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類 別：企業(yè)會(huì)計(jì)文 號(hào)：京地稅企[1997]113號(hào)頒發(fā)日期：1996-04-04
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：部分失效
崇文區(qū)地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將市財(cái)政局、市供銷合作總社《關(guān)于北京市化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)膜儲(chǔ)備商品財(cái)務(wù)管理辦法的通知》（京財(cái)商（1996）2500號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，對(duì)財(cái)政部門給予的價(jià)差補(bǔ)貼及儲(chǔ)備商品費(fèi)用補(bǔ)貼,，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí),，予以調(diào)整。
一九九七年三月五日
印發(fā)北京市化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)膜儲(chǔ)備商品財(cái)務(wù)管理辦法的通知
京財(cái)商（1996）2500號(hào)
市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司、市財(cái)政二分局：
為了進(jìn)一步落實(shí)我市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料儲(chǔ)備制度,，切實(shí)加強(qiáng)市政府儲(chǔ)備農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的財(cái)務(wù)管理,，市財(cái)政局、市供銷合作總社聯(lián)合制定了《北京市化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)膜儲(chǔ)備商品財(cái)務(wù)管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。
附件：《北京市化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)膜儲(chǔ)備商品財(cái)務(wù)管理辦法》
一九九六年十二月十六日
北京市化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)膜儲(chǔ)備商品財(cái)務(wù)管理辦法
第一條 為了加強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料儲(chǔ)備商品財(cái)務(wù)管理工作，完善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料儲(chǔ)備商品管理制度,，根據(jù)市商委等四個(gè)部門聯(lián)合制定的京商（市二）[1996]47號(hào)《關(guān)于試行<北京市化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲(chǔ)備管理辦法>的通知》,，特制定本辦法,。
第二條 本辦法適用于化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)膜市級(jí)專項(xiàng)儲(chǔ)備商品（以下簡(jiǎn)稱《儲(chǔ)備商品》）的財(cái)務(wù)行為,。
第三條 代儲(chǔ)單位應(yīng)加強(qiáng)儲(chǔ)備商品核算，實(shí)行政策性儲(chǔ)備與正常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)庫存分開,。對(duì)儲(chǔ)備商品要設(shè)專戶記錄其進(jìn),、銷、存情況,，正確反映成本價(jià)格變動(dòng)情況,。
1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門核定的儲(chǔ)備商品庫存成本（見附表一）和1995年末實(shí)際儲(chǔ)備商品庫存量設(shè)置儲(chǔ)備商品庫存明細(xì)帳。儲(chǔ)備商品庫存明細(xì)帳：化肥按尿素設(shè)置明細(xì)科目：農(nóng)藥按殺蟲類,、殺菌類,、除草類設(shè)置明細(xì)科目；農(nóng)膜按地膜,、棚膜設(shè)置明細(xì)科目,。
2.企業(yè)補(bǔ)充儲(chǔ)備商品庫存時(shí)，按實(shí)際進(jìn)價(jià)進(jìn)行成本核算,，其購進(jìn)價(jià)格由市供銷社,、市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司會(huì)同財(cái)政部門根據(jù)產(chǎn)銷及市場(chǎng)價(jià)格情況共同確定。
3.建立儲(chǔ)備商品推陳儲(chǔ)新機(jī)制,。在保證儲(chǔ)備數(shù)量,、品種不變的基礎(chǔ)上，市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司根據(jù)產(chǎn)銷,、價(jià)格和市場(chǎng)的形勢(shì),，要適時(shí)進(jìn)行儲(chǔ)備商品實(shí)物的推陳儲(chǔ)新，以防止儲(chǔ)備商品變質(zhì),，保證質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),。由于保管不善造成的損失由企業(yè)負(fù)擔(dān)。更新儲(chǔ)備商品時(shí),，儲(chǔ)備商品庫存值不得調(diào)整。根據(jù)農(nóng)藥具有品種多,，更新變化快的特點(diǎn)及目前實(shí)際庫存變動(dòng)的實(shí)際情況,，為了合理劃分企業(yè)經(jīng)營(yíng)庫存與儲(chǔ)備庫存應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用,，在儲(chǔ)備庫存未達(dá)到規(guī)定的700噸的情況下，企業(yè)實(shí)際庫存按1∶9的比例劃分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)庫存和儲(chǔ)備庫存,。
4.經(jīng)市政府批準(zhǔn)以低于核定成本的價(jià)格動(dòng)用儲(chǔ)備商品時(shí),，差額部分由市財(cái)政補(bǔ)貼；以高于核定成本的價(jià)格動(dòng)用儲(chǔ)備商品時(shí),，差額部分由市財(cái)政收回或沖抵儲(chǔ)備費(fèi)用補(bǔ)貼,。
第四條 儲(chǔ)備商品的銀行貸款利息和儲(chǔ)備費(fèi)用，由企業(yè)提出申請(qǐng)財(cái)政負(fù)責(zé)審核,、撥付,。銀行貸款利息按實(shí)際儲(chǔ)備商品庫存成本所占用面資金和規(guī)定的貸款實(shí)際利率計(jì)算。儲(chǔ)備費(fèi)用包括一次性運(yùn)雜費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、商品正常損耗、倉租保管費(fèi)等,。一次性運(yùn)雜費(fèi)按補(bǔ)充儲(chǔ)備庫存時(shí),，由產(chǎn)地到儲(chǔ)備庫實(shí)際發(fā)生的鐵路和陸路運(yùn)雜費(fèi)計(jì)算；商品正常損耗,、保險(xiǎn)費(fèi),、倉租保管費(fèi)實(shí)行定額管理，正常損耗按照年4‰計(jì)算,，保險(xiǎn)費(fèi)按照1‰計(jì)算,，倉租保管費(fèi)按化肥每月每噸7元計(jì)算；農(nóng)藥每月每噸60元,；農(nóng)膜每月每噸10元計(jì)算,。另外，考慮到農(nóng)藥具有有效期限的特點(diǎn),，儲(chǔ)備期間因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)未發(fā)生使用儲(chǔ)備農(nóng)藥的病蟲害,，而造成儲(chǔ)備農(nóng)藥的過期失效損失，采取定額補(bǔ)貼辦法（按年35萬元計(jì)算）,。
第五條 儲(chǔ)備商品貸款利息和儲(chǔ)備費(fèi)用采取按季預(yù)撥,，年終清算的辦法。企業(yè)不得以任何借口截留,、挪用補(bǔ)貼款,。有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法按《關(guān)于化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)膜儲(chǔ)備商品帳務(wù)處理辦法》（附件1）執(zhí)行,。
第六條 建立儲(chǔ)備商品報(bào)表制度。企業(yè)應(yīng)于月末10日內(nèi)將儲(chǔ)備商品進(jìn),、銷,、存月報(bào)表（見附表二）上報(bào)市供銷社審核,，并于月末15日內(nèi)報(bào)市財(cái)政局。要做到報(bào)送及時(shí),、全面,、準(zhǔn)確，保證帳實(shí)相符,，帳表相符,。
第七條 市供銷社對(duì)儲(chǔ)備商品實(shí)行定期和不定期的檢查，財(cái)政部門要加強(qiáng)監(jiān)督管理,，不定期檢查儲(chǔ)備商品的管理和財(cái)務(wù)情況,，以及時(shí)掌握情況，解決存在的問題,。
第八條 本辦法自一九九六年一月一日起執(zhí)行,，凡與本辦法相抵觸的一律按本辦法執(zhí)行。
第九條 本辦法由市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋,。
附件1：
關(guān)于化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)膜儲(chǔ)備商品帳務(wù)處理辦法
一,、帳務(wù)設(shè)置
1.化肥,、農(nóng)膜的儲(chǔ)備均設(shè)專帳管理，其中：化肥按市產(chǎn)尿素設(shè)置庫存明細(xì)帳,；農(nóng)膜按市產(chǎn)棚膜和地膜兩類設(shè)置庫存明細(xì)帳,；
2.農(nóng)藥實(shí)行統(tǒng)存統(tǒng)管，按殺蟲劑,、殺菌劑,、除草劑三大類設(shè)置庫存明細(xì)帳。
二,、帳務(wù)處理
（一）購進(jìn)時(shí)：
1.借：庫存商品----專項(xiàng)儲(chǔ)備商品----×××
貸：銀行存款
2.補(bǔ)充儲(chǔ)備庫存發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用
借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用----運(yùn)雜費(fèi)----補(bǔ)充儲(chǔ)備庫存運(yùn)雜費(fèi)
貸：銀行存款
3.農(nóng)藥購進(jìn)帳務(wù)處理按正常會(huì)計(jì)處理辦法,。
（二）動(dòng)用時(shí)：
借：銀行存款
貸：商品銷售收入----專項(xiàng)儲(chǔ)備商品銷售收入
（三）成本結(jié)轉(zhuǎn)（采用加權(quán)平均方法）時(shí)：
借：商品銷售成本----專項(xiàng)儲(chǔ)備商品銷售成本
貸：庫存商品----專項(xiàng)儲(chǔ)備商品----×××
（四）結(jié)轉(zhuǎn)儲(chǔ)備商品進(jìn)銷價(jià)差：
1.銷價(jià)高于進(jìn)價(jià)：
①銷價(jià)高于進(jìn)價(jià)，高出部分上交財(cái)政時(shí)：
借：商品銷售收入----專項(xiàng)儲(chǔ)備商品銷售收入
貸：其他應(yīng)交款----應(yīng)交專項(xiàng)儲(chǔ)備商品價(jià)差款
②實(shí)際上交時(shí)：
借：其他應(yīng)交款----應(yīng)交專項(xiàng)儲(chǔ)備商品價(jià)差款
貸：銀行存款
③如上交價(jià)差款沖抵財(cái)政應(yīng)補(bǔ)儲(chǔ)備費(fèi)用時(shí)：
借：其他應(yīng)交款----應(yīng)交專項(xiàng)儲(chǔ)備商品價(jià)差款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（或其他應(yīng)收款）----專項(xiàng)儲(chǔ)備商品費(fèi)用補(bǔ)貼
2.銷價(jià)低于進(jìn)價(jià)
①銷價(jià)低于進(jìn)價(jià) 企業(yè)申請(qǐng)價(jià)差補(bǔ)貼時(shí)：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款（或其他應(yīng)收款）----專項(xiàng)儲(chǔ)備商品價(jià)差補(bǔ)貼
貸：補(bǔ)貼收入
②收到補(bǔ)貼時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（或其他應(yīng)收款）----專項(xiàng)儲(chǔ)備商品價(jià)差補(bǔ)貼
五,、儲(chǔ)備商品費(fèi)用補(bǔ)貼的撥補(bǔ)
財(cái)政對(duì)儲(chǔ)備費(fèi)用補(bǔ)貼采取按季預(yù)撥,、年終清算辦法。
1.收到預(yù)撥款時(shí)（如上交價(jià)差款沖抵儲(chǔ)備費(fèi)用,，計(jì)算時(shí)剔除）：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（或其他應(yīng)收款）
2.期末將預(yù)撥款轉(zhuǎn)入損益：
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款（或其他應(yīng)收款）
貸：補(bǔ)貼收入
3.年終清算時(shí)：
（1）財(cái)政少撥部分
借：應(yīng)收補(bǔ)貼款（或其他應(yīng)收款）
貸：補(bǔ)貼收入
（2）財(cái)政多撥部分
借：補(bǔ)貼收入
貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款（或其他應(yīng)收款）
附表
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