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類 別：稅收征管,消費(fèi)稅文 號(hào)：晉國(guó)稅流一發(fā)[1997]12號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-21
地 區(qū)：山西行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各地,、市國(guó)稅局，省局直屬分局：
為了改善和強(qiáng)化消費(fèi)稅的征收管理,，促進(jìn)消費(fèi)稅政策的貫徹落實(shí),，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局1997年消費(fèi)稅工作要點(diǎn)和我省實(shí)際情況,，現(xiàn)對(duì)做好消費(fèi)稅工作的有關(guān)事項(xiàng)明確如下：
一、加強(qiáng)稅源管理消費(fèi)稅納稅人同時(shí)也是增值稅的納稅人,，各地要在深化增值稅規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上,，建立健全消費(fèi)稅納稅人管戶動(dòng)態(tài)底冊(cè)，摸清稅源底數(shù),。
一是要做好調(diào)查研究,，掌握稅源變化情況。要對(duì)本地區(qū)消費(fèi)稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查研究,，摸清欠稅的底數(shù)和原因,，掌握稅源發(fā)展變化情況，為分析影響收入完成的隱患,，研究組織收入的措施,，確保消費(fèi)稅任務(wù)的完成打好基礎(chǔ)。
二是要抓好重點(diǎn)稅源信息上報(bào)工作,。為了給正確分析解決消費(fèi)稅政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題提供決策依據(jù),，各地要按國(guó)家稅務(wù)總局和省局的要求，健全重點(diǎn)稅源產(chǎn)品信息上報(bào)制度,。從97年三季度起,，凡年產(chǎn)白酒在3000噸以上的企業(yè)，都要按月,、按季,、按規(guī)定報(bào)送"消費(fèi)稅重點(diǎn)稅源信息報(bào)表"，即附表一,、附表二（表式及填報(bào)要求附后）,。對(duì)報(bào)送情況，省局將進(jìn)行通報(bào),。
二,、嚴(yán)格征收范圍消費(fèi)稅的稅目是消費(fèi)稅征收范圍的具體體現(xiàn)，在應(yīng)稅消費(fèi)品各納稅環(huán)節(jié),，要嚴(yán)格按照消費(fèi)稅稅目的具體征收范圍進(jìn)行界定征收,，防止錯(cuò)征漏征，杜絕混淆類別,、降低稅率的現(xiàn)象,。在移送使用環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)稅消費(fèi)品的用途,，對(duì)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng),、贊助,、集資、廣告,、樣品、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,，要按規(guī)定征收消費(fèi)稅。在金銀首飾零售環(huán)節(jié),，要嚴(yán)格區(qū)分金銀首飾的加工與修理業(yè)務(wù),，對(duì)帶料加工、翻新改制,，以舊換新等業(yè)務(wù)不論在帳務(wù)上如何處理,，都要征收消費(fèi)稅。
三,、正確掌握計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是決定應(yīng)納稅額多少的一個(gè)決定性因素,，要研究制定措施，防止降低計(jì)稅價(jià)格,，逃避消費(fèi)稅行為的發(fā)生,。
1、生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，要以《條例》《細(xì)則》規(guī)定的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅,。
生產(chǎn)企業(yè)成立專門銷售機(jī)構(gòu)或?qū)嵭新?lián)營(yíng)、商業(yè)返利等形式增加結(jié)算環(huán)節(jié),，降低計(jì)稅價(jià)格的,，要進(jìn)行清理。對(duì)由銷售機(jī)構(gòu),，商業(yè)企業(yè)返還的利潤(rùn)或?qū)⑸a(chǎn)環(huán)節(jié)費(fèi)用轉(zhuǎn)移到銷售機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟?，不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，都應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用計(jì)征消費(fèi)稅,。應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯低于產(chǎn)地零售價(jià)和批發(fā)價(jià)又無(wú)正當(dāng)理由的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照權(quán)限核定其計(jì)稅價(jià)格。為了加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源產(chǎn)品的控管,，卷煙和96年以來(lái)生產(chǎn)銷售的新牌號(hào),、新品種糧食白酒、薯類白酒,、其他酒的計(jì)稅價(jià)格要在今年9月底前報(bào)省局核定,。
2,、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取包裝物押金、代墊運(yùn)費(fèi)的,，要嚴(yán)格掌握包裝物押金和代墊運(yùn)費(fèi)的范圍,。代承運(yùn)部門收取的運(yùn)費(fèi)，必須同時(shí)符合《細(xì)則》規(guī)定的兩個(gè)條 件,，才可不計(jì)征消費(fèi)稅,。對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算,，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
3,、納稅人用外購(gòu)的已稅煙絲,、已稅酒及酒精等8種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（金銀首飾除外），在計(jì)稅時(shí)執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[1995]94號(hào)文件規(guī)定,，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款,，停止執(zhí)行以銷售額扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的辦法。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款,，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算,。
金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)以后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除買價(jià)或已納的消費(fèi)稅稅款,。
四、強(qiáng)化征收管理
1,、規(guī)范納稅申報(bào),。要按照征管改革的要求，進(jìn)一步規(guī)范納稅申報(bào)辦法,。消費(fèi)稅納稅人要在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)填報(bào)《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》,，并根據(jù)要求報(bào)送有關(guān)資料，金銀首飾消費(fèi)稅納稅人除在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》外,，另需報(bào)送《金銀飾品購(gòu)銷存月報(bào)表》,，從事金銀首飾生產(chǎn)（批發(fā)）加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)單位還需報(bào)送《山西省金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單》。
2,、嚴(yán)格欠稅管理,。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)必須加大消費(fèi)稅清欠力度，并在確保新稅不欠的同時(shí),，制定舊欠清理計(jì)劃和措施,，凡未能按清欠計(jì)劃補(bǔ)清欠稅的，一律要按規(guī)定加收滯納金。各地（市）國(guó)稅局要在年度終了后15日內(nèi)向省局報(bào)送本地（市）消費(fèi)稅重點(diǎn)稅源戶"年度欠稅情況統(tǒng)計(jì)表"及清欠計(jì)劃,。（表式附后）
對(duì)確因特殊困難不能按期繳納稅款的納稅人,，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)手續(xù)的同時(shí)，向主管國(guó)稅征收機(jī)關(guān)提出緩繳稅款申請(qǐng),，并如實(shí)填寫(xiě)"延期繳納稅款申請(qǐng)審批表",，逐級(jí)辦理審批手續(xù)。
3,、開(kāi)展對(duì)酒類企業(yè)的檢查酒類產(chǎn)品是我省消費(fèi)稅的重點(diǎn)稅源,，對(duì)消費(fèi)稅收入任務(wù)的完成至關(guān)重要。但目前仍存在消費(fèi)稅政策貫徹不到位,，征管不力等現(xiàn)象,，逃避消費(fèi)稅現(xiàn)象也在增多，導(dǎo)致稅負(fù)不平,，加劇了企業(yè)間、地區(qū)間的不平等競(jìng)爭(zhēng),。為了提高征管質(zhì)量,，保證政策貫徹落實(shí)到位，給研究反避稅措施提供依據(jù),，各地要在八月底前對(duì)酒類企業(yè)消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況及征管情況進(jìn)行二次全面檢查,，九月二十日前將檢查情況報(bào)省局。（調(diào)查提綱附后）,。
酒類企業(yè)調(diào)查提綱：
1,、酒類產(chǎn)品的計(jì)稅銷售額是否準(zhǔn)確？?jī)r(jià)外費(fèi)用確定過(guò)程中存在什么問(wèn)題,？
2,、酒類產(chǎn)品的適用稅率界定是否正確？存在什么問(wèn)題,？
3,、銷售機(jī)構(gòu)、商業(yè)企業(yè)返還的利潤(rùn)及分?jǐn)偟戒N售機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)費(fèi)用,，是否視為價(jià)外費(fèi)用征稅,？存在什么問(wèn)題？
4,、用于樣品,、廣告、獎(jiǎng)勵(lì)及企業(yè)招待所的酒類產(chǎn)品是否按規(guī)定征稅,？計(jì)稅價(jià)格是否正確,？
5、用外購(gòu)白酒、酒精生產(chǎn)的酒類產(chǎn)品,，計(jì)稅依據(jù),，適用稅率是否正確？存在什么問(wèn)題,？
6,、對(duì)帳務(wù)不健全的小酒廠是否按酒窖數(shù)量、原料品種,、出酒率,、銷售價(jià)格等指標(biāo)查定征收？核定的消費(fèi)稅額與增值稅的比率是否同消費(fèi)稅率與增值稅率的比率一致,？
7,、稅務(wù)所為帳務(wù)不健全的小酒廠代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，消費(fèi)稅是否與增值稅一樣做到票稅同行,。
附表1：部分應(yīng)稅消費(fèi)品經(jīng)濟(jì)指標(biāo)月報(bào)表（略）
2：部分應(yīng)稅消費(fèi)品經(jīng)濟(jì)指標(biāo)季報(bào)表（略）
3：一九＊＊年消費(fèi)稅欠稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）
山西省國(guó)家稅務(wù)局
一九九七年四月二十二日
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