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類 別：企業(yè)會計文 號：財商字[1997]43號頒發(fā)日期：1996-04-02
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行,、財政部駐各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：
為了進一步完善國有獨資商業(yè)銀行的財務(wù)管理體制，加強對國有獨資商業(yè)銀行的財務(wù)監(jiān)管,，促使國有獨資商業(yè)銀行提高經(jīng)濟效益,，我部制定了《關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們,，請認真貫徹執(zhí)行,。
附件：關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定
中華人民共和國財政部
一九九七年三月三日
附件：
關(guān)于國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的規(guī)定
為了進一步完善國有獨資商業(yè)銀行的財務(wù)管理體制，加強對國有獨資商業(yè)銀行的財物監(jiān)管,，促使國有獨資商業(yè)銀行提高經(jīng)濟效益,，根據(jù)《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》和國家有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對加強國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)管理的有關(guān)問題規(guī)定如下：
一,、建立國有獨資商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)算申報和審批制度,。各國有獨資商業(yè)銀行總行請于每年1月20日之前向財政部上報年度財務(wù)計劃,，具體表式見附表一，同時應(yīng)報送全行資金計劃情況表,。
二,、財政部根據(jù)各總行上報的財務(wù)計劃，按照國民經(jīng)濟計劃和國家預(yù)算的要求,，以及《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定,，于3月底之前將財務(wù)計劃批復(fù)各總行。財政部主要批復(fù)業(yè)務(wù)管理費用率,、實現(xiàn)利潤,、預(yù)交財政、固定資產(chǎn)和在建工程（含購買土地使用權(quán)形成的無形資產(chǎn),，下同）,，購建資金、呆帳準備金提取和壞帳核銷計劃等5個計劃指標,。
三,、加強費用支出控制，財政部對各總行實行業(yè)務(wù)管理費用率辦法,。業(yè)務(wù)管理費用率的計算公式如下：
業(yè)務(wù)管理費
業(yè)務(wù)管理費用率＝----------------－×100％
營業(yè)收入
業(yè)務(wù)管理費按《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計算,；營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入,、手續(xù)費收入,、匯兌收益、其它營業(yè)收入和投資收益,，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入,。
各總行在財政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費用率內(nèi)分別核定分支機構(gòu)和總行本級以及直屬機構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費支出計劃，不得超額分配,。
四,、根據(jù)《預(yù)算法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，財政部批復(fù)的當(dāng)年預(yù)交財政計劃,，各總行必須按季預(yù)繳,，均衡入庫，年度決算批復(fù)后,，各總行的欠交或超交一律在下年預(yù)交財政計劃執(zhí)行時補交或抵交,。
五、地（市）分行（含縣支行）的貸款和省分行,、總行直接發(fā)放的貸款,，分別由地（市）分行（含縣支行）、省分行和總行計提呆帳準備金,。各行提取呆帳準備金統(tǒng)一按年初應(yīng)提取呆帳準備金的貸款余額的1％實行差額提取,，即本年呆帳準備金提取額＝本年1月1日應(yīng)提取呆帳準備金的貸款余額×1％－本年1月1日呆帳準備金余額,。
各銀行分支機構(gòu)的貸款呆帳由財政部駐各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）審核同意后上報總行,，由各總行按現(xiàn)行規(guī)定審查批準后核銷；各總行本級和直屬機構(gòu)的貸款呆帳由財政部審核后,，由各總行按規(guī)定進行核銷,。各總行請將批準核銷呆帳文件抄報財政部備案，作為批復(fù)各行當(dāng)年財務(wù)決算和下一年度財務(wù)計劃的依據(jù),。
各總行呆帳準備金不按規(guī)定提取和貸款呆帳不按規(guī)定核銷以及不服財政部備案的,，年度決算批復(fù)時作為納稅調(diào)整。
六,、在財政部批準的壞帳損失核銷計劃數(shù)和總行下達的壞帳損失核銷分解指標內(nèi),，各銀行分行的壞帳損失由專員辦審批；分行發(fā)生的單個企業(yè)金額超過500萬元（含500萬元）的壞帳損失,，經(jīng)專員辦審核上報財政部審批,；總行本級和直屬機構(gòu)的壞帳損失，報財政部審批,。經(jīng)財政部門審批的壞帳損失在壞帳準備金中列支,，不足部分可在成本中列支。
七,、對固定資產(chǎn)和在建工程購建資金按年度實行絕對額控制,，以總行為單位進行考核。
（一）全行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額,，嚴禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金控制,。
（二）年末考核固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額的計算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和－上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。
（三）各行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過財政部下達的計劃指標,，對超額部分,、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標控制占用的資金，處以100％的罰款,，全額上交財政,；同時，相應(yīng)扣減下一年度固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標,。
八、各總行根據(jù)財政部批復(fù)的年度財務(wù)計劃,，在向省級分行,、總行本級和直屬機構(gòu)下達分解計劃指標（業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額、實現(xiàn)利潤,、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金,、呆帳準備金提取和壞帳核銷計劃）時,，請將分解指標抄報財政部，并將各分行指標抄送當(dāng)?shù)貙T辦,。
九,、財政部批復(fù)各總行的年度財務(wù)計劃一般不得調(diào)整。對國務(wù)院決定的重大政策和特大自然災(zāi)害等因素影響計劃執(zhí)行,，確需調(diào)整計劃,，請各總行于10月底之前上報財政部，11月底之前財政部根據(jù)各行年度財務(wù)計劃執(zhí)行情況,，適當(dāng)調(diào)整財務(wù)計劃指標,。未經(jīng)財政部批準，各行仍應(yīng)按原計劃執(zhí)行,。
十,、各地專員辦要加強對國有獨資商業(yè)銀行分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)管。國有獨資商業(yè)銀行省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市分行根據(jù)總行下達的年度財務(wù)計劃指標，在向分行本級,、直屬機構(gòu)和地,、市、縣行下達年度財務(wù)計劃指標時請報當(dāng)?shù)貙T辦備案,。專員辦根據(jù)各總行下達的分行財務(wù)計劃指標和分行本級,、直屬機構(gòu)和地、市,、縣行的財務(wù)計劃指標,，對國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)的財務(wù)收支進行監(jiān)管。對《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定按比例控制的費用開支項目,，由專員辦按財務(wù)制度規(guī)定進行財務(wù)監(jiān)管,。對未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和財務(wù)制度規(guī)定核算，沒收納入損益的應(yīng)收利息和應(yīng)作納稅調(diào)整的計稅工資由各地專員辦審查后,，按各分行匯總上報財政部,，由財政部批復(fù)各總行財務(wù)決算時統(tǒng)一進行清算。
十一,、各分支行違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達的財務(wù)計劃指標的以下行為,，由專員辦就地檢查，就地進行納稅調(diào)整和繳庫,，并按《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進行處罰：
（一）超過財務(wù)制度有規(guī)定比例控制的費用開支,。其中業(yè)務(wù)招待費由專員辦清算后，匯總上報財政部，財政部決算批復(fù)時以總行為單位進行納稅調(diào)整,，并扣除專員辦已調(diào)整數(shù),。
（二）業(yè)務(wù)管理費用率或業(yè)務(wù)管理費用額高于上級行下達的財務(wù)計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避業(yè)務(wù)管理費用控制,。
（三）固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過上級行下達的財務(wù)計劃指標,，購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取掛往來帳等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標控制，對超額部分,、帳外購建和掛往來帳等占用的資金處以100％的罰款,，全額上交財政。
（四）呆帳準備金不按規(guī)定提取和核銷,，呆帳核銷未經(jīng)專員辦審核同意,。
（五）壞帳準備金不按規(guī)定提取，壞帳核銷未經(jīng)專員辦審批自行核銷,，壞帳損失沖減壞帳準備金不足部分在成本中列支超過財務(wù)計劃（或經(jīng)批準調(diào)整后的財務(wù)計劃）,。
（六）未經(jīng)總行批準調(diào)整財務(wù)計劃。
（七）其它違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達的財務(wù)計劃的支出,。
十二,、各總行本級及直屬機構(gòu)違反財務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達的財務(wù)計劃指標的，由財政部負責(zé)檢查,，比照第十一條的規(guī)定進行處罰,。
十三、各總行根據(jù)財政部年度財務(wù)決算的規(guī)定在向分支機構(gòu)布置決算時,，決算文件應(yīng)先商財政部,，并報財政部備案。
十四,、各總行財務(wù)決算必須按要求于下一年度5月底之前上報財政部,，并附完整的補充資料。凡不按規(guī)定時間和要求上報決算和補充資料,，對截留收入和亂攤成本應(yīng)補交的所得稅按遲報天數(shù)和每日2‰計算滯納金,；對侵害所有者權(quán)益的全額上交國庫。
十五,、年度終了,，各地專員辦根據(jù)各分行的年度財務(wù)決算報表分別填報各分行主要指標表，具體表式見附表二,，并于下一年度2月底之前上報財政部,。
各地專員辦可結(jié)合年度財務(wù)、稅收,、物價檢查工作,，按規(guī)定認真審查各分行上報總行的財務(wù)決算,，核定應(yīng)納稅所得額，寫出各分行決算審查報告,。每年5月底之前，財政專員辦應(yīng)按照第十條,、第十一條的規(guī)定對各分行的檢查結(jié)果,、繳庫情況以及決算審查報告一式兩份上報財政部商貿(mào)金融司和財政監(jiān)督司，為財政部批復(fù)各行決算提供依據(jù),。
十六,、各總行年度財務(wù)決算上報后，財政部于3個月之內(nèi)進行批復(fù),。
十七,、財政部批復(fù)各總行財務(wù)決算時，實際業(yè)務(wù)管理費用率高于核定業(yè)務(wù)管理費用率的,，費用超支部分作為納稅調(diào)整,，繳納所得稅，并相應(yīng)扣減下一年度業(yè)務(wù)管理費用率指標,。
十八,、各總行未經(jīng)財政部批準調(diào)整財務(wù)計劃的，在批復(fù)各總行決算時按年初批準的財務(wù)計劃進行納稅調(diào)整,。
十九,、各總行應(yīng)按照《關(guān)于認真做好金融保險企業(yè)季度財務(wù)分析的通知》（財商字[1995]49號）的規(guī)定做好季度財務(wù)分析工作，并請于每季終了后8日內(nèi)將季度財務(wù)收支快報,、10日內(nèi)將財務(wù)分析文字材料上報財政部,。不按時上報的，酌情進行通報批評,。
二十,、本規(guī)定適用于中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行,、中國銀行,、中國建設(shè)銀行。交通銀行比照執(zhí)行,。其它金融保險企業(yè)可參照本規(guī)定執(zhí)行,，具體辦法可由各級財政主管機關(guān)另行制定。
二十一,、本規(guī)定從1997年1月1日起執(zhí)行,，由財政部負責(zé)解釋。凡以前財務(wù)制度與本規(guī)定不一致的,，按本規(guī)定執(zhí)行,。
附表一：
＿＿＿＿＿銀行199＿年度財務(wù)計劃申報表
cwjh１．POL DATE ９７／０２／１４
單位：萬元
┌─────────────────┬────┬────┬──────┐
│ │ │ │ 比上年增減│
│ 項目 │上年實際│本年計劃├───┬──┤
│ │ │ │絕對額│百分│
│ │ │ │ │比( │
│ │ │ │ │%) │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 一,、營業(yè)收入 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 1.利息收入 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 2.金融機構(gòu)往來收入 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 其中:與人行往為收入 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 3.手續(xù)費收入 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 4.匯兌收益 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 5.其他營業(yè)收入 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 二、營業(yè)支出 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 1.利息支出 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 2.金融機構(gòu)往來支出 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 其中:與人行往為支出 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 3.手續(xù)費支出 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 4.業(yè)務(wù)管理費用 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 其中:職工工資 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 租賃費 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 修理費 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 資產(chǎn)攤銷 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 5.匯兌損失 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 6.其他營業(yè)支出 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 其中:提取呆帳準備金 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 壞帳核銷支出 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 其中:(1)提取壞帳準備金 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ (2)在成本中列支 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 固定資產(chǎn)折舊 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 其它 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 三,、營業(yè)稅及附加 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 其中:中央營業(yè)稅 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 四,、投資收益 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 五、營業(yè)外收入 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 六,、營業(yè)外支出 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 七,、實現(xiàn)利潤 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 八、上交所得稅 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 九,、業(yè)務(wù)管理費用率 │ │ │ │ │
├─────────────────┼────┼────┼───┼──┤
│ 十,、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金 │ │ │ │ │
└─────────────────┴────┴────┴───┴──┘
說明：職工工資按勞動部下達的工資計劃填列。
附表二：
＿＿＿＿＿＿＿分行１９９＿年度主要指標表
FHZB.POL DATE ９７／０２／１４
單位：萬元
┌──────────────────────┬───────────┐
│ 項目 │ 金額 │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 一,、營業(yè)收入 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 1.利息收入 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 2.金融機構(gòu)往來收入 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 其中:與人行往來收入 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 3.其他營業(yè)收入 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 二,、營業(yè)支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 1.利息支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 2.金融機構(gòu)往來支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 其中:與人行往來支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 3.手續(xù)費支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 4.業(yè)務(wù)管理費用 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 其中:職工工資 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 租賃費 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 修理費 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 資產(chǎn)攤銷 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 5.其他營業(yè)支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 其中:呆帳準備金支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 壞帳核銷支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 其中:(1)提取壞帳準備金 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ (2)在成本中列支 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 固定資產(chǎn)折舊 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 三、營業(yè)稅及附加 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 其中：中央營業(yè)稅 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 四,、投資收益 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 五,、營業(yè)外收入 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 六、營業(yè)外支出 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 七,、實現(xiàn)利潤 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 八,、全年在職職工人數(shù)(人) │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 九、年末表內(nèi)應(yīng)收利息 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 十,、年末表外應(yīng)收利息 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 十一,、年末固定資產(chǎn)原值 │ │
├──────────────────────┼───────────┤
│ 十二、年末在建工程余額 │ │
└──────────────────────┴───────────┘
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