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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī),地方法規(guī)文 號(hào)：京財(cái)農(nóng)[1997]56號(hào)頒發(fā)日期：1996-02-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū),、縣財(cái)政局：
為加強(qiáng)我市村級(jí)合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度〉,、〈村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度〉的通知》精神,，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，經(jīng)與市農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理站共同研究,，制定了《北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則》、《北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)從1997年1月1日起執(zhí)行，原制度同時(shí)廢止,。請(qǐng)你們會(huì)同區(qū)縣農(nóng)經(jīng)站認(rèn)真做好新制度的培訓(xùn)和執(zhí)行,，在執(zhí)行中如有問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)上報(bào)我局。
北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度實(shí)施細(xì)則
第一章 總則
第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,，規(guī)范村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)行為,，穩(wěn)定和完善以家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制和統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營(yíng)體制，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的原則和精神,，結(jié)合村合作經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況,，制定本制度。
第二條 本制度適用于按行政村、自然村或原生產(chǎn)大隊(duì),、生產(chǎn)隊(duì)設(shè)置的社區(qū)性合作經(jīng)濟(jì)組織（以下稱村合作經(jīng)濟(jì)組織）,。村辦企業(yè)執(zhí)行行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度。
第三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織是社會(huì)主義勞動(dòng)群眾集體所有制經(jīng)濟(jì)組織,，有獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自主權(quán),，其合法權(quán)益受法律保護(hù)。任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)侵犯,、平調(diào)村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)產(chǎn)和向其攤派,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)管理工作，要貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家在農(nóng)村的方針政策及有關(guān)法律法規(guī),；適應(yīng)家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制的需要和雙層經(jīng)營(yíng)體制的特點(diǎn),，堅(jiān)持統(tǒng)一管理與分散管理相結(jié)合的原則；實(shí)行計(jì)劃管理和民主管理,；堅(jiān)持自力更生,、勤儉辦事業(yè)的原則。
第四條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度,，如實(shí)反映村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況,，正確處理國(guó)家、集體,、個(gè)人以及集體內(nèi)部各行業(yè),、各經(jīng)營(yíng)層次之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益,，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全與完整,。
第五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要完善內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，搞好各項(xiàng)承包合同和簽訂,、結(jié)算和兌現(xiàn)工作,，加強(qiáng)對(duì)所屬企事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和監(jiān)督，指導(dǎo)有關(guān)農(nóng)戶搞好經(jīng)濟(jì)核算,。
第六條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減要有完整的原始記錄；各項(xiàng)收支活動(dòng)要做到手續(xù)齊全,，內(nèi)容合理,；平時(shí)，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,，年度終了前，要進(jìn)行一次全面財(cái)產(chǎn)清查,。
第七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)工作要接受業(yè)務(wù)主管部門（即農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理部門,，下同）和財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第二章 資金籌集
第八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)有關(guān)法律，法規(guī)規(guī)定,，可以采取多種形式籌集資本金,。
資本金分為村（組）集體資本金、法人資本金,、個(gè)人資本金,、國(guó)家資本金、外商資本金等,。
村（組）集體資本金指村（組）以其依法可以支配的資產(chǎn)和勞務(wù)投入村合作經(jīng)濟(jì)組織形成的資本金（包括原生產(chǎn)隊(duì)積累折股股金）,。
法人資本金指村合作經(jīng)濟(jì)組織以外的單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟(jì)組織形成的資本金。
個(gè)人資本金指村合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部成員或社會(huì)個(gè)人以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟(jì)組織形成的資本金和合作化時(shí)期形成的股份基金,。
國(guó)家資本金指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入村合作經(jīng)濟(jì)組織形成的資本金,。
外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)產(chǎn)形成的資本金,。
第九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織籌集的資本金,，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得隨意抽走,。在特殊情況下確實(shí)需要抽走的,，須經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論決定。
第十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估,。投入的勞務(wù)要合理計(jì)價(jià),，投入勞動(dòng)積累工和勞動(dòng)義務(wù)工，凡是形成資產(chǎn)的,，記入資產(chǎn)價(jià)值,，同時(shí)增加資本公積，不形成資產(chǎn)的不入帳核算,。
第十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織在籌集資本活動(dòng)中,，接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)以及資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額等,，計(jì)入資本公積金,。
第十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。
流動(dòng)負(fù)債指償還期在一年以內(nèi)的債務(wù),，包括短期借款,、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付款項(xiàng)等,。
長(zhǎng)期負(fù)債指償還期超過(guò)一年以上的債務(wù),，包括長(zhǎng)期借款及長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。
第十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生的數(shù)額計(jì)價(jià),。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,。
企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,。
企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi),；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的,，計(jì)入清算損益,。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的,，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。
第十四條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)合理舉債,，按期償還各項(xiàng)債務(wù),。大額借債要經(jīng)民主理財(cái)組織或成員代表大會(huì)討論決定。
第三章 流動(dòng)資產(chǎn)
第十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金,、各種存款,、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等,。
第十六條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》,，建立健全現(xiàn)金、存款內(nèi)部控制制度,。
第十七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行帳款分別管理制度,。配備現(xiàn)金出納員，負(fù)責(zé)辦理庫(kù)存現(xiàn)金的收支和保管工作,，并建立崗位責(zé)任制?，F(xiàn)金出納員不登記會(huì)計(jì)記錄，非現(xiàn)金出納員不得管理現(xiàn)金,。
第十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時(shí)要手續(xù)完備,，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證，并及時(shí)入帳,。不準(zhǔn)以白條抵庫(kù),，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用,，不準(zhǔn)公款私存,。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定限額。
第十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全現(xiàn)金開支審批制度,，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù),。計(jì)劃內(nèi)的現(xiàn)金開支要由主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批,。對(duì)手續(xù)不完備的開支,，不準(zhǔn)付款,；對(duì)不合理的開支，出納人員有權(quán)拒絕付款并向上級(jí)主管部門反映,。
第二十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要及時(shí),、準(zhǔn)確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存,，做到日清月結(jié),，帳款相符。會(huì)計(jì)員與出納員要定期核對(duì)現(xiàn)金及存款帳,。
第二十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理,。支票、存折和印鑒分別妥善保管,，定期與銀行或信用社核對(duì)帳目,。不出租出借銀行帳戶，不簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票,，不套取銀行信用,。
第二十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織可在不改變集體資金所有權(quán)的前提下，將暫閑置的貨幣資金,，按照自愿互利,、有償使用的原則，加入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）,、村農(nóng)村合作基金會(huì),，用于內(nèi)部資金融通，以提高資金的使用效益,。
第二十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的應(yīng)收款項(xiàng)包括單位和個(gè)人的各項(xiàng)欠款,。村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)拖欠的應(yīng)收款項(xiàng)要采取切實(shí)可行的措施積極催收。對(duì)債務(wù)單位撤銷,，依照民事訴訟法確實(shí)無(wú)法追還,，或債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可以清償,，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人,，確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，要由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查,，經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論后核銷,，計(jì)入管理費(fèi)用。但由有關(guān)責(zé)任人造成的損失,，應(yīng)酌情由其賠償,。任何人不得擅自決定應(yīng)收款項(xiàng)的減免,。
第二十四條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的存貨包括農(nóng)用材料（種子、化肥,、農(nóng)藥）,、原材料、機(jī)械零配件,、低值易耗品,、在產(chǎn)品、幼畜和育肥畜,、產(chǎn)成品等,。
購(gòu)入的材料，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗,、入庫(kù)前的加工,、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自制的材料,，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià),。委托外單位加工的材料，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。
生產(chǎn)入庫(kù)的糧食,、棉花,，凡國(guó)家規(guī)定有定購(gòu)價(jià)的，按定購(gòu)價(jià)計(jì)價(jià),；沒(méi)有定購(gòu)價(jià)的,，按市價(jià)計(jì)價(jià)。
購(gòu)入的幼畜和育肥畜按實(shí)際購(gòu)入價(jià)格計(jì)價(jià),。自繁的幼畜和育肥畜,，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；自繁的幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià),。產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按折余價(jià)值計(jì)價(jià),。
投資者投入的,，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià),。
盤盈的,，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià),。
接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加村合作經(jīng)濟(jì)組織負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)發(fā)票帳單的,，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià),。
庫(kù)存的各種原材料,、農(nóng)用材料,、低值易耗品按實(shí)際成本核算。
領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨,，按照實(shí)際成本核算的,，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,、移動(dòng)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本,；采用計(jì)劃成本核算的,，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本,。
領(lǐng)用的低值易耗品,、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷,。
第二十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立健全存貨的保管,、領(lǐng)用制度。存貨入庫(kù)時(shí),，由會(huì)計(jì)填寫入庫(kù)單,，保管員根據(jù)入庫(kù)單清點(diǎn)驗(yàn)收，核對(duì)無(wú)誤后入庫(kù),；出庫(kù)時(shí),，由會(huì)計(jì)填寫出庫(kù)單，主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，領(lǐng)用人簽名蓋章,，保管員根據(jù)出庫(kù)單出庫(kù)。要建立保管人員崗位責(zé)任制,。
第二十六條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn),，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。盤盈的存貨,，沖減管理費(fèi)用,。盤虧,、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后,，計(jì)入管理費(fèi)用,。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后,，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,。
第四章 固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
第二十七條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物,、機(jī)器,、機(jī)械、運(yùn)輸工具,，產(chǎn)畜和役畜,，公路、橋梁,、堤壩,、水庫(kù)、干渠,、機(jī)井,、水泥曬場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)林木,、防護(hù)林,、養(yǎng)殖池以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具,、工具等,。
不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上,，并且使用期限超過(guò)兩年的,，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。
第二十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按下列規(guī)定確定固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值：
1．購(gòu)入的固定資產(chǎn),，不需要安裝的,，按買價(jià)加采購(gòu)費(fèi)、包裝費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)等計(jì)價(jià)；需要安裝或改裝的,，還應(yīng)加上安裝費(fèi)或改裝費(fèi),。
2．新建的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)，按竣工驗(yàn)收,、交付使用的決算價(jià)計(jì)價(jià),。
3．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)票所列金額加上實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)；無(wú)所附單據(jù)的,，按同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià),。
4．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改造、擴(kuò)建的,，按原有固定資產(chǎn)的價(jià)值,，加上改造、擴(kuò)建而增加的費(fèi)用,，減去改造,、擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入計(jì)價(jià)。
5．投資者投入的固定資產(chǎn),，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值加上新發(fā)生的包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等計(jì)價(jià),。
6．經(jīng)濟(jì)林木開始有正常收入時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出的全部定植培育費(fèi)用計(jì)價(jià),。
7．幼畜育成轉(zhuǎn)作產(chǎn)畜,、役畜時(shí)，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià),。
8．盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。
第二十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的在建工程指尚未完工,、或雖已完工但尚未交付使用的工程項(xiàng)目,。在建工程按實(shí)際消耗的費(fèi)用或支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后,，計(jì)入固定資產(chǎn),。不形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn),，分年度攤銷,，計(jì)入管理費(fèi)用。
在建工程部分發(fā)生報(bào)廢或者毀損,，按照扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失,，計(jì)入工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報(bào)廢或者毀損,，其凈損失在籌建期間計(jì)入遞延資產(chǎn),，分年度攤銷,，投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,。
第三十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織必須建立固定資產(chǎn)折舊制度,，按月提取固定資產(chǎn)折舊。所提的折舊費(fèi)應(yīng)保證對(duì)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值的補(bǔ)償,。
季節(jié)性使用的固定資產(chǎn),，要在使用期間提足全年折舊。
屬于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施的固定資產(chǎn),，如曬場(chǎng),、水渠、道路,、橋涵,、貯窖、堤壩,、水庫(kù),、魚池等，需要重置更新的,，應(yīng)提取折舊,；通過(guò)局部輪番修理可以達(dá)到整體更新的，不提取折舊,。
房屋建筑物以外的未使用和不需用的固定資產(chǎn),、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊。
第三十一條 固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法,。提取時(shí)可采用單項(xiàng)折舊計(jì)提,，也可采用分類折舊和綜合折舊計(jì)提。采用綜合折舊的,，年綜合折舊率為8％,。
第三十二條 采用平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式為：
1－預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率＝----------------－ 折舊年限 月折舊率＝年折舊率÷12 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％－5％確定。采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊 額計(jì)算公式為： （一）按照行駛里程計(jì)算折舊的公式： 原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率） 單位里程折舊額＝------------------------－ 總行駛里程 （二）按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式： 原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率） 每工作小時(shí)折舊額＝------------------------－ 總工作小時(shí) 采用綜合折舊的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式為： 年折舊額＝固定資產(chǎn)原值×年綜合折舊率 月折舊額＝年折舊額÷12
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,，不得隨意變更,。需要變更的，須在變更年度以前,，提出申請(qǐng),，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。
村合作經(jīng)濟(jì)組織提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi),，計(jì)入有關(guān)成本,、費(fèi)用，不得沖減資本金。
第三十三條 固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)直接計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目,，一次維修費(fèi)過(guò)高的,，可先計(jì)入待攤費(fèi)用，攤銷期超過(guò)一年的計(jì)入遞延資產(chǎn),，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目,。
第三十四條 大、中型固定資產(chǎn)的變賣和報(bào)廢處理,，要報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查,，經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行。
第三十五條 固定資產(chǎn)變賣和清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出,。固定資產(chǎn)價(jià)凈收入是指變賣和清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額,。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。
第三十六條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的固定資產(chǎn)發(fā)包給承包者經(jīng)營(yíng)的,，要合理確定承包金,。承包者必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)和管理，按承包合同規(guī)定,，及時(shí)交納應(yīng)上交的承包金,。承包者不按承包合同的規(guī)定使用集體固定資產(chǎn)或無(wú)正當(dāng)理由不及時(shí)向村合作經(jīng)濟(jì)組織交納應(yīng)上交的承包金，村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)向其收取違約金,，或經(jīng)農(nóng)業(yè)承包合同管理機(jī)關(guān)裁定,，將固定資產(chǎn)收回。承包者損壞的固定資產(chǎn)要及時(shí)修復(fù),，不能修復(fù)的按質(zhì)論價(jià)，由承包者賠償,，但不得少于帳面凈值,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)出租的固定資產(chǎn)，要合理確定租金,，按出租合同或協(xié)議規(guī)定,，加強(qiáng)管理防止流失。
第三十七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查,，做到帳實(shí)相符,，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價(jià)值減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,。對(duì)盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因,，按其原價(jià)扣除累計(jì)折舊,、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第三十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的其他資產(chǎn)包括無(wú)形資產(chǎn),、遞延資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等,。
無(wú)形資產(chǎn)是指村合作經(jīng)濟(jì)組織長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、土地使用權(quán),、非專利技術(shù),、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),，并從使用之日起,，按照不少于十年的期限平均攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用,。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入,，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出,。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入,，應(yīng)按下列原則處理：
地上附著物，屬于資產(chǎn)的部分,，按出售資產(chǎn)處理,。
青苗補(bǔ)償費(fèi)，屬于村合作社的,，記入農(nóng)業(yè)收入,，屬于個(gè)人的，記入內(nèi)部往來(lái),。
勞動(dòng)力安置費(fèi),，記入其他應(yīng)付款。
土地補(bǔ)償費(fèi),，記入資本公積,。
遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年支出，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括不形成固定資產(chǎn)的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)支出,、固定資產(chǎn)及在建工程非常損失等。遞延資產(chǎn)按不少于五年的期限分期攤銷,，計(jì)入管理費(fèi)用,。
其他長(zhǎng)期資產(chǎn)是指不屬于無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的其他資產(chǎn),。
第五章 對(duì)外投資及對(duì)所屬單位投資
第三十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)國(guó)家法律,、法規(guī)規(guī)定,，可以采用貨幣資金、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買股票,、債券等有價(jià)證券方式向其他單位及所屬單位投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資,。
短期投資指能夠隨時(shí)變現(xiàn),、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。
長(zhǎng)期投資指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn),、持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券以及超過(guò)一年的其他投資,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)所屬單位的投資，單獨(dú)反映計(jì)入對(duì)所屬單位投資,。
第四十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的對(duì)外投資按下列原則計(jì)價(jià)：
以現(xiàn)金,、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià),。
以實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同,、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià),。
村合作經(jīng)濟(jì)組織認(rèn)購(gòu)的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià),，實(shí)際支付款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。
村合作經(jīng)濟(jì)組織認(rèn)購(gòu)的債券,，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià),。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià),。
溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券,，其實(shí)際支付的價(jià)款（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，計(jì)入投資收益,。
第四十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織以實(shí)物方式對(duì)外投資，其評(píng)估或合同,、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值必須真實(shí),、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價(jià)值,。其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額,，計(jì)入資本公積。
大額對(duì)外投資和對(duì)所屬單位投資項(xiàng)目,，要報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查,，經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論決定,。
第四十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)對(duì)各種有價(jià)證券的管理。要建立有價(jià)證券登記簿,，詳細(xì)記載有價(jià)證券的名稱,、券別、購(gòu)買日期,、號(hào)碼,、數(shù)量和金額,。有價(jià)證券要有專人（一般為現(xiàn)金出納員）管理,。
第四十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資和對(duì)所屬單位投資分得的利潤(rùn)和利息等計(jì)入投資收益,。出售,、轉(zhuǎn)讓和收回對(duì)外投資時(shí),，按實(shí)際收到的數(shù)額與其帳面價(jià)值的差額,，計(jì)入投資收益中的對(duì)外單位投資收益和對(duì)所屬單位投資收益,。
第六章 收入,、成本,、費(fèi)用,、利潤(rùn)及分配
第四十四條 營(yíng)業(yè)收入是指村合作社組織進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)、服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入,。包括村合作經(jīng)濟(jì)組織直接經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入,、副業(yè)生產(chǎn)收入、畜牧業(yè)生產(chǎn)收入,、漁業(yè)生產(chǎn)收入,、工業(yè)生產(chǎn)收入、商飲收入,、運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)收入,、建筑業(yè)工程價(jià)款收入、提供勞務(wù)等取得的收入,、服務(wù)收入等,。
其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租,、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（不包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入）,，上交提留收入，承包收入等,。
補(bǔ)貼收入是指村合作經(jīng)濟(jì)組織取得的政策性補(bǔ)虧,、減免稅款、貼息等,。期末政策補(bǔ)虧收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),，貼息收入和減免稅款等，轉(zhuǎn)入資本公積,。
荒山,、荒灘租賃收入,，記入資本公積，用于對(duì)荒山,、荒灘的開發(fā)治理,。不得挪作他用。
村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)農(nóng)戶和承包單位因承包集體耕地,、林地,、魚塘及其他集體資源等上交的承包金，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,。
農(nóng)戶按有關(guān)規(guī)定上交的集體提留款項(xiàng),，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中的提留收入。
鄉(xiāng)統(tǒng)籌款計(jì)入其他應(yīng)付款,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)于產(chǎn)品,、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供,，同時(shí)收迄價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)生產(chǎn)的糧食,、棉花,、油料等農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫(kù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。
第四十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的直接支出,，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收迄價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。對(duì)生產(chǎn)的糧食、棉花,、油料等農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫(kù)時(shí),，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第四十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的直接支出,，包括耗用的直接工資,、直接材料、以及其他直接支出,，直接計(jì)入生產(chǎn)成本,。間接費(fèi)用按受益對(duì)象，分配計(jì)入制造費(fèi)用,。
直接工資包括企業(yè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資、資金,、津貼和補(bǔ)貼,。
直接材料包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)際消耗的原材料,、農(nóng)用材料、輔助材料,、備用配件,、外購(gòu)半成品、燃料,、動(dòng)力以及其他直接材料,。
其他直接支出包括直接從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工福利費(fèi)等。
間接費(fèi)用包括村合作經(jīng)濟(jì)組織各經(jīng)營(yíng)單位所發(fā)生的管理人員工資,、福利費(fèi),、折舊費(fèi)、租賃費(fèi),、修理費(fèi),、機(jī)料消耗、低值易耗品攤銷,、取暖費(fèi),、水電費(fèi)、辦公費(fèi),、差旅費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),、季節(jié)性、修理期間的停工損失,，土地開發(fā)費(fèi)攤銷以及其他間接費(fèi)用,。
管理費(fèi)用是指村合作經(jīng)濟(jì)組織用于管理方面的支出，包括村合作經(jīng)濟(jì)組織管理人員工資,、辦公費(fèi),、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)折舊和維修費(fèi)以及無(wú)形資產(chǎn)攤銷,、存貨盤虧,、毀損和報(bào)廢等。
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指村合作經(jīng)濟(jì)組織為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括利息支出（減利息收入）,、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi),、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等,。
其他業(yè)務(wù)支出包括材料銷售成本、出租固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊,、出租包裝物攤銷以及有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加等,。
福利費(fèi)按照工資總額的14％從成本或管理費(fèi)中提取及從利潤(rùn)分配中提取,。用于集體福利、文教,、衛(wèi)生事業(yè)的支出,。
第四十六條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的利潤(rùn)總額按照下列公式計(jì)算：
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金（包括農(nóng)牧業(yè)稅）及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出
投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
投資收益包括對(duì)外投資和對(duì)所屬單位投資分得的利潤(rùn),、股利和債券利息,，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織在收取農(nóng)戶和承包上交的承包金,、農(nóng)戶上交的提留款和所屬企業(yè)上交利潤(rùn)時(shí)，要執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,，堅(jiān)持取之有度,、用之合理、因地制宜,、量力而行的原則,，既不能超越農(nóng)戶和所屬企業(yè)的承受能力，又要保證集體擴(kuò)大再生產(chǎn)和發(fā)展公益事業(yè)的需要,。
第四十七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織在進(jìn)行年終利潤(rùn)分配工作以前,，要準(zhǔn)確地核算全年的收入、成本,、費(fèi)用和利潤(rùn),；清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù),；搞好承包合同的結(jié)算和兌現(xiàn),。
第四十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的利潤(rùn)在進(jìn)行依法納稅后按照大部分用于生產(chǎn)發(fā)展，小部分用于集體福利的原則,，按下列順序進(jìn)行分配：
1．提取盈余公積金,。盈余公積金用于發(fā)展生產(chǎn)，可轉(zhuǎn)增資本和彌補(bǔ)虧損,。
2．提取公益金,。公益金用于集體福利等公益設(shè)施建設(shè)，包括興建學(xué)校,、醫(yī)療站,、福利院、電影院,、幼兒園等,。
3．提取福利費(fèi)。福利費(fèi)用于集體福利、文教,、衛(wèi)生等方面的支出（不包括興建集體福利公益設(shè)施支出）,，包括照顧烈軍屬、五保戶,、困難戶的支出，計(jì)劃生育支出,，農(nóng)民因公傷亡的醫(yī)藥費(fèi),、生活補(bǔ)助及撫恤金的支出等。
4．向投資者分利,。
第四十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織利潤(rùn)分配方案要報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查,，經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行。
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)檔案
第五十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表分為月份（或季度）財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。
月份（季度）財(cái)務(wù)報(bào)表包括科目余額表和收支明細(xì)表等,。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)分配表。
第五十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確,、及時(shí),、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期提供給主管部門和有關(guān)單位,，并向全體成員公布,。
第五十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)檔案包括各種經(jīng)濟(jì)合同和承包合同或協(xié)議，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及收益分配方案,，各種會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)人員交接清單,、會(huì)計(jì)檔案銷毀清單等,。
第五十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)檔案的管理。建立財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）檔案室（柜）,，實(shí)行統(tǒng)一管理,，專人負(fù)責(zé)，做到完整無(wú)缺,、存放有序,、方便查找。
不具備條件的村合作經(jīng)濟(jì)組織,，可將財(cái)務(wù)檔案委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營(yíng)管理站（辦公室）統(tǒng)一管理,。
第八章 民主理財(cái)
第五十四條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)管理工作必須堅(jiān)持民主理財(cái)?shù)脑瓌t，要按月或按季公布收支明細(xì)表及有關(guān)帳目,，年終進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)檢查和清理,，公布全年財(cái)務(wù)收支帳目，接受群眾的監(jiān)督。
第五十五條 村合作經(jīng)濟(jì)組織要建立以其成員代表為主,、有關(guān)村干部共同參加的民主理財(cái)組織,。民主理財(cái)組織的成員應(yīng)由群眾選舉產(chǎn)生。民主理財(cái)組織要定期召開理財(cái)會(huì)議,。
民主理財(cái)組織要認(rèn)真聽取和反映全體成員對(duì)村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理工作的意見和建議,。
民主理財(cái)組織有權(quán)監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的實(shí)施情況，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃,、收益分配方案,、公積金、公益金,、福利費(fèi)的提取和使用,，管理人員工資的確定，承包合同及其他經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行和實(shí)施情況進(jìn)行檢查,；有權(quán)檢查現(xiàn)金,、銀行存款、物資,、產(chǎn)成品,、固定資產(chǎn)的庫(kù)存情況；有權(quán)檢查會(huì)計(jì)帳目,。任何人不得妨礙民主理財(cái)組織行使上述職權(quán),。
第五十六條 除第九、十四,、二十三,、三十四、四十一,、六十一條的規(guī)定外,，村合作經(jīng)濟(jì)組織的下列事項(xiàng)也要報(bào)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門審查，經(jīng)成員代表大會(huì)討論通過(guò)后執(zhí)行,。
1．計(jì)劃外較大的財(cái)務(wù)開支項(xiàng)目,；
2．主要生產(chǎn)項(xiàng)目的承包辦法及承包指標(biāo)；
3．村合作經(jīng)濟(jì)組織管理人員工資的數(shù)額,；
4．其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),。
對(duì)違反本條上述規(guī)定所造成的經(jīng)濟(jì)損失，在查清責(zé)任的基礎(chǔ)上,，酌情由責(zé)任人賠償,。
第九章 財(cái)會(huì)人員
第五十七條 村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備財(cái)會(huì)人員,，包括會(huì)計(jì)員,、出納員等。會(huì)計(jì)員、出納員之間不得互相兼職,。
經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的村合作經(jīng)濟(jì)組織,，應(yīng)根據(jù)工作的需要，分別設(shè)置總會(huì)計(jì)（主管會(huì)計(jì)）和專業(yè)會(huì)計(jì),?？倳?huì)計(jì)（主管會(huì)計(jì)）管理和指導(dǎo)專業(yè)會(huì)計(jì)（包括所屬企事業(yè)單位和所轄的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社的會(huì)計(jì)人員）搞好會(huì)計(jì)工作。
第五十八條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)會(huì)人員要堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則,，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策,、法令、制度,，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律；認(rèn)真負(fù)責(zé),，廉潔奉公,，全心全意為人民服務(wù)；努力學(xué)習(xí),，積極鉆研業(yè)務(wù),，不斷提高自己的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì),，做好本職工作,；敢于堅(jiān)持原則，反對(duì)侵犯集體經(jīng)濟(jì)和農(nóng)民利益的行為,，同違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭(zhēng),。
第五十九條 村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)會(huì)人員有權(quán)參與本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制和參加有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的會(huì)議,；有權(quán)對(duì)本單位有關(guān)資金的籌集,、使用和財(cái)產(chǎn)保管等方面的工作提出建議和進(jìn)行檢查監(jiān)督；有權(quán)向上級(jí)和有關(guān)部門報(bào)告村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支情況,，反映財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題,；有權(quán)不辦理違反財(cái)務(wù)制度的收支；對(duì)認(rèn)為是違反財(cái)務(wù)制度的收支,，應(yīng)立即制止和糾正,；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門提出書面報(bào)告,，要求處理,。否則，財(cái)會(huì)人員負(fù)有一定的責(zé)任,。
第六十條 村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)人員要接受上級(jí)主管部門的管理,、培訓(xùn)和考核，并根據(jù)其政治思想、業(yè)務(wù)水平,、工作實(shí)績(jī)和從事財(cái)會(huì)工作的年限等條件,，按有關(guān)規(guī)定頒發(fā)會(huì)計(jì)證和評(píng)定技術(shù)職稱。要逐步實(shí)行憑證上崗制度,。
第六十一條 村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員要保持相對(duì)穩(wěn)定,，無(wú)正當(dāng)理由，任何單位和個(gè)人都不得隨意調(diào)換,。
村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)人員的任免和調(diào)換,，必須經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過(guò)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門考核,、批準(zhǔn),，報(bào)縣業(yè)務(wù)主管部門備案。
村主要干部的直系親屬不得任該村合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)會(huì)人員,。
財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí),，必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，編制交接清單,，移交人,、監(jiān)交人要簽字蓋章，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）業(yè)務(wù)主管部門驗(yàn)印存檔,。在未辦清交接手續(xù)以前,，財(cái)會(huì)人員不得離職。
第六十二條 村合作經(jīng)濟(jì)組織及其領(lǐng)導(dǎo)要支持財(cái)會(huì)人員履行工作職責(zé),，保證財(cái)會(huì)人員行使其工作權(quán)利,。任何人不得打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員。對(duì)于堅(jiān)持原則,，忠于職守,，廉潔奉公并取得顯著成績(jī)的財(cái)會(huì)人員要給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不負(fù)責(zé)任,，造成損失或違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的財(cái)會(huì)人員要進(jìn)行批評(píng),、教育和處罰。
第六十三條 村合作經(jīng)濟(jì)組織總會(huì)計(jì)（主管會(huì)計(jì)）享受與村其他主要干部同等的勞動(dòng)報(bào)酬和福利待遇,。
第十章 附則
第六十四條 本制度適用于由村民委員會(huì)代行合作經(jīng)濟(jì)組織職能的村,。
第六十五條 本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九一年財(cái)政部,、農(nóng)業(yè)部制定的《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度（試行）》同時(shí)廢止,。
北京市村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度實(shí)施細(xì)則
一、總說(shuō)明
（一）為了加強(qiáng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作,，規(guī)范村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算,，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的原則和精神,，結(jié)合村合作經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定本制度,。
（二）本制度適用于按行政村,、自然村或原生產(chǎn)大隊(duì)、生產(chǎn)隊(duì)設(shè)置的社區(qū)性合作經(jīng)濟(jì)組織（以下稱村合作經(jīng)濟(jì)組織）,。村辦企業(yè)執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度,。
（三）村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,，登記會(huì)計(jì)帳簿,，編制會(huì)計(jì)報(bào)表?？稍诓挥绊憰?huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下,，根據(jù)實(shí)際情況，自行增設(shè),、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目,。
（四）為適應(yīng)雙層經(jīng)營(yíng)的需要，村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級(jí)核算體制,。凡是作為發(fā)包單位的村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算,、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須按本制度的規(guī)定進(jìn)行核算,。村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算，所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村合作經(jīng)濟(jì)組織的帳內(nèi),。
（五）財(cái)務(wù)管理薄弱的村合作經(jīng)濟(jì)組織,，可以委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)營(yíng)管理站代為記帳、核算,。
（六）本制度采用借貸記帳法,。收入支出的確認(rèn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
（七）本制度會(huì)計(jì)年度采用公歷制,，自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度,。
會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”,。
（八）本制度自一九九七年一月一日起施行,。一九八八年財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部制定的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度（試行）》同時(shí)廢止,。
二,、會(huì)計(jì)科目
（一）會(huì)計(jì)科目表
（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明
101“現(xiàn)金”科目
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織的庫(kù)存現(xiàn)金。
（2）收入現(xiàn)金時(shí),，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。
（3）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織的庫(kù)存現(xiàn)金總額。
102“銀行存款”科目
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織存入銀行,、信用社的款項(xiàng),。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。
（3）本科目的期末金額反映村使用經(jīng)濟(jì)組織存入銀行,、信用社的款項(xiàng)總額,。
109“其他貨幣資金”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織的外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。
二,、外埠存款,，是指村合作經(jīng)濟(jì)組織到外地進(jìn)行臨進(jìn)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng),。將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí),，借記“原材料”、“農(nóng)用材料”等科目,，貸記本科目,。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知,，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目。
三,、銀行匯票存款是村合作經(jīng)濟(jì)組織為了取得銀行匯票,，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行,，取得銀行匯票后,，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián),，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,。使用銀行匯票后,，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證,，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”等科目，貸記本科目,；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。
四,、銀行本票存款是指為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行,，取得銀行本票后,，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證,，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”等科目，貸記本科目,。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián),，連同本票一并送交銀行,，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián),，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。
五,、村合作經(jīng)濟(jì)組織同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯,、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng),，應(yīng)作為在途貨幣資金處理,。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。收到款項(xiàng)時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。
六,、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”,、“銀行本票”,、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行,，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳,。
111“短期投資”科目
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資,。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入各種有價(jià)證券,，或以實(shí)物資產(chǎn)等方式進(jìn)行短期投資時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同,、協(xié)議確定的價(jià)值,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目或有關(guān)資產(chǎn)科目,，合同或協(xié)議約定的價(jià)值與原帳面價(jià)值的差額，借記或貸記“資本公積”科目,；出售有價(jià)證券或收回的價(jià)款和價(jià)值,，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目或有關(guān)資產(chǎn)科目,，按原帳面價(jià)值,，貸記本科目，實(shí)際收回價(jià)款與原帳面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目,。
（3）購(gòu)入的股票,，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理,。購(gòu)入股票時(shí),，應(yīng)按照股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目,，按應(yīng)收的股利,，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款,，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,；出售股票時(shí)，按照實(shí)際收到的金額,，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目,，按實(shí)際成本,，貸記本科目，按未支取的股利,，貸記“其他應(yīng)收款”科目,，其差額，借記或貸記“投資收益”科目,。
（4）村合作經(jīng)濟(jì)組織存放在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）,、村農(nóng)村合作基金會(huì)的代管資金，也在本科目核算,。存放代管資金時(shí),，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，收回時(shí)，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款科目”,，貸記本科目。計(jì)收資金占用費(fèi)時(shí),，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目,。
（5）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際對(duì)外短期投資總額,。
118“內(nèi)部往來(lái)”科目
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)付款項(xiàng)時(shí),，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“庫(kù)存物資”,、“固定資產(chǎn)”等科目；收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí),，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“庫(kù)存物資”,、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目,。
（3）村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬單位上交收入和利潤(rùn)及農(nóng)戶平時(shí)上交承包金,、提留統(tǒng)籌款時(shí)，不通過(guò)本科目核算,。
（4）村合作經(jīng)濟(jì)組織年終結(jié)算勞動(dòng)積累工和義務(wù)工與農(nóng)戶發(fā)生款項(xiàng)往來(lái)時(shí),，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”科目，或借記“現(xiàn)金”科目,，貸記本科目,。
（5）本科目應(yīng)按村所屬單位和農(nóng)戶設(shè)置明細(xì)科目。各明細(xì)科目的期末借方余額數(shù)合計(jì)反映村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬單位和農(nóng)戶欠村合作經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)總額,；期末貸方余額合計(jì)數(shù)反映村合作經(jīng)濟(jì)組織欠所屬單位和農(nóng)戶的款項(xiàng)總額,。各明細(xì)科目期末借方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，年末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映,。
113“應(yīng)收帳款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織因銷售產(chǎn)品、商品或材料,，提供勞務(wù)或服務(wù),，以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù),、服務(wù)的單位收取的款項(xiàng),。
預(yù)收貨款，預(yù)收接受勞務(wù),、服務(wù)單位款,，以及預(yù)收工程款等預(yù)收款項(xiàng)，也在本科目核算,。
二,、村合作經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目,，貸記“營(yíng)業(yè)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí),，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目。
代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi),，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；收回代墊費(fèi)用時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。
發(fā)生預(yù)收貨款,，預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，以及預(yù)收工程款項(xiàng)等預(yù)收款項(xiàng)時(shí),，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目；營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),，借記本科目,，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目。
三,、本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收帳款單位及預(yù)收帳款單位設(shè)置明細(xì)帳,。
119“其他應(yīng)收款”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織除應(yīng)收帳款,、內(nèi)部往來(lái)以外的其他各種應(yīng)收,、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款,、罰款,、存出保證金、備用金,、應(yīng)收取的各種墊付款項(xiàng)等,。
二、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),，借記本科目,，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí),，借記有關(guān)科目,，貸記本科目。
三,、本科目應(yīng)按其他收款的項(xiàng)目分類,，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。
120“應(yīng)收補(bǔ)貼款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼,。
二、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼,，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼款時(shí),，借記“銀行存款”等科目,，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
123“原材料”
一,、本科目核算庫(kù)存的除農(nóng)用材料以外的各種原材料的實(shí)際成本,。
庫(kù)存的包裝物和委托加工材料也在本科目核算，也可單獨(dú)設(shè)置“包裝物”,、“委托加工材料”科目核算,。
購(gòu)入的農(nóng)用材料、低值易耗品,，分別在“農(nóng)用材料”,、“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi),。
對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料,、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)帳,，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
二,、本科目的使用方法：
1．購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料,，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付帳款”等科目,。
2．自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料,，借記本科目（有關(guān)材料）,，貸記有關(guān)成本類科目或貸記本科目（委托加工材料）。
3．投資人投入的原材料,，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”等科目。
4．領(lǐng)用或銷售發(fā)出的原材料,，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“在建工程”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)成本”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目。發(fā)出加工的材料,，借記本科目（委托加工材料）,，貸記本科目（有關(guān)材料）。
村合作經(jīng)濟(jì)組織采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算,，發(fā)出材料的實(shí)際成本,，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法,、后進(jìn)先出法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法,。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,，不能隨意變更。
三,、清查盤點(diǎn),，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧,、毀損的材料,，按照實(shí)際成本，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后,，再行處理。
四,、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）,、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片）,。材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記,。
五、本科目的期末余額為期末庫(kù)存材料的實(shí)際成本,。
128“農(nóng)用材料”
一,、本科目核算庫(kù)存的各種農(nóng)用材料（如種籽、飼料,、肥料,、農(nóng)藥等）的實(shí)際成本。
二,、本科目使用方法：
1．自產(chǎn)留用并已驗(yàn)收入庫(kù)的種籽,、飼料，借記本科目,，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目,。
2．外購(gòu)農(nóng)用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”“應(yīng)付帳款”等科目。
3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用的農(nóng)用材料,，借記“生產(chǎn)成本”科目,，貸記本科目,；銷售發(fā)出的農(nóng)用材料，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收帳款”等科目,，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)農(nóng)用材料成本,，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,。
采用實(shí)際成本進(jìn)行農(nóng)用材料日常核算時(shí),，發(fā)出農(nóng)用材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法,、加權(quán)平均法,、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法等辦法計(jì)算確定,。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更,。
三,、處理種籽的費(fèi)用，如種籽精選,、消毒等費(fèi)用,，不計(jì)入農(nóng)用材料成本，應(yīng)計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用,。
四,、對(duì)于庫(kù)存的農(nóng)用材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn),，發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧和毀損的，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，待查明原因后,，再行處理。
五,、本科目應(yīng)按農(nóng)用材料類別,、名稱、保管地點(diǎn)等設(shè)置明細(xì)帳（或農(nóng)用材料卡片）,。農(nóng)用材料明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記,。
六、本科目期末余額為期末庫(kù)存農(nóng)用材料的實(shí)際成本,。
129“低值易耗品”
一,、本科目核算在庫(kù)的低值易耗品的實(shí)際成本,。
低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具,、管理用具,、玻璃器皿，以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等,。
二,、購(gòu)入、自制,、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品,，比照“原材料”科目的有關(guān)方法，進(jìn)行核算,。
三,、應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用不同的攤銷方法：
一次攤銷的低值易耗品,，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目,，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目,。報(bào)廢時(shí),，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,。
分次攤銷的低值易耗品,，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,，貸記本科目,。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目,。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少,，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目,。
四,、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品,，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理,，并在備查簿上進(jìn)行登記。
五,、低值易耗品應(yīng)按照類別,、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。
六,、本科目的期末余額為期末時(shí)所有在庫(kù)未用低值易耗品的實(shí)際成本,。
136“幼畜及育肥畜”
一、本科目核算村合作組織所有幼畜（禽）和育肥畜（禽）價(jià)值的增減變動(dòng)和結(jié)存,。
本科目專供實(shí)行分群核算使用，實(shí)行混群核算不使用本科目,，其幼畜和育肥畜的價(jià)值及其飼養(yǎng)費(fèi)用,，一并在“生產(chǎn)成本”科目?jī)?nèi)核算。
二,、本科目使用方法：
1．外購(gòu)幼畜和育肥畜,，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“應(yīng)付帳款”等科目。
2．自繁幼畜按實(shí)際成本入帳,，借記本科目,，貸記“生產(chǎn)成本”科目。
3．產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí),，按產(chǎn)役畜折余價(jià)值,，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目,。
4．結(jié)轉(zhuǎn)幼畜和育肥畜的飼養(yǎng)費(fèi)用,，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目,。
5．幼畜和育肥畜轉(zhuǎn)群,，借記本科目（××群別），貸記本科目（××群別）,。
6．幼畜和育肥畜對(duì)外銷售,，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜和育肥畜的實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目,，貸記本科目,。
7．自繁自養(yǎng)的幼畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,，結(jié)轉(zhuǎn)幼畜的實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目,，貸記本科目,。
8．畜禽死亡造成的損失，應(yīng)先按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，查明原因后,，再行處理。
三,、本科目應(yīng)按幼畜（禽）和育肥畜（禽）的種類和群別設(shè)置明細(xì)帳,。
137“產(chǎn)成品”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織庫(kù)存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本,。
產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品,。
可以降價(jià)出售的不合格品,，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記帳,。
已經(jīng)完成銷售手續(xù),，但購(gòu)買單位在月末尚未提去的庫(kù)存產(chǎn)成品，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿,，不在本科目核算,。
二、產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算,。在這種情況下,，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售,，平時(shí)只記數(shù)量不記金額,；月份終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本,；對(duì)發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品,，可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均,、移動(dòng)平均,、個(gè)別計(jì)價(jià)等方法確定其實(shí)際成本。核算方法一經(jīng)確定,，不能隨意變動(dòng),。
三、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品,，借記本科目,，貸記“生產(chǎn)成本”科目,。
銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品實(shí)際成本時(shí),，借記“營(yíng)業(yè)成本”,，貸記本科目。
四,、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈,，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,；清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損,，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,。
五,、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳,。
139“待攤費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品的攤銷,、出租出借包裝物攤銷,、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi),、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
二,、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“低值易耗品”,、“原材料”等科目。分期攤銷時(shí),，借記“制造費(fèi)用”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，貸記本科目,。
三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳,。
141“長(zhǎng)期投資”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括債券投資等,。設(shè)對(duì)外投資和對(duì)所屬單位投資兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行核算,。
二,、村合作經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入有價(jià)證券，或以實(shí)物資產(chǎn)等方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資時(shí),，按照實(shí)際支付的價(jià)款或合同,、協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目和有關(guān)資產(chǎn)科目，合同或協(xié)議約定的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值與原帳面價(jià)值之間的差額,，借記或貸記“資本公積”科目,；收回投資時(shí)，按實(shí)際收回的價(jià)款或價(jià)值,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目，按原帳面價(jià)值,，貸記本科目,，實(shí)際收回價(jià)值或價(jià)值與原帳面價(jià)值的差額借記或貸記“投資收益”科目。收到投資分利時(shí),，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目,。
三,、進(jìn)行股票投資時(shí)，如實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利,，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利）,，借記本科目，按應(yīng)收的股利,，借記“其他應(yīng)收款”科目,，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目,。
進(jìn)行債券投資時(shí),，如實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除債券利息后的差額,，借記本科目,，按應(yīng)收的債券利息，借記“其他應(yīng)收款”科目,，按實(shí)際支付的價(jià)款,，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。
四、村合作經(jīng)濟(jì)組織以貨幣資金入股加入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）,、村農(nóng)村合作基金會(huì),，其股金期限在一年以上的，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目；年終收到股金分紅時(shí),，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目,；退股時(shí),，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,，貸記本科目,。
五、本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際對(duì)外長(zhǎng)期投資總額,。
151“固定資產(chǎn)”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。
村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),，結(jié)合具體情況,，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù),。
固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn),，并根據(jù)管理需要選擇適合固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算,。
二,、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定,，確定其原價(jià),，登記入帳：
1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）,、包裝費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。
2．自行建造的固定資產(chǎn),，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳,。
3．幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜，按市場(chǎng)價(jià)值記帳,。
4．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值記帳。
5．融資租入的固定資產(chǎn),，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款,、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi),、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳,。
6．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn),，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià),，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入,，加上由于改建,、擴(kuò)建而增加的支出記帳。
7．盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價(jià)值記帳,。
8．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格,，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳,。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,。
為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用,，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,。
已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后,，再行調(diào)整,。
三、已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn),，除發(fā)生下列情況外,，不得任意變動(dòng)：
1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；
2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置,；
3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除,；
4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；
5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值錯(cuò)誤,。
四,、本科目使用方法：
1．購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn),，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,，購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn),，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目,。
2．自行建造的固定資產(chǎn),，借記本科目，貸記“在建工程”科目,。
幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)役畜,，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目,。
3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格,，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”科目。
4．融資租入的固定資產(chǎn),，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算,。交付使用時(shí)，借記本科目,，貸記“在建工程”,、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目，租賃期滿,，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè),，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目,。
5．盤盈的固定資產(chǎn),，按重置完全價(jià)值，借記本科目,，按估計(jì)折舊,，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額,，貸計(jì)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,。
6．接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),，按確認(rèn)的原價(jià),，借記本科目，按估計(jì)折舊,，貸記“累計(jì)折舊”科目,，按其差額，貸記“資本公積”科目。
7．對(duì)于出售,、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn),，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記固定資產(chǎn)清理科目,，按已提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià),，貸記本科目,。
8．投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”,、“累計(jì)折舊”科目,，貸記本科目。
9．盤虧的固定資產(chǎn),，按其凈值,，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目,。
10．租出固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置“租出固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算,，將多余、閑置的固定資產(chǎn)向外單位租出時(shí),，應(yīng)將租出固定資產(chǎn)從有關(guān)明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“租出固定資產(chǎn)”明細(xì)科目,。
五、應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,，按固定資產(chǎn)類別,、使用部門對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
臨時(shí)租入的固定資產(chǎn),，應(yīng)另設(shè)備查帳簿進(jìn)行登記,，不在本科目核算。
155“累計(jì)折舊”
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊,。
（2）固定資產(chǎn)可按年或按季,、按月提取折舊。提取的辦法,，可以采用個(gè)別折舊率,，也可以采用分類折舊率或綜合折舊率計(jì)提。
（3）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),，借記“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目,。
（4）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額,。
本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算,。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊,，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)，折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算,。
156“固定資產(chǎn)清理”
一,、本科目核算因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入,。
二,、本科目使用方法：
1．出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí),，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值,，借記本科目，按已提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。
2．清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款,、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”,、“原材料”等科目,，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失,，借記“其他應(yīng)收款”,、“銀行存款”等科目，貸記本科目,。
3．固定資產(chǎn)清理后的凈收益,，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入----處理固定資產(chǎn)收益”科目,；固定資產(chǎn)清理后的凈損失,，區(qū)別情況處理；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失,，借記“營(yíng)業(yè)外支出----非常損失”科目,，貸記本科目,；屬于正常的處理?yè)p失,，借記“營(yíng)業(yè)外支出----處理固定資產(chǎn)損失”科目,，貸記本科目,。
4．產(chǎn)役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜,，按產(chǎn)役畜凈值，借記本科目,，按已提折舊,，借記“累計(jì)折舊”科目,，按產(chǎn)役畜原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目,。同時(shí),，按產(chǎn)役畜凈值，借記“幼畜和育肥畜”（分群核算的）或“生產(chǎn)成本”（混群核算的）科目,，貸記本科目,。
三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳,。
159“在建工程”
（1）本科目核算村合作組織為購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)支出,。購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算,。
（2）發(fā)生購(gòu)買待安裝設(shè)備的原價(jià)及運(yùn)輸,、保險(xiǎn)、采購(gòu)費(fèi)用,，為建筑和安裝固定資產(chǎn)及興建農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施購(gòu)買專用物資及支付各項(xiàng)工程費(fèi)用,，培育經(jīng)濟(jì)林木發(fā)生各項(xiàng)支出，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”,、“原材料”等科目,。
（3）購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的勞務(wù)投入，凡屬于勞動(dòng)積累工或義務(wù)工,，不需支付勞務(wù)報(bào)酬的,，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，借記本科目,，貸記“資本公積”科目,；支付勞務(wù)報(bào)酬的，按實(shí)際支付的款項(xiàng),，貸記本科目,，貸記“現(xiàn)金”等科目,。
（4）購(gòu)建和安裝完成并交付使用的固定資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)林木開始有正常收入形成固定資產(chǎn)時(shí),，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記本科目。
（5）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項(xiàng)目實(shí)際支出,。
161“無(wú)形資產(chǎn)”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織的專利權(quán)、非專利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、土地使用權(quán),、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值,。
二、本科目使用方法：
1．村合作經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn),，應(yīng)按實(shí)際支出,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。
2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn),，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”科目,。
3．各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí),，借記“管理費(fèi)用”科目,，貸記本科目。
4．用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資,，借記“長(zhǎng)期投資”科目,，貸記本科目。
5．向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn),，其轉(zhuǎn)讓收入,，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本,，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目,。
6．村合作經(jīng)濟(jì)組織轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入時(shí),，不在本科目核算。應(yīng)按以下方法處理：
青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于村合作社的，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；屬于個(gè)人的,，貸記“內(nèi)部往來(lái)”科目,。
地上附著物，屬于資產(chǎn)部分,，按出售資產(chǎn)處理,。勞動(dòng)力安置費(fèi),，借記“銀行存款”科目,，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
土機(jī)補(bǔ)償費(fèi),，借記“銀行存款”科目,，貸記“資本公積”科目。
三,、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳,。
四、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值,。
171“遞延資產(chǎn)”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各種費(fèi)用,，包括攤銷期在一年以上的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,、租入固定資產(chǎn)的改良支出、土地開發(fā)費(fèi)用以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用,。
二,、發(fā)生遞延費(fèi)用，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”等科目,，貸記本科目。
土地開發(fā)費(fèi)用等先在“在建工程”科目核算,，工程完工交付使用,，再按工程的實(shí)際成本，借記本科目,，貸記“在建工程”科目,。攤銷時(shí)，借記“制造費(fèi)用”科目,，貸記本科目,。
固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷,；租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷,。
三,、本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。
181“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中表明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈,、盤虧和毀損。
二,、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
1．待處理固定資產(chǎn)損溢,；
2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。
三,、盤盈的各種材料,、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”,、“固定資產(chǎn)”等科目。貸記本科目和“累計(jì)折舊”等科目,。
盤虧,、毀損的各種材料、商品,、盤虧固定資產(chǎn)等,，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“原材料”,、“農(nóng)用材料”,、“固定資產(chǎn)”等科目。
盤盈,、盤虧和毀損的各種材料,、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等,，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈,，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目,；固定資產(chǎn)的盤盈,，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入----固定資產(chǎn)的盤盈”科目,；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧,、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目,；固定資產(chǎn)盤虧,，借記“營(yíng)業(yè)外支出----固定資產(chǎn)的盤虧”科目，貸記本科目,。
四,、材料、商品采購(gòu)在運(yùn)輸途中的短缺與損耗,，除材料的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本外,，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付帳款”,、“其他應(yīng)收款”等科目外,，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算,。查明原因后,，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位,、運(yùn)輸機(jī)構(gòu),、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”,、“其他應(yīng)收款”等科目,，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失,，借記“營(yíng)業(yè)外支出----非常損失”科目,，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的其他損失,，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目,。
五,、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失,；如為貸方余額,，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
201短期借款
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織借入的期限在一年以下的各種借款,。借入的期限在一年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算,，不在本科目核算,。
二、借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,；歸還借款時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。
發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,，貸記“預(yù)提費(fèi)用”,、“銀行存款”等科目。
三,、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳,，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
203“應(yīng)付帳款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織因購(gòu)買材料,、商品、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),。按規(guī)定預(yù)付貨款等預(yù)付款項(xiàng),，也在本科目核算。
二,、本科目的使用方法：
1．購(gòu)入材料,、商品、物資等已驗(yàn)收入庫(kù),，但貨款尚未支付,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）,，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”、“固定資產(chǎn)”等科目,，貨記本科目,。
2．接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單,，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目,，貸記本科目。
3．償付應(yīng)付帳款時(shí),，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。
4．按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款等,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。企業(yè)收到所購(gòu)貨物后，再根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額,，借記“原材料”,、“農(nóng)用材料”、“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記本科目,。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。
三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳,。
209“其他應(yīng)付款”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付、暫收其他單位或外部個(gè)人的款項(xiàng),，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金,、存入保證金、收取和承包風(fēng)險(xiǎn)抵押金等,。
二,、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),，借記“銀行存款”,、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目,；支付時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,。
三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳,。
211“應(yīng)付工資”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付給村干部、職工的工資總額,。包括在工資總額內(nèi)和各種工資,、獎(jiǎng)金、津貼等,，不論是否在當(dāng)月支付,，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi),、福利補(bǔ)助,、退休費(fèi)等,，不在本科目核算。
二,、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí),，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目,。
支付工資時(shí),，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目,。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng),，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”,、“其他應(yīng)付款”等科目,。
在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門,，借記“現(xiàn)金”科目,，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
月份終了,，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配,，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,，貸記本科目,。
三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”,，根據(jù)其具體情況,，按照人員類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算,。
214“應(yīng)付福利費(fèi)”
（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織從成本和收益中提取的,，用于集體福利、文教,、衛(wèi)生事業(yè)的福利費(fèi),。
（2）從收益中提取福利費(fèi)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配”科目,，貸記本科目,；從成本中提取時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”等科目,，貸記本科目。發(fā)生福利費(fèi)支出時(shí),，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,。用于福利設(shè)施建設(shè)支出,，不在本科目中核算。
（3）本科目的期末余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織可用于開支的福利費(fèi)總額,。
221“應(yīng)交稅金”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如農(nóng)牧業(yè)稅,、產(chǎn)品稅,、增值稅、營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、車船使用稅,、土地使用稅,、所得稅、資源稅,、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等,。村合作經(jīng)濟(jì)組織代農(nóng)戶交納的稅金，也在本科目核算,。
交納的印花稅以及其他不需預(yù)付應(yīng)交數(shù)的稅金,，不在本科目核算。
二,、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：
1．應(yīng)交農(nóng)牧業(yè)稅
2．應(yīng)交產(chǎn)品稅
3．應(yīng)交增值稅
4．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
5．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
月份終了,，計(jì)算出應(yīng)交納的農(nóng)牧業(yè)稅、產(chǎn)品稅,、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅,，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,、“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記本科目,。
6．應(yīng)交房產(chǎn)稅
7．應(yīng)交車船使用稅
8．應(yīng)交土地使用稅
月份終了,，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅,，借記“管理費(fèi)用”等科目,，貸記本科目,。
9．應(yīng)交所得稅
月份終了，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅,，借記“所得稅”科目,，貸記本科目。
10．應(yīng)交資源稅
月份終了,，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的資源稅,，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目,。
11．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
核算應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,。計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目,，貸記本科目,。
12．村合作經(jīng)濟(jì)組織計(jì)算出應(yīng)代農(nóng)戶交納的農(nóng)牧業(yè)稅，借記“其他業(yè)務(wù)收入----提留收入”,、貸記本科目,。
三、交納的各種稅金,，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目。
村合作經(jīng)濟(jì)組織與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后,，補(bǔ)交的稅金,，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,；退回多交的稅金,，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。
四,、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金,。
223“應(yīng)付利潤(rùn)”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)，包括應(yīng)付其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn),。村合作經(jīng)濟(jì)組織與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目,，如按協(xié)議或者合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤(rùn),，也在本科目核算,。
二、計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn),，借記“利潤(rùn)分配”科目,，貸記本科目,。支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“現(xiàn)金”等科目。
三,、本科目應(yīng)按不同的投資人或合作單位設(shè)置明細(xì)帳,。
四、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn),，貸方余額為未支付的利潤(rùn),。
229“其他應(yīng)交款”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織除應(yīng)交稅金,、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng),。包括鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)等。
二,、收取鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)時(shí),，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。上交時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。
三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳,。
四,、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款，貸方余額為未交的其他應(yīng)交款,。
231“預(yù)提費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提的脫粒費(fèi),、軋花費(fèi),、借款利息、租金,、修理費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)以及施工單位預(yù)提收尾工程款等。
二,、預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，借記“生產(chǎn)成本”,、“制造費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記本科目,；實(shí)際支出時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”,、“原材料”等科目,。實(shí)際支出數(shù)與已提支出數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本,、費(fèi)用,。如實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用,，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。
三,、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳,。
241“長(zhǎng)期借款”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織借入的期限在一年以上的各種借款,。
二,、借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”,、“在建工程”,、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目,；歸還時(shí),，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目,。
三,、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額,，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的,，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外,，其他利息和外幣折合差額,，計(jì)入當(dāng)期損益。
四,、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳,，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目的期末余額,，為尚未償還的長(zhǎng)期借款本息,。
261“長(zhǎng)期應(yīng)付款”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款,，包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款,、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。
二,、本科目的使用方法：
1．按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí),，應(yīng)按設(shè)備、工具,、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外的運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳,，借記“在建工程”、“原材料”等科目,，貸記本科目,。
用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí),，借記“在建工程”,、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”,、“長(zhǎng)期借款”等科目,。
按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國(guó)外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值,，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“在建工程”科目。
2．融資租入固定資產(chǎn),，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi),，借記“在建工程”科目，貸記本科目,；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用,，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目,；工程完工交付使用時(shí),，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“在建工程”科目,；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。
3．引進(jìn)的設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的,，可不通過(guò)“在建工程”科目進(jìn)行核算,，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià),，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目,。
三,、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額,，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的,，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外,，其他利息和有關(guān)費(fèi)用,，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益,。
四,、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。
五,、本科目的期末余額,，為村合作經(jīng)濟(jì)組織尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。
301“實(shí)收資本”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際收到投資人投入的資本,。
二、本科目使用方法：
1．村合作經(jīng)濟(jì)組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時(shí),，新的固定資產(chǎn),，按原價(jià)及發(fā)生的運(yùn)輸、保險(xiǎn),、安裝費(fèi)等,，借記“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，貸記本科目,；舊的固定資產(chǎn),，按合同或協(xié)議約定的價(jià)值及估計(jì)折舊數(shù)，借記“固定資產(chǎn)”科目,，貸記“累計(jì)折舊”科目和本科目,；以勞務(wù)形式投資時(shí)，按當(dāng)?shù)貏趧?wù)價(jià)格,，借記“在建工程”科目,，貸記本科目；收到以其他形式投資時(shí)，借記“銀行存款”,、“無(wú)形資產(chǎn)”,、“原材料”等有關(guān)科目，貸記本科目,。將資本公積,、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”,、“盈余公積”科目,，貸記本科目。按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時(shí),，借記本科目,，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等有關(guān)科目,。
2．原生產(chǎn)隊(duì)積累折股股金及農(nóng)業(yè)合作化時(shí)期社員入社的股份基金,，也在本科目中核算。
3．本科目的期末余額反應(yīng)村合作經(jīng)濟(jì)組織的資本總額,。
311“資本公積”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織取得的資本公積。
二,、接收的現(xiàn)金捐贈(zèng),，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目,，貸記本科目；接受的實(shí)物捐贈(zèng),，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值,，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目,。
收到征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山,、荒地、荒水,、荒灘等使用權(quán)價(jià)款時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記本科目,。
發(fā)生其他資本公積時(shí),，借記有關(guān)科目，貸記本科目,。
以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”科目。
三,、本科目的期末貸方余額為資本公積金結(jié)余,。
313“盈余公積”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織從利潤(rùn)中提取和其他來(lái)源取得的盈余公積,。提取的公益金,，在本科目?jī)?nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。
二,、提取盈余公積和公益金時(shí),，記借“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目,。
由其他來(lái)源取得盈余公積和公益金時(shí)，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,。
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目,，貸記“利潤(rùn)分配”科目,。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目,，貸記“實(shí)收資本”科目
三,、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。
321“本年利潤(rùn)”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額,。
二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),，應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”“補(bǔ)貼收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的余額,，轉(zhuǎn)入本科目,，借記“營(yíng)業(yè)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”,、“補(bǔ)貼收入”,、“營(yíng)業(yè)外收入”科目，貸記本科目,；將“營(yíng)業(yè)成本”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,、“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的期末余額,，分別轉(zhuǎn)入本科目,，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”,、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目,。將“投資收益”科目的凈收益,，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目,，貸記本科目,；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄,。
三,、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額或虧損總額,，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
322“利潤(rùn)分配”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額,。
二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“盈余公積補(bǔ)虧”,、“提取盈余公積”,、“提取公益金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”,、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目,。
三、本科目的使用方法：
1．用盈余公積彌補(bǔ)虧損,，借記“盈余公積”科目,，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。
2．提取盈余公積,，借記本科目（提取盈余公積）,，貸記“盈余公積”科目。
3．提取公益金,，借記本科目,、貸記“盈余公積”科目,。
4．計(jì)算出應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)，借記本科目（應(yīng)付利潤(rùn)）,，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目,。
四、年度終了,，應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額,，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目,，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）,；如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。同時(shí),，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損,，貸方余額為未分配的利潤(rùn)。
年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng),，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算,。
調(diào)整增加或調(diào)整減少上年虧損,，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)）,；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損,，借記本科目（未分配利潤(rùn)），貸記有關(guān)科目,。
年度終了,，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額,。
五,、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。
401“生產(chǎn)成本”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,。
二、本科目的使用方法：
1．生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集：
屬于耗用的農(nóng)用材料,、原材料、工資及福利費(fèi)等直接費(fèi)用,，直接計(jì)入生產(chǎn)成本,，借記本科目,，貸記“農(nóng)用材料”、“原材料”“應(yīng)付工資”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。
機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用,，可在本科目下設(shè)置“機(jī)械作業(yè)”明細(xì)帳戶進(jìn)行匯集，期末分配計(jì)入有關(guān)受益對(duì)象時(shí),，借記本科目（××產(chǎn)品）,，貸記本科目（機(jī)械作業(yè)）。
多次收獲的多年生農(nóng)作物,，未提供產(chǎn)品前累計(jì)發(fā)生的費(fèi)用,，按規(guī)定比例攤?cè)胪懂a(chǎn)后各年產(chǎn)出產(chǎn)品成本，屬于攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分,，借記本科目（××產(chǎn)品）,，貸記本科目（××年種植××作物）。
年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品,，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時(shí),，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目,。
經(jīng)濟(jì)林木等固定資產(chǎn)折舊,，直接計(jì)入產(chǎn)品成本，借記本科目,，貸記“累計(jì)折舊”科目,。
畜（禽）產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)行混群核算的，畜（禽）本身的價(jià)值及其飼養(yǎng)費(fèi)用,，均在本科目核算,，購(gòu)進(jìn)畜（禽）時(shí)，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目,；實(shí)行分群核算的，本科目只核算各群發(fā)生的飼養(yǎng)費(fèi)用,，畜（禽）本身的價(jià)值在“幼畜和育肥畜”科目核算,。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費(fèi)用時(shí)，借記“幼畜和育肥畜”科目,，貸記本科目,。
水產(chǎn)品生產(chǎn)成本，應(yīng)按產(chǎn)品品種類型,、養(yǎng)殖方式和生產(chǎn)過(guò)程,，實(shí)際分水面,、分品種核算。出售苗種和產(chǎn)成品,，按實(shí)際生產(chǎn)成本,，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目貸記本科目；苗種留場(chǎng)分塘繼續(xù)飼養(yǎng)的,，按實(shí)際成本,，在本科目?jī)?nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理，不通過(guò)銷售處理,。
發(fā)生的間接費(fèi)用,，先在“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn),，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本,，借記本科目，貸記“制造費(fèi)用”科目,。
2．產(chǎn)品產(chǎn)出經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品,，期末應(yīng)按實(shí)際成本，借記“產(chǎn)成品”科目,，貸記本科目,；不通過(guò)入庫(kù)直接銷售的鮮活產(chǎn)品，以及對(duì)外銷售的副產(chǎn)品,，按實(shí)際成本,，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目,；自產(chǎn)留用的種籽、飼料,、口糧以及實(shí)行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí),，視同銷售，按實(shí)際成本,，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目,，貸記本科目。
3．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)由于遭受自然災(zāi)害等原因造成的損失,，應(yīng)按實(shí)際成本,，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目,。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后再作處理,。
三、村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)組織形式和生產(chǎn)特點(diǎn),，確定成本核算對(duì)象,、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法,。
四、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳,，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄,。
五、本科目期末余額為各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本,。
450“制造費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資及福利費(fèi),、折舊費(fèi),、修理費(fèi)、辦公費(fèi),、機(jī)物料消耗,、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性,、修理期間的停工損失以及在產(chǎn)品盤虧,、毀損等。村合作經(jīng)濟(jì)組織管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用,，應(yīng)作為期間費(fèi)用,，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算,。
二,、發(fā)生的制造費(fèi)用，借記本科目,，貸記“原材料”,、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“其他應(yīng)付款”,、“累計(jì)折舊”、“低值易耗品”,、“待攤費(fèi)用”,、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,。
三,、制造費(fèi)用應(yīng)按成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象,，借記“生產(chǎn)成本”科目,，貸記本科目。
501“營(yíng)業(yè)收入”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入,。
自產(chǎn)留用的種籽,、飼料、口糧,、工業(yè)用材料以及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售處理,，也在本科目核算。
二,、產(chǎn)品,、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)（服務(wù)）已經(jīng)提供,，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
交款提貨的,，如貨款已經(jīng)收到,，發(fā)票、帳單和提貨單等有關(guān)單據(jù)已交給買方,，不論產(chǎn)（商）品是否發(fā)出,，都應(yīng)作營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
委托其他單位代銷產(chǎn)品,、商品的,，應(yīng)在代銷單位售出，并收到貸銷單位的代銷清單后,，作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。長(zhǎng)期工程應(yīng)按照合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，一次,、分次或分段辦理工程結(jié)算時(shí),，作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
三,、本科目的使用方法
1．取得營(yíng)業(yè)收入時(shí),，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”,、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目,。
自產(chǎn)留用種籽,、飼料、口糧,、工業(yè)原材料以及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時(shí),，借記“農(nóng)用材料”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目,，貸記本科目,。
委托外單位代銷產(chǎn)（商）品，待代銷單位售出并收到代銷清單后,，借記“應(yīng)收帳款”科目,，貸記本科目。
2．發(fā)生銷貨退回時(shí),，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的,，都沖減本期的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。
3．發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項(xiàng)目處理,。
四,、本科目應(yīng)按業(yè)別和產(chǎn)品、商品,、勞務(wù),、服務(wù)的名稱或類別設(shè)置明細(xì)帳。
五,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
502“營(yíng)業(yè)成本”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織為取得各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本,。包括銷售產(chǎn)品、商品的成本,，運(yùn)輸成本,，已辦理工程結(jié)算的已完工程成本，以及服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)成本,。
二,、本科目的使用方法：
結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，借記本科目,，貸記“產(chǎn)成品”,、“幼畜及育肥畜”、“生產(chǎn)成本”等科目,。
銷售退回的產(chǎn)品,、商品，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去,，得出本月銷售的凈數(shù)量,，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本,。也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回的產(chǎn)品、商品成本,，借記“產(chǎn)成品”科目,，貸記本科目。
三,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
503“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織因銷售產(chǎn)品,、商品以及提供勞務(wù)和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用,。
二,、發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“原材料”,、“累計(jì)折舊”,、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,。
三,、本科目應(yīng)按業(yè)別和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
四,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
504“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加,，包括產(chǎn)品稅、增值稅,、營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、教育費(fèi)附加和農(nóng)牧業(yè)稅,。其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。
二,、月末,、按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，借記本科目,，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。
三,、收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金,，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目,；同時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目,。
四,、本科目應(yīng)按照業(yè)別和產(chǎn)品（或勞務(wù)）類別設(shè)置明細(xì)帳。
五,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
511“其他業(yè)務(wù)收入”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入,，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi),、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等取得的收入以及向農(nóng)戶收取的承包費(fèi),、村提留等,。
二、取得其他業(yè)務(wù)收入時(shí),，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目,。
三,、本科目應(yīng)設(shè)置提留收入和其他收入明細(xì)科目。
四,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
512“其他業(yè)務(wù)支出”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的各種支出,，如材料銷售成本，出租固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊,、出租包裝物攤銷以及有關(guān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加,。
二、發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,，借記本科目,，貸記“銀行存款”,、“原材料”、“農(nóng)用材料”,、“累計(jì)折舊”,、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“應(yīng)交稅金”,、“其他應(yīng)交款”等科目。
三,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
521“管理費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織用于管理方面的各項(xiàng)支出,，如管理人員工資、辦公費(fèi),、差旅費(fèi),、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等,。
二,、發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目,。三,、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。
522“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出（減利息收入）,、匯兌損失（減匯兌收益）和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等,。
為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的,，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi),，不包括在本科目的核算范圍。
二,、發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”,、“銀行存款”,、“長(zhǎng)期借款”等科目,。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益,，借記“銀行存款”,、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目,。
三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳,。
四,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。
531“投資收益”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資取得的收入和對(duì)所屬單位投資取得的利潤(rùn)或發(fā)生的損失。
二,、本科目的使用方法：
1．取得投資收入時(shí),，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”,、“長(zhǎng)期投資”等科目,，貸記本科目及有關(guān)科目。
2．轉(zhuǎn)讓,、出售股票,、債券，借記“銀行存款”等科目,，貸記“短期投資”,、“長(zhǎng)期投資”、“其他應(yīng)收款”等科目,。
3．債券到期,，收回本息，借記“銀行存款”等科目,，貸記“長(zhǎng)期投資”,、“短期投資”、“其他應(yīng)收款”等科目,。
4．收回其他投資時(shí),，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理,。
三,、本科目應(yīng)按對(duì)外投資收益和對(duì)所屬單位投資收益設(shè)置明細(xì)帳。
四,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。
532“補(bǔ)貼收入”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織取得的補(bǔ)貼收入,。
二,、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,，貸記補(bǔ)貼收入“科目,；收到補(bǔ)貼款時(shí)，借記”銀行存款“等科目,，”應(yīng)收補(bǔ)貼款“科目,。期末將”補(bǔ)貼收入“科目的余額全部轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)“科目貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后”補(bǔ)貼收入“科目應(yīng)無(wú)余額,。
三,、對(duì)有貼息收入的村合作經(jīng)濟(jì)組織，應(yīng)在“補(bǔ)貼收入”下設(shè)“貼息收入”明細(xì)科目,。收到貼息收入時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入----貼息收入”,，期末將貼息收入轉(zhuǎn)“資本公積”帳戶,，借記“補(bǔ)貼收入----貼息收入”，貸記“資本公積”,。
對(duì)減免和返還的流轉(zhuǎn)稅,，也在本科目核算。
541“營(yíng)業(yè)外收入”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益,、確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等,。
二、盤盈的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入時(shí),，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,，貸記本科目；固定資產(chǎn)清理后的凈收益,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，貸記本科目；發(fā)生其他的營(yíng)業(yè)外收入時(shí),，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”,、“應(yīng)付帳款”等科目,。貸目本科目。
三,、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
542“營(yíng)業(yè)外支出”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失,、非常損失,、非正常停工損失、防汛搶險(xiǎn)支出等,。
二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出,，借記本科目,，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”,、“現(xiàn)金”,、“銀行存款”等有關(guān)項(xiàng)目。
543“所得稅”
一,、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織按稅收規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅,。
二、計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí),，借記“所得稅”科目,，貸記“應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅”科目。
三,、期末將“所得稅”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,。
545“以前年度損益調(diào)整”
一、本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),。
二,、本科目借方登記以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用的數(shù)額,，貸方登記以前年度少計(jì)收益,，多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整本年度損益的數(shù)額。
三,、發(fā)生需調(diào)整事項(xiàng)時(shí),，借記或貸記本科目，貸記或借記有關(guān)科目,。
四,、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”后,，本科目無(wú)余額。
三,、會(huì)計(jì)憑證和帳簿
（一）會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件，是記帳的依據(jù),。村合作經(jīng)濟(jì)組織每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記帳憑證,。各種原始憑證必須具備：憑證名稱,、填制日期、單位的名稱,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要,、數(shù)量金額、填制單位的公章,、經(jīng)辦人員簽名或蓋章,。記帳憑證也必須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目名稱,、借貸方向,、金額、日期和編號(hào),、所附原始憑證張數(shù)等,，并須由填制和審核人員簽名蓋章。
（二）所有會(huì)計(jì)憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時(shí)間送會(huì)計(jì)人員審核處理,。填制有誤和不符合要求的會(huì)計(jì)憑證,，應(yīng)要求修正和重填。無(wú)效,、不合法和不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證,，不能作為收付款項(xiàng)、辦理財(cái)務(wù)手續(xù)和記帳的依據(jù),。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,，填制記帳憑證，并據(jù)以登記帳簿,。記帳憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨(dú)填制,，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。一定時(shí)期終了,，應(yīng)將已經(jīng)登過(guò)帳簿的原始憑證和記帳憑證,，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。
（三）會(huì)計(jì)帳簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍,，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù),。村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和存款日記帳、總分類帳和各種必要的明細(xì)分類帳,。
現(xiàn)金日記帳和存款日記帳,，應(yīng)由出納人員根據(jù)收、付款憑證,，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記,，一律采用訂本帳?？偡诸悗ぐ凑湛値た颇吭O(shè)置,，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類登記；明細(xì)分帳按明細(xì)科目設(shè)置,，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記,。總分類帳可用訂本帳或活頁(yè)帳,；明細(xì)分類帳可用活頁(yè)帳或卡片帳,。
對(duì)于不能在日記帳和分類帳中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),，村合作經(jīng)濟(jì)組織必須另設(shè)備查帳簿進(jìn)行帳外登記。
（四）將幾個(gè)獨(dú)立核算,、自負(fù)盈虧的單位的帳務(wù)集中到村合作經(jīng)濟(jì)組織,，實(shí)行統(tǒng)一記帳、代為核算的地方,，必須分單位設(shè)置帳簿,，分別核算財(cái)務(wù)收支情況。
（五）各種會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿的具體格式,，由業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門自行規(guī)定,。
（六）帳簿登記要做到數(shù)字正確、摘要清楚,、登記及時(shí),。各種帳簿的記錄，應(yīng)定期核對(duì),，做到帳證相符,、帳實(shí)相符、帳款相符,、帳帳相符和帳表相符,。要按月結(jié)帳，結(jié)帳前，須將結(jié)帳期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入帳簿,。
（七）啟用新帳,，必須填寫帳簿啟用表，并編制記錄,。舊帳結(jié)清后,，要及時(shí)整理，裝訂成冊(cè),，歸檔保管,。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表是反映村合作經(jīng)濟(jì)組織一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面報(bào)告,。村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確,、及時(shí)、完整地編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表,。
（二）村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)報(bào)表：
1．月份報(bào)表或季度報(bào)表：包括科目余額表,、收支明細(xì)表和損益表。
2．年度報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表和收益分配表,。
各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門，應(yīng)對(duì)所轄地區(qū)報(bào)送的村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查,，然后逐級(jí)匯總上報(bào),。
（三）年度會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及編制說(shuō)明如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
農(nóng)會(huì)01表
附件：會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表（農(nóng)會(huì)01表）
一、本表反映月末,、年末的資產(chǎn),、負(fù)債和投資人權(quán)益的情況。
二,、本表各項(xiàng)目的“年初數(shù)”,，應(yīng)根據(jù)上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。如果本年度“資產(chǎn)負(fù)債表”各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度的不一致,，應(yīng)將上年度“資產(chǎn)負(fù)債表”各項(xiàng)目的名稱和期末數(shù)按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，填入本表年初數(shù)欄，并在年度會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明書中加以說(shuō)明,。
三,、本表各項(xiàng)目的“期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末金額分析填列,。
四,、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1．“貨幣資金”項(xiàng)目，反映庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行結(jié)算戶存款,、外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計(jì)數(shù),，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列,。
2．“短期投資”項(xiàng)目,，反映購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資,，應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列,。
3．“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映因銷售產(chǎn)品,、商品,、材料和提供勞務(wù)、服務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù),，應(yīng)向購(gòu)買單位或應(yīng)向接受勞務(wù),、服務(wù)單位收取的帳款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列,。如為貸方余額,，以“--”號(hào)表示。
4．“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項(xiàng)目,，反映按規(guī)定應(yīng)收的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼,。根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目期末余額填列。
5．“其它應(yīng)收款”項(xiàng)目,，反映應(yīng)收帳款以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng),，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，“內(nèi)部往來(lái)”項(xiàng)目相抵后的借方差額,，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。
6．“存貨”項(xiàng)目,，反映期末結(jié)存在途的、在庫(kù)的和正在生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本,，應(yīng)根據(jù)“原材料”,、“農(nóng)用材料”、“低值易耗品”,、“產(chǎn)成品”,、“幼畜及育肥畜”和生產(chǎn)成本類科目的期末余額計(jì)算填列。
7．“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末借方余額填列,。“預(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映,；
8．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,，反映在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盈虧、毀損扣除盤盈后的凈損失,，應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)科目的期末余額填列,。
9．“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本,，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。
10．“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,。長(zhǎng)期投資中,，將于一年內(nèi)到期的債券在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列,。
11．“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目,，反映各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前,，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi),，融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)并應(yīng)在本表下端另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列,。同時(shí),，應(yīng)計(jì)算出固定資產(chǎn)凈值，在“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。
12．“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,，反映因出售、報(bào)廢,、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,，以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列,。如為貸方余額,，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)以“--”號(hào)表示。
13．“在建工程”項(xiàng)目,，反映期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本,。包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料,、工資和費(fèi)用支出,，預(yù)付出包工程的價(jià)款，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本,，尚未使用的工程物資的實(shí)際成本,，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前累計(jì)發(fā)生的費(fèi)用,，小型農(nóng)田水利建設(shè)支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列,。
14．“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,，反映在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)核銷或作其他處理的固定資產(chǎn)的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列,。
15．“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列,。
16．“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出,、土地開發(fā)費(fèi)以及攤銷期限在一年以上的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。
17．“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目,，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn),，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列。
18．“短期借款”項(xiàng)目,，反映借入尚未歸還的一年期以下的各種借款,，應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
19．“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目,，反映因購(gòu)買材料,、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目的所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列,。
20．“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目,，反映所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列,。在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),，“內(nèi)部往來(lái)”項(xiàng)目相抵后的貸方差額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。
21．“應(yīng)付工資”項(xiàng)目,，反映期末應(yīng)付未付的工資，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列,。
22．“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目,，反映按照規(guī)定提取的福利費(fèi),，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列,；如為借方余額，應(yīng)以“--”號(hào)填列,。
23．“未交稅金”項(xiàng)目,，反映期末應(yīng)交未交的各種稅金,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目余額填列（多交數(shù)以“--”號(hào)表示）。
24．“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目,，反映應(yīng)支付給投資者及其他單位或個(gè)人的利潤(rùn),，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。
25．“其他未交款”項(xiàng)目,，反映應(yīng)交未交的除稅金,、應(yīng)付未付利潤(rùn)以外的各種款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列（多交數(shù)以“--”號(hào)填列）,。
26．“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映所有已經(jīng)預(yù)提而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列,。
27．“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,。
28．“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目,，反映借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列,。
29．“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目,，反映期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列,。
30．“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目,，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的長(zhǎng)期負(fù)債，慶根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列,。
上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債,，在本表流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債的余額填列,。
31．“實(shí)收資本”項(xiàng)目,，反映實(shí)際收到的資本總額，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列,。
32．“資本公積”項(xiàng)目,，反映“資本公積”期末的余額，應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列,。
33．“盈余公積”項(xiàng)目,，反映“盈余公積”期末的余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目期末余額填列,。
34．“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,，反映尚未分配利潤(rùn)，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列,。未彌補(bǔ)的虧損,，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“--”號(hào)反映,。
損益表（農(nóng)會(huì)02表）
一、本表反映在月份,、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況,。
二、本表共分二欄,?！氨驹聰?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，根據(jù)各有關(guān)科目的本月發(fā)生額填列,。在編報(bào)年度報(bào)表時(shí),，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。并將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄,。如果上年度“損益表”與本年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容不一致,，應(yīng)對(duì)上年度有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上年數(shù)”欄,。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù),，根據(jù)各有關(guān)科目的期末余額填列。
三,、本表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及填列方法：
1．“主營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目,，反映銷售產(chǎn)品、商品取得的收入和運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)收入,，工程價(jià)款結(jié)算收入及提供勞務(wù),、服務(wù)等取得的收入。還包括自產(chǎn)留用產(chǎn)品,、幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售取得的收入,、合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部單獨(dú)核算單位之間相互提供的產(chǎn)品取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”所屬明細(xì)科目發(fā)生額分析填列,。
2．“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目,，反映已銷售的產(chǎn)品，自產(chǎn)留用及幼畜成齡轉(zhuǎn)作用固定資產(chǎn)視同銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本,，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”科目所屬明細(xì)科目發(fā)生額分析填列,。
3．“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映在銷售產(chǎn)品,、商品和提供勞務(wù),、服務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列,。
4．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目,，反映銷售產(chǎn)品、商品、運(yùn)輸營(yíng)運(yùn),，工程施工及提供勞務(wù)、服務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅,、產(chǎn)品稅,、增值稅、資源稅和城市維護(hù)建筑稅,、農(nóng)牧業(yè)稅及教育費(fèi)附加等,。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目所屬明細(xì)科目發(fā)生額分析填列。
5．“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目,，反映除銷售產(chǎn)品,、商品，提供勞務(wù),、服務(wù)等主營(yíng)業(yè)以外的其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出,。本項(xiàng)目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。
6．“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
7．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,，反映發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用,，應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
8．“投資收益”項(xiàng)目,，反映以各種方式對(duì)外投資和對(duì)所屬單位投資所取得的收益,，其中包括分得的投資利潤(rùn)，債券投資的利息收入,，認(rèn)購(gòu)股票應(yīng)得的股利以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等,。本項(xiàng)目根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失,，本項(xiàng)目以“--”填列,。
9．“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映合作經(jīng)濟(jì)組織取得的補(bǔ)貼收入,。本項(xiàng)目根據(jù)“補(bǔ)貼收入”的發(fā)生額分析填列,。
10．“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出,。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列,。
11．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),。如為虧損,，則以“--”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。
利潤(rùn)分配表（農(nóng)會(huì)02表附表）
一、本表反映利潤(rùn)分配情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況,。
二,、本表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”,、“利潤(rùn)分配”科目及所屬明細(xì)科目的紀(jì)錄分析填列,。“上年實(shí)際”欄,，根據(jù)上年“利潤(rùn)分配”表填列,。其中，“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目加,、減“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字,。“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加,、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字,。如果上年度利潤(rùn)分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi),。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1．“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目,，反映全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),，如為虧損，則以“--”號(hào)在本項(xiàng)目填列,，本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致,。
2．“所得稅”項(xiàng)目，反映按規(guī)定應(yīng)交納的所得稅額,。
3．“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目,，反映上年末未分配的利潤(rùn)。如果為未彌補(bǔ)虧以“--”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列,。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤(rùn)分配表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末數(shù)一致,。
4．“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)的虧損,。
5．“提取盈余公積”項(xiàng)目,，按規(guī)定提取的盈余公積的數(shù)額。
6．“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目,，反映應(yīng)付給投資者或其他單位和個(gè)人的利潤(rùn),。
村合作經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)分類折舊年限表（略）
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