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類 別：契稅文 號(hào)：陜政發(fā)[1998]23號(hào)頒發(fā)日期：1997-06-26
地 區(qū)：陜西行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市、縣（區(qū)）人民政府，各地區(qū)行政公署,，省人民政府各工作部門(mén),、各直屬機(jī)構(gòu)：
現(xiàn)將《陜西省契稅實(shí)施辦法》印發(fā)給你們,，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。
附件：
陜西省契稅實(shí)施辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》,，結(jié)合本省實(shí)際,，制定本辦法,。
第二條 在我省行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬，承受單位和個(gè)人為契稅納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納契稅,。
本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬,，是指土地使用權(quán)和房屋所有權(quán),。
本辦法所稱承受，是指以購(gòu)買(mǎi),、受讓,、受贈(zèng)、交換等方式取得土地,、房屋權(quán)屬的行為,。
本辦法所稱單位，是指企業(yè)單位,、事業(yè)單位,、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織,。
本辦法所稱個(gè)人,，是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。
第三條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移士地,、房屋權(quán)屬是指下列行為：
（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓,；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售,、贈(zèng)與和交換,；
（三）房屋買(mǎi)賣(mài)；
（四）房屋贈(zèng)與,；
（五）房屋交換,。
國(guó)有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓金,，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者的行為,。
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售,、贈(zèng)與,、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為,，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。
土地使用權(quán)出售,，是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條 件,，取得貨幣、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為,。
土地使用權(quán)贈(zèng)與，是指土地使用者將其土地使用權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為,。
土地使用權(quán)交換,，是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為，包括土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換的行為,。
房屋買(mǎi)賣(mài),，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣,、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。
房屋贈(zèng)與,，是指房屋所有者將其房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為,。
房屋交換，是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為,。
第四條 土地,、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與：
（一）以土地,、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股,；
（二）以土地,、房屋權(quán)屬抵債；
（三）以獲獎(jiǎng)方式承受土地,、房屋權(quán)屬,；
（四）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬,。
第五條 契稅稅率為3％,。
第六條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：
（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售,、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格,。
成交價(jià)格,，是指土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者交付的貨幣,、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
（二）土地使用權(quán)贈(zèng)與,、房屋贈(zèng)與,，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定,。
（三）土地使用權(quán)交換,、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán),、房屋的價(jià)格的差額,。
成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán),、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的,，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
土地使用權(quán)交換,、房屋交換,，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣,、實(shí)物,、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的,，免征契稅,。
土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)相互交換，按照前款征稅,。
以劃撥方式取得土地使用權(quán)的,，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅款,。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益,。
第七條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第五條 規(guī)定的稅率和第六條 規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅額X稅率應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算,。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算,。
第八條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：
（一）國(guó)家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、軍事單位承受土地、房屋用于本單位辦公,、教學(xué),、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,，免征,；
（二）城鎮(zhèn)職工按國(guó)家規(guī)定購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征,；
（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的,，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；
（四）土地,、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用,、占用后，重新承受土地,、房屋權(quán)屬的,，免征；
（五）納稅人承受荒山,、荒溝,、荒丘、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,，免征,；
（六）依照我國(guó)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條 約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外因駐華使館、領(lǐng)事館,、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表,、領(lǐng)使官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,，經(jīng)外交部確認(rèn)可以免征契稅,；
（七）承受土地、房屋用于敬老院,、孤兒院,、幼兒園、托兒所,、監(jiān)獄,、勞改勞教所的，免征；
（八）財(cái)政部規(guī)定的其他減征,、免征契稅的項(xiàng)目,。
前款所稱用于辦公的,，是指辦公室（樓）以及食堂,、洗澡堂、庫(kù)房,、綠化帶等直接服務(wù)于辦公的土地,、房屋。
所稱用于教學(xué)的,，是指教室（教學(xué)樓）,、圖書(shū)館、操場(chǎng)以及學(xué)生宿舍,、食堂,、洗澡堂、庫(kù)房,、綠化帶等直接服務(wù)于教學(xué)的土地,、房屋。
所稱用于醫(yī)療的,，是指門(mén)診部,、住院部以及食堂、洗澡堂,、庫(kù)房,、綠化帶等直接服務(wù)于醫(yī)療的土地、房屋,。
所稱用于科研的,，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場(chǎng)所以及食堂、洗澡堂,、庫(kù)房,、綠化帶等接服務(wù)于科研的土地、房屋,。
所稱用于軍事設(shè)施的,，是指地L和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機(jī)場(chǎng),、港口,、碼頭；軍用庫(kù)房,、營(yíng)區(qū),、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)；軍用通信,、導(dǎo)航,、觀測(cè)臺(tái)站；其他直接用于軍事設(shè)施的土地,、房屋,。
本辦法所稱的不可抗力，是指自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見(jiàn),、不能避免并不能克服的客觀情況。
第九條 納稅人享受減征或免征契稅的,，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地,、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或免征契稅手續(xù),。
因不可抗力滅失住房，需要減征或者免征契稅的,，其審批限為：減,、免稅額在5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以上的，經(jīng)當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)核實(shí),，層報(bào)省財(cái)政廳審批,；減、免稅額在2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元）以上,，5萬(wàn)元以下的,，經(jīng)縣級(jí)人民政財(cái)政局核實(shí)，報(bào)地,、市政府（行署）財(cái)政局審批,；減、免稅額在2萬(wàn)元以下的,，由縣級(jí)人民政府財(cái)政局審批,。
第十條 經(jīng)批準(zhǔn)減征或者免征契稅的納稅人因改變有關(guān)土地、房屋的用途,，不再屬于本辦法第八條 規(guī)定減征或者免征范圍的,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征或者此征的契稅。
第十一條 契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，為納稅人簽訂：土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天,。
納稅入團(tuán)改變用途應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征或者免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天,。
本條 所稱其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約,、協(xié)議,、合約、單據(jù),、確認(rèn)書(shū)及由省人民政府確定的其他憑證,。
第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),，向土地,、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款,。
第十三條 納稅人辦理納稅事宜后,，契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。
納稅人應(yīng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,，依法向土地管理部門(mén),、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù),。
納稅人未出具契稅完稅憑證的,，土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不予辦理有關(guān)土地,、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù),。
第十四條 契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān),。需要委托代征的,，由縣（市、區(qū)）人民政府確定土地管理部門(mén),、房產(chǎn)管理部門(mén)為代征單位,。代征手續(xù)費(fèi)的支付比例，按財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行,。
第十五條 土地管理部門(mén),、房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅,。
第十六條 征收機(jī)關(guān)按實(shí)征稅額的5％提取征收經(jīng)費(fèi),，用于業(yè)務(wù)費(fèi)開(kāi)支。
第十七條 契稅的征收管理,，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本辦法和有關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 本辦法適用中的一些具體問(wèn)題由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本辦法自1997年10月1日起施行,。此前本省關(guān)于契稅的有關(guān)政策規(guī)定同時(shí)廢止,。
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