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類(lèi) 別：內(nèi)控政策文 號(hào)：煤審綜字[1998]第13號(hào)頒發(fā)日期：1997-02-20
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：制造業(yè)時(shí)效性：有效
第一條 為了規(guī)范煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核,、使用及管理,，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》,，制定本規(guī)定,。
第二條 本規(guī)定所稱(chēng)審計(jì)工作底稿，是指煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄,。
審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料的名稱(chēng),、來(lái)源和時(shí)間等，并附有證明材料,。
第三條 審計(jì)工作底稿按編制順序可分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿,。
分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成,，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿,。
匯總審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì),、內(nèi)容,，進(jìn)行分類(lèi)歸集，綜合編制,。
第四條 審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是：
（一）被審計(jì)單位的名稱(chēng),；
（二）審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)以及實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；
（三）審計(jì)過(guò)程記錄,；
（四）編制者的姓名及編制日期,；
（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；
（六）索引號(hào)及頁(yè)次,；
（七）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng),。
第五條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：
（一）實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；
（二）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄,；
（三）審計(jì)方案及其調(diào)整變更情況的記錄,；
（四）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià),、處理意見(jiàn)和建議,；
（五）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；
（六）審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明,；
（七）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料,。
第六條 審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列審計(jì)證明材料：
（一）與被審計(jì)單位違反法律、法規(guī),、規(guī)章的財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料,；
（二）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同,、協(xié)議,、會(huì)議記錄、往來(lái)函件,、公證,、鑒定資料等的原件,、復(fù)制件或摘錄件；
（三）其他有關(guān)的審計(jì)資料,。
第七條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整,、真實(shí)，重點(diǎn)突出,，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況,，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改,。
第八條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確,、條理清楚、用詞恰當(dāng),、字跡清晰,、格式規(guī)范；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng),、時(shí)間,、地點(diǎn)、當(dāng)事人,、數(shù)據(jù),、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤,、前后一致,；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明,。
第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系,，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)。
第十條 編制匯總審計(jì)工作底稿,，應(yīng)當(dāng)在詳細(xì)審閱分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿,，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿,、手續(xù)完備之后,，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)內(nèi)容分類(lèi),、歸集。
第十一條 審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證,。如果有特殊情況無(wú)法認(rèn)定簽證的,，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組作出書(shū)面說(shuō)明。
第十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組負(fù)責(zé)人,、專(zhuān)兼職復(fù)核人員分別在審計(jì)實(shí)施中,、審計(jì)報(bào)告形成前期,、審計(jì)報(bào)告提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定前進(jìn)行復(fù)核。
各復(fù)核人在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)作必要的記錄,，書(shū)面表示復(fù)核意見(jiàn)并簽名,。
第十三條 必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充,、修改,，或作出書(shū)面說(shuō)明。
第十四條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，不得對(duì)外提供,。
第十五條 審計(jì)工作底稿必須歸類(lèi)整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案,。
第十六條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋,。
第十七條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。
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