jù)匯出單位的通知,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,。收到款項(xiàng)時,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。
六,、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”,、“銀行匯票”、“銀行本票”,、“在途資金”等明細(xì)科目,，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳,。
111“短期投資”科目
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織購入的各種能隨時變現(xiàn),、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織購入各種有價證券,，或以實(shí)物資產(chǎn)等方式進(jìn)行短期投資時,，按照實(shí)際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目或有關(guān)資產(chǎn)科目,，合同或協(xié)議約定的價值與原帳面價值的差額,，借記或貸記“資本公積”科目；出售有價證券或收回的價款和價值,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目或有關(guān)資產(chǎn)科目，按原帳面價值,，貸記本科目,，實(shí)際收回價款與原帳面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目。
（3）購入的股票,，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利,，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。購入股票時,，應(yīng)按照股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）,，借記本科目，按應(yīng)收的股利,，借記“其他應(yīng)收款”科目,，按實(shí)際支付的價款，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,；出售股票時,，按照實(shí)際收到的金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,，按實(shí)際成本,，貸記本科目,，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目,，其差額,，借記或貸記“投資收益”科目。
（4）村合作經(jīng)濟(jì)組織存放在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）,、村農(nóng)村合作基金會的代管資金,，也在本科目核算。存放代管資金時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，收回時,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款科目”,，貸記本科目,。計收資金占用費(fèi)時，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目,。
（5）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際對外短期投資總額,。
118“內(nèi)部往來”科目
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“庫存物資”,、“固定資產(chǎn)”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“庫存物資”,、“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記本科目。
（3）村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬單位上交收入和利潤及農(nóng)戶平時上交承包金,、提留統(tǒng)籌款時,，不通過本科目核算。
（4）村合作經(jīng)濟(jì)組織年終結(jié)算勞動積累工和義務(wù)工與農(nóng)戶發(fā)生款項(xiàng)往來時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目,，或借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目,。
（5）本科目應(yīng)按村所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)科目,。各明細(xì)科目的期末借方余額數(shù)合計反映村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶欠村合作經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額；期末貸方余額合計數(shù)反映村合作經(jīng)濟(jì)組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額,。各明細(xì)科目期末借方余額合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目內(nèi)反映,，年末貸方余額合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目內(nèi)反映。
113“應(yīng)收帳款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織因銷售產(chǎn)品,、商品或材料，提供勞務(wù)或服務(wù),，以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù),，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、服務(wù)的單位收取的款項(xiàng),。
預(yù)收貨款,，預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款,，以及預(yù)收工程款等預(yù)收款項(xiàng),，也在本科目核算。
二,、村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng),，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目,；收到款項(xiàng)時，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。
代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi),，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。
發(fā)生預(yù)收貨款,，預(yù)收接受勞務(wù),、服務(wù)單位款，以及預(yù)收工程款項(xiàng)等預(yù)收款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時，借記本科目,，貸記“營業(yè)收入”科目,。
三、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位及預(yù)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳,。
119“其他應(yīng)收款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織除應(yīng)收帳款、內(nèi)部往來以外的其他各種應(yīng)收,、暫付款項(xiàng),，包括：各種賠款、罰款,、存出保證金,、備用金、應(yīng)收取的各種墊付款項(xiàng)等,。
二,、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；收回各種款項(xiàng)時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,。
三、本科目應(yīng)按其他收款的項(xiàng)目分類,，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳,。
120“應(yīng)收補(bǔ)貼款”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼,。
二,、按規(guī)定計算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,，貸記“補(bǔ)貼收入”科目,；收到補(bǔ)貼款時，借記“銀行存款”等科目,，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
123“原材料”
一,、本科目核算庫存的除農(nóng)用材料以外的各種原材料的實(shí)際成本,。
庫存的包裝物和委托加工材料也在本科目核算，也可單獨(dú)設(shè)置“包裝物”,、“委托加工材料”科目核算,。
購入的農(nóng)用材料、低值易耗品,，分別在“農(nóng)用材料”,、“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi),。
對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料,、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)帳,，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
二,、本科目的使用方法：
1．購入并已驗(yàn)收入庫的原材料,，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付帳款”等科目,。
2．自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料,，借記本科目（有關(guān)材料）,，貸記有關(guān)成本類科目或貸記本科目（委托加工材料）。
3．投資人投入的原材料,，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”等科目。
4．領(lǐng)用或銷售發(fā)出的原材料,，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“在建工程”,、“營業(yè)費(fèi)用”、“營業(yè)成本”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目。發(fā)出加工的材料,，借記本科目（委托加工材料）,，貸記本科目（有關(guān)材料）。
村合作經(jīng)濟(jì)組織采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，發(fā)出材料的實(shí)際成本,，可以采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法,、后進(jìn)先出法,、個別計價法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法,。材料計價方法一經(jīng)確定,，不能隨意變更。
三,、清查盤點(diǎn),，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧,、毀損的材料,，按照實(shí)際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后,，再行處理。
四,、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉庫）,、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片）,。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記,。
五、本科目的期末余額為期末庫存材料的實(shí)際成本,。
128“農(nóng)用材料”
一,、本科目核算庫存的各種農(nóng)用材料（如種籽、飼料,、肥料,、農(nóng)藥等）的實(shí)際成本。
二,、本科目使用方法：
1．自產(chǎn)留用并已驗(yàn)收入庫的種籽、飼料,，借記本科目,，貸記“營業(yè)收入”科目。
2．外購農(nóng)用材料并已驗(yàn)收入庫,，借記本科目,，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”“應(yīng)付帳款”等科目。
3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用的農(nóng)用材料,，借記“生產(chǎn)成本”科目,，貸記本科目；銷售發(fā)出的農(nóng)用材料,，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,，期末結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)用材料成本,，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,。
采用實(shí)際成本進(jìn)行農(nóng)用材料日常核算時,，發(fā)出農(nóng)用材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法,、移動平均法、后進(jìn)先出法,、個別計價法等辦法計算確定,。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更,。
三,、處理種籽的費(fèi)用，如種籽精選,、消毒等費(fèi)用,，不計入農(nóng)用材料成本，應(yīng)計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用,。
四,、對于庫存的農(nóng)用材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn),，發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧和毀損的，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后,，再行處理。
五,、本科目應(yīng)按農(nóng)用材料類別,、名稱、保管地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)帳（或農(nóng)用材料卡片）,。農(nóng)用材料明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記,。
六,、本科目期末余額為期末庫存農(nóng)用材料的實(shí)際成本。
129“低值易耗品”
一,、本科目核算在庫的低值易耗品的實(shí)際成本,。
低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具,、管理用具,、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等,。
二,、購入、自制,、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品,，比照“原材料”科目的有關(guān)方法，進(jìn)行核算,。
三,、應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用不同的攤銷方法：
一次攤銷的低值易耗品,，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目,，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“營業(yè)費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目,。報廢時,，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,。
分次攤銷的低值易耗品,，領(lǐng)用時，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時，借記“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,。報廢時，收回的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少,，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目,。
四、在用低值易耗品,，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品,，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記,。
五,、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算,。
六,、本科目的期末余額為期末時所有在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。
136“幼畜及育肥畜”
一,、本科目核算村合作組織所有幼畜（禽）和育肥畜（禽）價值的增減變動和結(jié)存,。
本科目專供實(shí)行分群核算使用，實(shí)行混群核算不使用本科目,，其幼畜和育肥畜的價值及其飼養(yǎng)費(fèi)用,，一并在“生產(chǎn)成本”科目內(nèi)核算。
二,、本科目使用方法：
1．外購幼畜和育肥畜,，按實(shí)際支付的價款，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付帳款”等科目。
2．自繁幼畜按實(shí)際成本入帳,，借記本科目,，貸記“生產(chǎn)成本”科目。
3．產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時,，按產(chǎn)役畜折余價值,，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目,。
4．結(jié)轉(zhuǎn)幼畜和育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用,，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目,。
5．幼畜和育肥畜轉(zhuǎn)群,，借記本科目（××群別），貸記本科目（××群別）,。
6．幼畜和育肥畜對外銷售,，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜和育肥畜的實(shí)際成本,，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目,。
7．自繁自養(yǎng)的幼畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜的實(shí)際成本，借記“營業(yè)成本”科目,，貸記本科目,。
8．畜禽死亡造成的損失，應(yīng)先按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，查明原因后,，再行處理。
三,、本科目應(yīng)按幼畜（禽）和育肥畜（禽）的種類和群別設(shè)置明細(xì)帳,。
137“產(chǎn)成品”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本,。
產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,。
可以降價出售的不合格品,，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記帳,。
已經(jīng)完成銷售手續(xù),，但購買單位在月末尚未提去的庫存產(chǎn)成品，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿,，不在本科目核算,。
二、產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算,。在這種情況下,，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售,，平時只記數(shù)量不記金額,；月份終了，計算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本,；對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品,，可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均,、移動平均,、個別計價等方法確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定,，不能隨意變動,。
三,、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目,，貸記“生產(chǎn)成本”科目,。
銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品實(shí)際成本時,，借記“營業(yè)成本”，貸記本科目,。
四,、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，借記本科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,；清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目,。
五、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類,、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳,。
139“待攤費(fèi)用”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,。如低值易耗品的攤銷,、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險費(fèi),、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
二,、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時,，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“低值易耗品”,、“原材料”等科目。分期攤銷時,，借記“制造費(fèi)用”,、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目,。
三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳,。
141“長期投資”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括債券投資等,。設(shè)對外投資和對所屬單位投資兩個二級科目進(jìn)行核算,。
二、村合作經(jīng)濟(jì)組織購入有價證券,，或以實(shí)物資產(chǎn)等方式進(jìn)行長期投資時，按照實(shí)際支付的價款或合同、協(xié)議確定的價值,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目和有關(guān)資產(chǎn)科目,，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價值與原帳面價值之間的差額，借記或貸記“資本公積”科目,；收回投資時,，按實(shí)際收回的價款或價值，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目,，按原帳面價值，貸記本科目,，實(shí)際收回價值或價值與原帳面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目,。收到投資分利時，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目,，貸記“投資收益”科目。
三,、進(jìn)行股票投資時,，如實(shí)際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）,，借記本科目,，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目,，按實(shí)際支付的價款,，貸記“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。
進(jìn)行債券投資時,，如實(shí)際支付的價款中含有債券利息時,，按實(shí)際支付的價款扣除債券利息后的差額，借記本科目,，按應(yīng)收的債券利息,，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價款，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,。
四,、村合作經(jīng)濟(jì)組織以貨幣資金入股加入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)村合作基金會,，其股金期限在一年以上的,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,；年終收到股金分紅時，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記“投資收益”科目；退股時,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，貸記本科目,。
五、本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際對外長期投資總額,。
151“固定資產(chǎn)”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)的原價。
村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),，結(jié)合具體情況,，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù),。
固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn),，并根據(jù)管理需要選擇適合固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算,。
二,、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價,，登記入帳：
1．購入的固定資產(chǎn),，按照實(shí)際支付的買價或售出單位的帳面原價（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳,。
2．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳,。
3．幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,，按市場價值記帳。
4．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同,、協(xié)議約定的價值記帳,。
5．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款,、運(yùn)輸費(fèi),、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳,。
6．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價,，減去改建,、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建,、擴(kuò)建而增加的支出記帳,。
7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳,。
8．接受捐贈的固定資產(chǎn),，按照同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳,。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。
為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用,，以及外幣借款的折合差額,，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值,；在此之后發(fā)生的,，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),，可先按估計價值記帳,，待確定實(shí)際價值后，再行調(diào)整,。
三,、已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外,，不得任意變動：
1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價,；
2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除,；
4．根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值,；
5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值錯誤。
四、本科目使用方法：
1．購入不需安裝的固定資產(chǎn),，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目，購入需要安裝的固定資產(chǎn),，先記入“在建工程”科目,，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。
2．自行建造的固定資產(chǎn),，借記本科目,，貸記“在建工程”科目。
幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,，借記本科目,，貸記“營業(yè)收入”科目。
3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),，應(yīng)按評估確認(rèn)或者合同,、協(xié)議約定的價格，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”科目,。
4．融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算,。交付使用時，借記本科目,，貸記“在建工程”,、“長期應(yīng)付款”等科目，租賃期滿,，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè),，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目,。
5．盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價值，借記本科目,，按估計折舊,，貸記“累計折舊”科目，按其差額,，貸計“待處理財產(chǎn)損溢”科目,。
6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的原價,，借記本科目,，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額,，貸記“資本公積”科目,。
7．對于出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值,，借記固定資產(chǎn)清理科目，按已提折舊,，借記“累計折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目,。
8．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),，借記“長期投資”、“累計折舊”科目,，貸記本科目,。
9．盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值,，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，按已提折舊，借記“累計折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價,，貸記本科目。
10．租出固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置“租出固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算,，將多余,、閑置的固定資產(chǎn)向外單位租出時，應(yīng)將租出固定資產(chǎn)從有關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“租出固定資產(chǎn)”明細(xì)科目,。
五,、應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別,、使用部門對每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算,。
臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查帳簿進(jìn)行登記,，不在本科目核算,。
155“累計折舊”
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的累計折舊。
（2）固定資產(chǎn)可按年或按季,、按月提取折舊,。提取的辦法，可以采用個別折舊率,，也可以采用分類折舊率或綜合折舊率計提,。
（3）計提固定資產(chǎn)折舊時,，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目。
（4）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額,。
本科目只進(jìn)行總分類核算,，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊,，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價,，折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。
156“固定資產(chǎn)清理”
一,、本科目核算因出售,、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。
二,、本科目使用方法：
1．出售,、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值,，借記本科目,，按已提折舊，借記“累計折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價,，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
2．清理過程中發(fā)生的費(fèi)用,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款,、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”,、“原材料”等科目,，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失,，借記“其他應(yīng)收款”,、“銀行存款”等科目，貸記本科目,。
3．固定資產(chǎn)清理后的凈收益,，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入----處理固定資產(chǎn)收益”科目,；固定資產(chǎn)清理后的凈損失,，區(qū)別情況處理,；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出----非常損失”科目,，貸記本科目,；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出----處理固定資產(chǎn)損失”科目,，貸記本科目,。
4．產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按產(chǎn)役畜凈值,，借記本科目,，按已提折舊，借記“累計折舊”科目,，按產(chǎn)役畜原價,，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時,，按產(chǎn)役畜凈值,，借記“幼畜和育肥畜”（分群核算的）或“生產(chǎn)成本”（混群核算的）科目，貸記本科目,。
三,、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。
159“在建工程”
（1）本科目核算村合作組織為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)支出,。購入不需安裝的固定資產(chǎn),，不通過本科目核算。
（2）發(fā)生購買待安裝設(shè)備的原價及運(yùn)輸,、保險,、采購費(fèi)用，為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購買專用物資及支付各項(xiàng)工程費(fèi)用,，培育經(jīng)濟(jì)林木發(fā)生各項(xiàng)支出,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“應(yīng)付帳款”、“原材料”等科目,。
（3）購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的勞務(wù)投入,，凡屬于勞動積累工或義務(wù)工，不需支付勞務(wù)報酬的,，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價值標(biāo)準(zhǔn)作價,，借記本科目，貸記“資本公積”科目,；支付勞務(wù)報酬的,，按實(shí)際支付的款項(xiàng),，貸記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目,。
（4）購建和安裝完成并交付使用的固定資產(chǎn),、經(jīng)濟(jì)林木開始有正常收入形成固定資產(chǎn)時，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,。
（5）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目實(shí)際支出。
161“無形資產(chǎn)”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織的專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值,。
二,、本科目使用方法：
1．村合作經(jīng)濟(jì)組織購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。
2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn),，應(yīng)按確認(rèn)的價值,，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目,。
3．各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷,。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記本科目,。
4．用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目,，貸記本科目,。
5．向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入,，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本,，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,。
6．村合作經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入時,，不在本科目核算,。應(yīng)按以下方法處理：
青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于村合作社的，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記“營業(yè)收入”科目；屬于個人的,，貸記“內(nèi)部往來”科目,。
地上附著物，屬于資產(chǎn)部分,，按出售資產(chǎn)處理,。勞動力安置費(fèi)，借記“銀行存款”科目,，貸記“其他應(yīng)付款”科目,。
土機(jī)補(bǔ)償費(fèi)，借記“銀行存款”科目,，貸記“資本公積”科目,。
三、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳,。
四,、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。
171“遞延資產(chǎn)”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益,，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各種費(fèi)用，包括攤銷期在一年以上的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,、租入固定資產(chǎn)的改良支出,、土地開發(fā)費(fèi)用以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。
二,、發(fā)生遞延費(fèi)用,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,。攤銷時,，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,，貸記本科目,。
土地開發(fā)費(fèi)用等先在“在建工程”科目核算，工程完工交付使用,，再按工程的實(shí)際成本,，借記本科目，貸記“在建工程”科目,。攤銷時,，借記“制造費(fèi)用”科目,，貸記本科目。
固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷,；租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷,；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。
三,、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳,。
181“待處理財產(chǎn)損溢”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在清查財產(chǎn)過程中表明的各種財產(chǎn)物資的盤盈,、盤虧和毀損,。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：
1．待處理固定資產(chǎn)損溢,；
2．待處理流動資產(chǎn)損溢,。
三、盤盈的各種材料,、固定資產(chǎn)等,，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”,、“固定資產(chǎn)”等科目,。貸記本科目和“累計折舊”等科目。
盤虧,、毀損的各種材料,、商品、盤虧固定資產(chǎn)等,，借記本科目和“累計折舊”科目,，貸記“原材料”、“農(nóng)用材料”,、“固定資產(chǎn)”等科目,。
盤盈、盤虧和毀損的各種材料,、盤盈,、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈,，借記本科目,，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈,，借記本科目,，貸記“營業(yè)外收入----固定資產(chǎn)的盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損,，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目,；固定資產(chǎn)盤虧,，借記“營業(yè)外支出----固定資產(chǎn)的盤虧”科目，貸記本科目,。
四,、材料、商品采購在運(yùn)輸途中的短缺與損耗,，除材料的合理損耗應(yīng)計入材料采購成本外,，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)計入“應(yīng)付帳款”,、“其他應(yīng)收款”等科目外,，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算,。查明原因后,，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu),、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失,，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目,，貸記本科目,；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出----非常損失”科目,，貸記本科目,；屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后,，借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記本科目。
五,、本科目期末如為借方余額,，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額,，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余,。
201短期借款
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織借入的期限在一年以下的各種借款,。借入的期限在一年以上的各種借款,，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。
二,、借入各種短期借款,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,；歸還借款時,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。
發(fā)生的短期借款利息,，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”,、“銀行存款”等科目,。
三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳,，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算,。
203“應(yīng)付帳款”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織因購買材料,、商品,、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。按規(guī)定預(yù)付貨款等預(yù)付款項(xiàng),，也在本科目核算,。
二、本科目的使用方法：
1．購入材料,、商品,、物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單,、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價款或暫估價值），借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”,、“固定資產(chǎn)”等科目，貨記本科目,。
2．接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目,，貸記本科目,。
3．償付應(yīng)付帳款時，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。
4．按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款等,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。企業(yè)收到所購貨物后,，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”,、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目,。補(bǔ)付貨款時，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。
三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳,。
209“其他應(yīng)付款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付、暫收其他單位或外部個人的款項(xiàng),，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,、存入保證金、收取和承包風(fēng)險抵押金等,。
二,、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),，借記“銀行存款”,、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目,；支付時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。
三,、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。
211“應(yīng)付工資”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給村干部,、職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)和各種工資,、獎金,、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付,，都應(yīng)通過本科目核算,。不包括在工資總額內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi),、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等,，不在本科目核算,。
二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時,，借記“現(xiàn)金”科目,，貸記“銀行存款”科目。
支付工資時,，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng),，借記本科目,，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目,。
在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目,，貸記“其他應(yīng)付款”科目,。
月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配,，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“在建工程”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目,。
三,、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)其具體情況,，按照人員類別,、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。
214“應(yīng)付福利費(fèi)”
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織從成本和收益中提取的,，用于集體福利,、文教、衛(wèi)生事業(yè)的福利費(fèi),。
（2）從收益中提取福利費(fèi)時,，借記“利潤分配”科目，貸記本科目,；從成本中提取時,，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目,，貸記本科目,。發(fā)生福利費(fèi)支出時，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目。用于福利設(shè)施建設(shè)支出,，不在本科目中核算,。
（3）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織可用于開支的福利費(fèi)總額。
221“應(yīng)交稅金”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金,，如農(nóng)牧業(yè)稅、產(chǎn)品稅,、增值稅、營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、車船使用稅,、土地使用稅,、所得稅、資源稅,、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等,。村合作經(jīng)濟(jì)組織代農(nóng)戶交納的稅金，也在本科目核算,。
交納的印花稅以及其他不需預(yù)付應(yīng)交數(shù)的稅金,，不在本科目核算。
二,、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：
1．應(yīng)交農(nóng)牧業(yè)稅
2．應(yīng)交產(chǎn)品稅
3．應(yīng)交增值稅
4．應(yīng)交營業(yè)稅
5．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
月份終了,，計算出應(yīng)交納的農(nóng)牧業(yè)稅、產(chǎn)品稅,、增值稅,、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”,、“其他業(yè)務(wù)支出”,，貸記本科目。
6．應(yīng)交房產(chǎn)稅
7．應(yīng)交車船使用稅
8．應(yīng)交土地使用稅
月份終了,，計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅,、車船使用稅和土地使用稅,，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目,。
9．應(yīng)交所得稅
月份終了,，計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目,，貸記本科目,。
10．應(yīng)交資源稅
月份終了，計算出當(dāng)月應(yīng)交納的資源稅,，借記“營業(yè)稅金及附加”科目,，貸記本科目。
11．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
核算應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,。計算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,，借記“在建工程”科目，貸記本科目,。
12．村合作經(jīng)濟(jì)組織計算出應(yīng)代農(nóng)戶交納的農(nóng)牧業(yè)稅,，借記“其他業(yè)務(wù)收入----提留收入”、貸記本科目,。
三,、交納的各種稅金，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。
四,、本科目期末借方余額為多交的稅金,，貸方余額為未交的稅金。
223“應(yīng)付利潤”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)支付給投資者的利潤,，包括應(yīng)付其他單位以及個人的投資利潤。村合作經(jīng)濟(jì)組織與其他單位或個人的合作項(xiàng)目,，如按協(xié)議或者合同規(guī)定,，應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算,。
二,、計算出應(yīng)支付給投資者的利潤,，借記“利潤分配”科目，貸記本科目,。支付利潤時,，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目,。
三、本科目應(yīng)按不同的投資人或合作單位設(shè)置明細(xì)帳,。
四,、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付的利潤,。
229“其他應(yīng)交款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng),。包括鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)等,。
二、收取鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)時,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目，貸記本科目,。上交時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳,。
四,、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款，貸方余額為未交的其他應(yīng)交款,。
231“預(yù)提費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提的脫粒費(fèi),、軋花費(fèi),、借款利息、租金,、修理費(fèi)用,、保險費(fèi)以及施工單位預(yù)提收尾工程款等。
二,、預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用,，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”,、“營業(yè)費(fèi)用”等科目,，貸記本科目；實(shí)際支出時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目,。實(shí)際支出數(shù)與已提支出數(shù)的差額,，應(yīng)計入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用,。如實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時,，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用,。
三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳,。
241“長期借款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織借入的期限在一年以上的各種借款。
二,、借入長期借款時,，借記“銀行存款”、“在建工程”,、“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記本科目；歸還時,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。
三,、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用,，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額,，計入當(dāng)期損益,。
四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算,。
五,、本科目的期末余額，為尚未償還的長期借款本息,。
261“長期應(yīng)付款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款，包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價款,、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等,。
二、本科目的使用方法：
1．按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時,，應(yīng)按設(shè)備,、工具、零配件等的價款以及國外的運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳,，借記“在建工程”,、“原材料”等科目，貸記本科目,。
用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅,、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時，借記“在建工程”,、“原材料”等科目,，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目,。
按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時,，應(yīng)將其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“在建工程”科目,。
2．融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi),，借記“在建工程”科目,，貸記本科目,；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用,，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目,；工程完工交付使用時,，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“在建工程”科目,；支付融資租賃費(fèi)時，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。
3．引進(jìn)的設(shè)備,、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的,，可不通過“在建工程”科目進(jìn)行核算,，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價,，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目和其他有關(guān)科目。
三,、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用,，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用,，以及外幣折合差額,，計入當(dāng)期損益。
四,、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳,。
五、本科目的期末余額,，為村合作經(jīng)濟(jì)組織尚未支付的各種長期應(yīng)付款,。
301“實(shí)收資本”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投資人投入的資本,。
二,、本科目使用方法：
1．村合作經(jīng)濟(jì)組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時，新的固定資產(chǎn),，按原價及發(fā)生的運(yùn)輸,、保險、安裝費(fèi)等,，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目,，貸記本科目；舊的固定資產(chǎn),，按合同或協(xié)議約定的價值及估計折舊數(shù),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目和本科目,；以勞務(wù)形式投資時,，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價格，借記“在建工程”科目，貸記本科目,；收到以其他形式投資時,，借記“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”,、“原材料”等有關(guān)科目,，貸記本科目。將資本公積,、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,，借記“資本公積”、“盈余公積”科目,，貸記本科目,。按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目。
2．原生產(chǎn)隊(duì)積累折股股金及農(nóng)業(yè)合作化時期社員入社的股份基金,，也在本科目中核算,。
3．本科目的期末余額反應(yīng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的資本總額。
311“資本公積”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織取得的資本公積,。
二、接收的現(xiàn)金捐贈,，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈款,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，貸記本科目,；接受的實(shí)物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值,，借記“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記本科目和“累計折舊”科目。
收到征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山,、荒地,、荒水、荒灘等使用權(quán)價款時,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。
發(fā)生其他資本公積時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
以資本公積轉(zhuǎn)增資本時,，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”科目。
三,、本科目的期末貸方余額為資本公積金結(jié)余,。
313“盈余公積”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織從利潤中提取和其他來源取得的盈余公積,。提取的公益金,，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。
二,、提取盈余公積和公益金時,，記借“利潤分配”科目，貸記本科目,。
由其他來源取得盈余公積和公益金時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,。
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時,，借記本科目，貸記“利潤分配”科目,。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時,，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目
三,、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余,。
321“本年利潤”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額,。
二,、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“營業(yè)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”“補(bǔ)貼收入”,、“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目,，借記“營業(yè)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”,、“營業(yè)外收入”科目,，貸記本科目；將“營業(yè)成本”,、“營業(yè)費(fèi)用”,、“營業(yè)稅金及附加”,、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目,，借記本科目,，貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”,、“營業(yè)稅金及附加”,、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”,、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益,，轉(zhuǎn)入本科目,，借記“投資收益”科目，貸記本科目,；如為投資損失,，則作相反會計分錄。
三,、年度終了,，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,。
322“利潤分配”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額,。
二,、本科目一般應(yīng)設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”,、“提取公益金”,、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等明細(xì)科目,。
三,、本科目的使用方法：
1．用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目,，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）,。
2．提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積）,，貸記“盈余公積”科目,。
3．提取公益金,，借記本科目、貸記“盈余公積”科目,。
4．計算出應(yīng)付給投資者的利潤,，借記本科目（應(yīng)付利潤）,，貸記“應(yīng)付利潤”科目,。
四、年度終了,，應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額,，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目,，貸記本科目（未分配利潤）,；如為虧損總額，作相反的會計分錄,。同時,，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,，“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損,，貸方余額為未分配的利潤。
年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項(xiàng),，如果涉及以前年度損益的,，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。
調(diào)整增加或調(diào)整減少上年虧損,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損,，借記本科目（未分配利潤）,，貸記有關(guān)科目。
年度終了,，除“未分配利潤”明細(xì)科目外,，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
五,、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）,。
401“生產(chǎn)成本”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,。
二,、本科目的使用方法：
1．生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集：
屬于耗用的農(nóng)用材料,、原材料,、工資及福利費(fèi)等直接費(fèi)用,，直接計入生產(chǎn)成本，借記本科目,，貸記“農(nóng)用材料”,、“原材料”“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目。
機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用,，可在本科目下設(shè)置“機(jī)械作業(yè)”明細(xì)帳戶進(jìn)行匯集,，期末分配計入有關(guān)受益對象時，借記本科目（××產(chǎn)品）,，貸記本科目（機(jī)械作業(yè)）,。
多次收獲的多年生農(nóng)作物，未提供產(chǎn)品前累計發(fā)生的費(fèi)用,，按規(guī)定比例攤?cè)胪懂a(chǎn)后各年產(chǎn)出產(chǎn)品成本,，屬于攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科目（××產(chǎn)品）,，貸記本科目（××年種植××作物）,。
年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時,，借記本科目,，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。
經(jīng)濟(jì)林木等固定資產(chǎn)折舊,，直接計入產(chǎn)品成本,，借記本科目，貸記“累計折舊”科目,。
畜（禽）產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)行混群核算的,，畜（禽）本身的價值及其飼養(yǎng)費(fèi)用，均在本科目核算,，購進(jìn)畜（禽）時,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；實(shí)行分群核算的,，本科目只核算各群發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用，畜（禽）本身的價值在“幼畜和育肥畜”科目核算,。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費(fèi)用時,，借記“幼畜和育肥畜”科目，貸記本科目,。
水產(chǎn)品生產(chǎn)成本,，應(yīng)按產(chǎn)品品種類型,、養(yǎng)殖方式和生產(chǎn)過程，實(shí)際分水面,、分品種核算,。出售苗種和產(chǎn)成品，按實(shí)際生產(chǎn)成本,，借記“營業(yè)成本”科目貸記本科目,；苗種留場分塘繼續(xù)飼養(yǎng)的，按實(shí)際成本,，在本科目內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理,，不通過銷售處理,。
發(fā)生的間接費(fèi)用,，先在“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn),，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本,，借記本科目，貸記“制造費(fèi)用”科目,。
2．產(chǎn)品產(chǎn)出經(jīng)驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品,，期末應(yīng)按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)成品”科目,，貸記本科目,；不通過入庫直接銷售的鮮活產(chǎn)品，以及對外銷售的副產(chǎn)品,，按實(shí)際成本，借記“營業(yè)成本”科目,，貸記本科目；自產(chǎn)留用的種籽,、飼料,、口糧以及實(shí)行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時，視同銷售,，按實(shí)際成本，借記“營業(yè)成本”科目,，貸記本科目。
3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)由于遭受自然災(zāi)害等原因造成的損失,，應(yīng)按實(shí)際成本,，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,。報經(jīng)批準(zhǔn)后再作處理,。
三、村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)組織形式和生產(chǎn)特點(diǎn),，確定成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計算方法,。
四,、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳,，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄,。
五、本科目期末余額為各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本,。
450“制造費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi),、折舊費(fèi)、修理費(fèi),、辦公費(fèi),、機(jī)物料消耗,、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性,、修理期間的停工損失以及在產(chǎn)品盤虧、毀損等,。村合作經(jīng)濟(jì)組織管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用,，計入“管理費(fèi)用”科目,，不在本科目核算。
二,、發(fā)生的制造費(fèi)用,，借記本科目,，貸記“原材料”,、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“其他應(yīng)付款”,、“累計折舊”、“低值易耗品”、“待攤費(fèi)用”,、“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目。
三,、制造費(fèi)用應(yīng)按成本核算辦法的規(guī)定,，分配計入有關(guān)成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本”科目,，貸記本科目,。
501“營業(yè)收入”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營過程中取得的各項(xiàng)營業(yè)收入。
自產(chǎn)留用的種籽,、飼料,、口糧、工業(yè)用材料以及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售處理,，也在本科目核算,。
二、產(chǎn)品,、商品已經(jīng)發(fā)出,，勞務(wù)（服務(wù)）已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時,，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。
交款提貨的，如貨款已經(jīng)收到,，發(fā)票、帳單和提貨單等有關(guān)單據(jù)已交給買方,，不論產(chǎn)（商）品是否發(fā)出,，都應(yīng)作營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
委托其他單位代銷產(chǎn)品,、商品的,，應(yīng)在代銷單位售出，并收到貸銷單位的代銷清單后,，作為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。長期工程應(yīng)按照合同確定的工程價款結(jié)算辦法，一次,、分次或分段辦理工程結(jié)算時,，作為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
三、本科目的使用方法
1．取得營業(yè)收入時,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目,，貸記本科目,。
自產(chǎn)留用種籽、飼料,、口糧,、工業(yè)原材料以及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時，借記“農(nóng)用材料”,、“原材料”,、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目,。
委托外單位代銷產(chǎn)（商）品,，待代銷單位售出并收到代銷清單后，借記“應(yīng)收帳款”科目,，貸記本科目,。
2．發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的,，都沖減本期的營業(yè)收入,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。
3．發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣,，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目處理。
四,、本科目應(yīng)按業(yè)別和產(chǎn)品,、商品、勞務(wù),、服務(wù)的名稱或類別設(shè)置明細(xì)帳,。
五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
502“營業(yè)成本”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織為取得各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的營業(yè)成本,。包括銷售產(chǎn)品,、商品的成本，運(yùn)輸成本,，已辦理工程結(jié)算的已完工程成本,，以及服務(wù)業(yè)營業(yè)成本,。
二、本科目的使用方法：
結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時,，借記本科目,，貸記“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”,、“生產(chǎn)成本”等科目,。
銷售退回的產(chǎn)品、商品,，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去,，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本,。也可以單獨(dú)計算本月銷售退回的產(chǎn)品,、商品成本，借記“產(chǎn)成品”科目,，貸記本科目,。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
503“營業(yè)費(fèi)用”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織因銷售產(chǎn)品,、商品以及提供勞務(wù)和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括銷售費(fèi)用。
二,、發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“原材料”、“累計折舊”,、“應(yīng)付工資”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。
三,、本科目應(yīng)按業(yè)別和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
四,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
504“營業(yè)稅金及附加”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加,，包括產(chǎn)品稅,、增值稅、營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、教育費(fèi)附加和農(nóng)牧業(yè)稅,。其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算,。
二、月末,、按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加,，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”,、“其他應(yīng)交款”科目,。
三、收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金,，借記“應(yīng)交稅金”科目,，貸記本科目；同時,，借記“銀行存款”科目,，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
四,、本科目應(yīng)按照業(yè)別和產(chǎn)品（或勞務(wù)）類別設(shè)置明細(xì)帳,。
五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
511“其他業(yè)務(wù)收入”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入,，如材料銷售,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi),、固定資產(chǎn)出租,、包裝物出租等取得的收入以及向農(nóng)戶收取的承包費(fèi)、村提留等,。
二,、取得其他業(yè)務(wù)收入時，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收帳款”等科目,，貸記本科目。
三,、本科目應(yīng)設(shè)置提留收入和其他收入明細(xì)科目,。
四,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
512“其他業(yè)務(wù)支出”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的各種支出，如材料銷售成本,，出租固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊,、出租包裝物攤銷以及有關(guān)的營業(yè)稅金及附加。
二,、發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“原材料”,、“農(nóng)用材料”、“累計折舊”,、“應(yīng)付工資”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”,、“其他應(yīng)交款”等科目,。
三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
521“管理費(fèi)用”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織用于管理方面的各項(xiàng)支出,，如管理人員工資,、辦公費(fèi)、差旅費(fèi),、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用,、無形資產(chǎn)攤銷等。
二,、發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“累計折舊”等科目。三,、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
522“財務(wù)費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用,。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等,。
為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用,，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi),，不包括在本科目的核算范圍,。
二、發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用,，借記本科目,，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”,、“長期借款”等科目,。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益,，借記“銀行存款”,、“長期借款”等科目，貸記本科目,。
三,、本科目應(yīng)按業(yè)別和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
四,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
531“投資收益”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織對外投資取得的收入和對所屬單位投資取得的利潤或發(fā)生的損失,。
二、本科目的使用方法：
1．取得投資收入時,，借記“銀行存款”,、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”等科目,，貸記本科目及有關(guān)科目,。
2．轉(zhuǎn)讓、出售股票,、債券,，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”,、“長期投資”,、“其他應(yīng)收款”等科目。
3．債券到期,，收回本息,，借記“銀行存款”等科目,，貸記“長期投資”、“短期投資”,、“其他應(yīng)收款”等科目,。
4．收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額,，作增減投資收益處理,。
三、本科目應(yīng)按對外投資收益和對所屬單位投資收益設(shè)置明細(xì)帳,。
四,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
532“補(bǔ)貼收入”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織取得的補(bǔ)貼收入。
二,、按規(guī)定計算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼,，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記補(bǔ)貼收入“科目,；收到補(bǔ)貼款時,，借記”銀行存款“等科目，”應(yīng)收補(bǔ)貼款“科目,。期末將”補(bǔ)貼收入“科目的余額全部轉(zhuǎn)入”本年利潤“科目貸方,，結(jié)轉(zhuǎn)后”補(bǔ)貼收入“科目應(yīng)無余額。
三,、對有貼息收入的村合作經(jīng)濟(jì)組織,，應(yīng)在“補(bǔ)貼收入”下設(shè)“貼息收入”明細(xì)科目。收到貼息收入時,，借記“銀行存款”科目,，貸記“補(bǔ)貼收入----貼息收入”，期末將貼息收入轉(zhuǎn)“資本公積”帳戶,，借記“補(bǔ)貼收入----貼息收入”,，貸記“資本公積”。
對減免和返還的流轉(zhuǎn)稅,，也在本科目核算,。
541“營業(yè)外收入”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,，包括固定資產(chǎn)盤盈,、處理固定資產(chǎn)收益、確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
二,、盤盈的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入時,，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,；固定資產(chǎn)清理后的凈收益,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目,；發(fā)生其他的營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”,、“應(yīng)付帳款”等科目,。貸目本科目。
三,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
542“營業(yè)外支出”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失,、非常損失,、非正常停工損失、防汛搶險支出等,。
二,、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目,，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”,、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等有關(guān)項(xiàng)目,。
543“所得稅”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織按稅收規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅,。
二,、計算出應(yīng)交所得稅時，借記“所得稅”科目,，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅”科目,。
三、期末將“所得稅”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。
545“以前年度損益調(diào)整”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),。
二、本科目借方登記以前年度多計收益,，少計費(fèi)用的數(shù)額,，貸方登記以前年度少計收益，多計費(fèi)用而需調(diào)整本年度損益的數(shù)額,。
三,、發(fā)生需調(diào)整事項(xiàng)時，借記或貸記本科目,，貸記或借記有關(guān)科目,。
四、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”后,，本科目無余額,。
三、會計憑證和帳簿
（一）會計憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件,，是記帳的依據(jù)。村合作經(jīng)濟(jì)組織每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，都要取得原始憑證,，并據(jù)以編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱,、填制日期,、單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要,、數(shù)量金額,、填制單位的公章、經(jīng)辦人員簽名或蓋章,。記帳憑證也必須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要,、會計科目名稱、借貸方向,、金額,、日期和編號、所附原始憑證張數(shù)等,，并須由填制和審核人員簽名蓋章,。
（二）所有會計憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時間送會計人員審核處理。填制有誤和不符合要求的會計憑證,，應(yīng)要求修正和重填,。無效,、不合法和不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證，不能作為收付款項(xiàng),、辦理財務(wù)手續(xù)和記帳的依據(jù),。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制記帳憑證,，并據(jù)以登記帳簿,。記帳憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制,。一定時期終了,，應(yīng)將已經(jīng)登過帳簿的原始憑證和記帳憑證，分類裝訂成冊,，妥善保管,。
（三）會計帳簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制會計報表的依據(jù),。村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和存款日記帳、總分類帳和各種必要的明細(xì)分類帳,。
現(xiàn)金日記帳和存款日記帳,，應(yīng)由出納人員根據(jù)收、付款憑證,，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進(jìn)行登記,，一律采用訂本帳?？偡诸悗ぐ凑湛値た颇吭O(shè)置,，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類登記；明細(xì)分帳按明細(xì)科目設(shè)置,，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記,。總分類帳可用訂本帳或活頁帳,；明細(xì)分類帳可用活頁帳或卡片帳,。
對于不能在日記帳和分類帳中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，村合作經(jīng)濟(jì)組織必須另設(shè)備查帳簿進(jìn)行帳外登記,。
（四）將幾個獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位的帳務(wù)集中到村合作經(jīng)濟(jì)組織,，實(shí)行統(tǒng)一記帳,、代為核算的地方，必須分單位設(shè)置帳簿,，分別核算財務(wù)收支情況,。
（五）各種會計憑證和會計帳簿的具體格式，由業(yè)務(wù)主管部門和財政部門自行規(guī)定。
（六）帳簿登記要做到數(shù)字正確,、摘要清楚,、登記及時。各種帳簿的記錄,，應(yīng)定期核對,，做到帳證相符、帳實(shí)相符,、帳款相符,、帳帳相符和帳表相符。要按月結(jié)帳,，結(jié)帳前,，須將結(jié)帳期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入帳簿。
（七）啟用新帳,，必須填寫帳簿啟用表,，并編制記錄。舊帳結(jié)清后,，要及時整理,，裝訂成冊，歸檔保管,。
四,、會計報表
（一）會計報表是反映村合作經(jīng)濟(jì)組織一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動情況的書面報告。村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確,、及時,、完整地編報會計報表。
（二）村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)編制以下會計報表：
1．月份報表或季度報表：包括科目余額表,、收支明細(xì)表和損益表,。
2．年度報表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和收益分配表,。
各級業(yè)務(wù)主管部門,，應(yīng)對所轄地區(qū)報送的村合作經(jīng)濟(jì)組織的會計報表進(jìn)行審查，然后逐級匯總上報,。
（三）年度會計報表的格式及編制說明如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
農(nóng)會01表
附件：會計報表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表（農(nóng)會01表）
一,、本表反映月末、年末的資產(chǎn),、負(fù)債和投資人權(quán)益的情況,。
二、本表各項(xiàng)目的“年初數(shù)”,，應(yīng)根據(jù)上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)目的年末數(shù)填列,。如果本年度“資產(chǎn)負(fù)債表”各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度的不一致,，應(yīng)將上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”各項(xiàng)目的名稱和期末數(shù)按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表年初數(shù)欄,，并在年度會計報表說明書中加以說明,。
三、本表各項(xiàng)目的“期末數(shù)”,，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末金額分析填列,。
四、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1．“貨幣資金”項(xiàng)目,，反映庫存現(xiàn)金,、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數(shù)，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”,、“銀行存款”,、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
2．“短期投資”項(xiàng)目,，反映購入的各種能隨時變現(xiàn),，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列,。
3．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映因銷售產(chǎn)品,、商品,、材料和提供勞務(wù)、服務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù),，應(yīng)向購買單位或應(yīng)向接受勞務(wù),、服務(wù)單位收取的帳款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計填列,。如為貸方余額,，以“--”號表示。
4．“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目,，反映按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼,。根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目期末余額填列。
5．“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目,，反映應(yīng)收帳款以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng),，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計報表時,，“內(nèi)部往來”項(xiàng)目相抵后的借方差額,，在本項(xiàng)目內(nèi)填列,。
6．“存貨”項(xiàng)目，反映期末結(jié)存在途的,、在庫的和正在生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本,，應(yīng)根據(jù)“原材料”、“農(nóng)用材料”,、“低值易耗品”,、“產(chǎn)成品”、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類科目的期末余額計算填列,。
7．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末借方余額填列,?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額在本項(xiàng)目內(nèi)反映；
8．“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,，反映在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盈虧,、毀損扣除盤盈后的凈損失，應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細(xì)科目的期末余額填列,。
9．“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映除以上流動資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。
10．“長期投資”項(xiàng)目,，反映不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中,，將于一年內(nèi)到期的債券在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
11．“固定資產(chǎn)原價”項(xiàng)目和“累計折舊”項(xiàng)目,，反映各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊,。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi),，融資租入固定資產(chǎn)原價并應(yīng)在本表下端另行反映,。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時,，應(yīng)計算出固定資產(chǎn)凈值,，在“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目內(nèi)填列。
12．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,，反映因出售,、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額的差額,，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列,。如為貸方余額，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“--”號表示,。
13．“在建工程”項(xiàng)目,，反映期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。包括交付安裝的設(shè)備價值,，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料,、工資和費(fèi)用支出，預(yù)付出包工程的價款,，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本,，尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前累計發(fā)生的費(fèi)用,，小型農(nóng)田水利建設(shè)支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費(fèi)用等,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。
14．“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,，反映在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)核銷或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
15．“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映期末各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額,，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
16．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映尚未攤銷的開辦費(fèi),、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、土地開發(fā)費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列,。
17．“其他長期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn),，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。
18．“短期借款”項(xiàng)目,，反映借入尚未歸還的一年期以下的各種借款,，應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
19．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目,，反映因購買材料,、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目的所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列,。
20．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,，反映所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列,。在編制匯總會計報表時,，“內(nèi)部往來”項(xiàng)目相抵后的貸方差額,，在本項(xiàng)目內(nèi)填列。
21．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目,，反映期末應(yīng)付未付的工資,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列。
22．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目,，反映按照規(guī)定提取的福利費(fèi),，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額,，應(yīng)以“--”號填列,。
23．“未交稅金”項(xiàng)目，反映期末應(yīng)交未交的各種稅金,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目余額填列（多交數(shù)以“--”號表示）,。
24．“未付利潤”項(xiàng)目，反映應(yīng)支付給投資者及其他單位或個人的利潤,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列,。
25．“其他未交款”項(xiàng)目，反映應(yīng)交未交的除稅金,、應(yīng)付未付利潤以外的各種款項(xiàng),，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列（多交數(shù)以“--”號填列）。
26．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映所有已經(jīng)預(yù)提而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。
27．“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目,，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
28．“長期借款”項(xiàng)目,，反映借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息,，應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
29．“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目,，反映期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng),。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
30．“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目,，反映除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的長期負(fù)債,，慶根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。
上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債,，在本表流動負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)另行反映,。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期負(fù)債的余額填列。
31．“實(shí)收資本”項(xiàng)目,，反映實(shí)際收到的資本總額,，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列,。
32．“資本公積”項(xiàng)目，反映“資本公積”期末的余額,，應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列,。
33．“盈余公積”項(xiàng)目，反映“盈余公積”期末的余額,，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目期末余額填列,。
34．“未分配利潤”項(xiàng)目，反映尚未分配利潤,，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列,。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“--”號反映,。
損益表（農(nóng)會02表）
一,、本表反映在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況,。
二,、本表共分二欄?！氨驹聰?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù),，根據(jù)各有關(guān)科目的本月發(fā)生額填列。在編報年度報表時,，填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數(shù),。并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度“損益表”與本年度報表項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容不一致,，應(yīng)對上年度有關(guān)報表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，填入“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù),，根據(jù)各有關(guān)科目的期末余額填列,。
三、本表各項(xiàng)目內(nèi)容及填列方法：
1．“主營業(yè)收入”項(xiàng)目,，反映銷售產(chǎn)品,、商品取得的收入和運(yùn)輸營運(yùn)收入,，工程價款結(jié)算收入及提供勞務(wù),、服務(wù)等取得的收入,。還包括自產(chǎn)留用產(chǎn)品、幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售取得的收入,、合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部單獨(dú)核算單位之間相互提供的產(chǎn)品取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”所屬明細(xì)科目發(fā)生額分析填列,。
2．“營業(yè)成本”項(xiàng)目,，反映已銷售的產(chǎn)品,，自產(chǎn)留用及幼畜成齡轉(zhuǎn)作用固定資產(chǎn)視同銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”科目所屬明細(xì)科目發(fā)生額分析填列,。
3．“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映在銷售產(chǎn)品、商品和提供勞務(wù),、服務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
4．“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目,，反映銷售產(chǎn)品,、商品、運(yùn)輸營運(yùn),，工程施工及提供勞務(wù),、服務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅,、增值稅,、資源稅和城市維護(hù)建筑稅、農(nóng)牧業(yè)稅及教育費(fèi)附加等,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目所屬明細(xì)科目發(fā)生額分析填列,。
5．“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目，反映除銷售產(chǎn)品,、商品,，提供勞務(wù)、服務(wù)等主營業(yè)以外的其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出,。本項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列,。
6．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列,。
7．“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列,。
8．“投資收益”項(xiàng)目，反映以各種方式對外投資和對所屬單位投資所取得的收益,，其中包括分得的投資利潤,，債券投資的利息收入，認(rèn)購股票應(yīng)得的股利以及收回投資時發(fā)生的收益等,。本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列,。如為投資損失，本項(xiàng)目以“--”填列。
9．“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目,，反映合作經(jīng)濟(jì)組織取得的補(bǔ)貼收入,。本項(xiàng)目根據(jù)“補(bǔ)貼收入”的發(fā)生額分析填列。
10．“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目,，反映經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出,。這兩個項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
11．“利潤總額”項(xiàng)目,，反映全年實(shí)現(xiàn)的利潤,。如為虧損，則以“--”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列,。
利潤分配表（農(nóng)會02表附表）
一,、本表反映利潤分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
二,、本表“本年實(shí)際”欄,，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”、“利潤分配”科目及所屬明細(xì)科目的紀(jì)錄分析填列,?！吧夏陮?shí)際”欄，根據(jù)上年“利潤分配”表填列,。其中,，“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字,?！皯?yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字,。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致,，應(yīng)對上年度報表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi),。
三,、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1．“利潤總額”項(xiàng)目，反映全年實(shí)現(xiàn)利潤,，如為虧損,，則以“--”號在本項(xiàng)目填列，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利潤總額”項(xiàng)目的“本年累計數(shù)”一致,。
2．“所得稅”項(xiàng)目,，反映按規(guī)定應(yīng)交納的所得稅額。
3．“年初未分配利潤”項(xiàng)目,，反映上年末未分配的利潤,。如果為未彌補(bǔ)虧以“--”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列,。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項(xiàng)目的年末數(shù)一致。
4．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目,，反映按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。
5．“提取盈余公積”項(xiàng)目,，按規(guī)定提取的盈余公積的數(shù)額,。
6．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映應(yīng)付給投資者或其他單位和個人的利潤,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)分類折舊年限表（略）
津公網(wǎng)安備12010202000755號