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類 別：其他金融法規(guī)文 號：湘農(nóng)金改辦發(fā)第081號頒發(fā)日期：1997-12-15
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將《1998年度農(nóng)村信用社會計決算工作意見》印發(fā)給你們,，請結(jié)合本地實際情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。
附：1998年度農(nóng)村信用社會計決算工作意見
一九九八年度農(nóng)村信用社會計決算工作意見
為了全面組織指導(dǎo)農(nóng)村信用社做好年度業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支情況的總結(jié),、反映工作,，現(xiàn)對我省一九九八年度農(nóng)村信用社會計決算工作提出以下意見：
一,、全面準(zhǔn)確地反映各項經(jīng)營成果
今年組織農(nóng)村信用社進行會計決算工作總的要求：一是要在決算前全面進行帳務(wù)核實和資產(chǎn)清理工作,，重點是各項貸款的應(yīng)收未收利息的清收和在建工程,、遞延資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)的清理,。二是辦理年度決算必須求真務(wù)實,，執(zhí)紀(jì)守規(guī)，堅決制止弄虛作假行為的發(fā)生。三是要結(jié)合規(guī)范經(jīng)營和綜合治理工作,，認(rèn)真分析一年來信用社各項業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況,，總結(jié)經(jīng)驗，檢查不足,，全面落實目標(biāo)責(zé)任制的考核和獎懲兌現(xiàn)工作,。
二、有關(guān)財務(wù)政策的規(guī)定
（一）關(guān)于非農(nóng)村信用社機構(gòu)并帳（表）的問題,。
鑒于國家對城市信用社及其他非銀行金融機構(gòu)實行不同的財稅和會計核算政策,，因此各地在金融機構(gòu)整頓過程中不得擅自將城市信用社、信托投資公司等機構(gòu)劃轉(zhuǎn)農(nóng)村信用社序列,，更不得對實行獨立核算的信用社進行強制并表并帳,。為了避免農(nóng)村信用社由此而引發(fā)的經(jīng)營風(fēng)險和新增虧損，根據(jù)總行（98）435號文件精神,，各級農(nóng)金管理部門和信用社在日常經(jīng)營和管理及辦理年度決算時一律不得將這類機構(gòu)的各種業(yè)務(wù)報表并入農(nóng)村信用社決算報表中,，已經(jīng)并入的要在決算前進行調(diào)整。對部分已劃歸縣聯(lián)社管理的城市信用社以后報表是否歸并,，視城市信用社整頓情況而定,。
（二）關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付利息核算及呆帳準(zhǔn)備金的提取。
鑒于農(nóng)村信用社的合作金融性質(zhì)和為農(nóng)服務(wù)的經(jīng)營方向,，對農(nóng)村信用社有關(guān)應(yīng)收,、應(yīng)付利息的核算仍按國家稅務(wù)總局和中國農(nóng)業(yè)銀行1993年聯(lián)合制定的《農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法》（農(nóng)銀發(fā)〔1993〕251號）的規(guī)定執(zhí)行。 由于存貸款利率在今年內(nèi)已多次調(diào)整,，為了確保按制度規(guī)定正確進行成本核算,，對未到期跨年度的貸款在逐筆計算應(yīng)收利息時,，其利率按借款合同所訂利率執(zhí)行,；用平均余額法計算應(yīng)付利息時，各檔次存款的利率應(yīng)按實際加權(quán)平均利率執(zhí)行,。
農(nóng)村信用社呆帳準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)仍按省農(nóng)金體改辦,、人民銀行省分行、省國家稅務(wù)局,、省地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)的湘農(nóng)金改辦（1997）43號文件規(guī)定執(zhí)行,。
（三）停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費。
為了減少信用社發(fā)放貸款過程中的風(fēng)險,，農(nóng)村信用社從明年初開始,，除小額農(nóng)戶貸款外，原則上不得再委托信用代辦站代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù),，并停止支付代理發(fā)放貸款業(yè)務(wù)手續(xù)費,。信用代辦站今后主要是根據(jù)國家金融法規(guī)、政策和農(nóng)村信用社的規(guī)章制度，代理農(nóng)村信用社組織存款和收回貸款,。農(nóng)村信用社要嚴(yán)格按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》的規(guī)定,，根據(jù)信用代辦站的業(yè)務(wù)量據(jù)實列支代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費，嚴(yán)禁先提后用或超比例,、超范圍支付,。
（四）關(guān)于養(yǎng)老保險費的提取和清理。
1998年農(nóng)村信用社提取的養(yǎng)老保險費仍按本單位職工工資總額16%的比例執(zhí)行,。根據(jù)國務(wù)院國發(fā)〔1998〕28號《關(guān)于加快實行企業(yè)職工養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌的決定》精神,，行業(yè)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險都將移交地方管理，因此農(nóng)村信用社系統(tǒng)的養(yǎng)老保險也將移交地方（具體移交辦法另定）,。為了保障整體移交工作的順利進行,，少數(shù)農(nóng)村信用社至今仍未按國家規(guī)定提取養(yǎng)老保險的，必須要從1994年度按16%的比例差額補提,。補提的養(yǎng)老保險金可采取一次性攤?cè)氤杀?，也可分次攤銷，但最長不得超過兩年,。
為了做好移交前的各項準(zhǔn)備工作,，各地要抓緊清理所統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險基金，做到核算準(zhǔn)確,，帳款相符,，凡是存在挪用、擠占行為的,，必須迅速糾正和收回,。
（五）關(guān)于規(guī)范信用社入股聯(lián)社資金的問題。
向聯(lián)社入股是屬于基層信用社作為企業(yè)法人進行的長期投資行為,，是資產(chǎn)經(jīng)營范疇,，因此按照資本保全的原則，信用社在向聯(lián)社繳納入股資金時不得減少本社實收資本（包括股本金）,。
每個信用社向聯(lián)社入股資金額除按《農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社管理規(guī)定》"不得低于五萬元,、不得高于縣聯(lián)社股金總額的百分之二十"外，同時對各項存款超過500萬元的信用社向聯(lián)社入股資金不得超過本社各項存款總額的百分之一,。
（六）關(guān)于管理費的提取與歷年管理費紅字的消化,。
隨著縣聯(lián)社管理任務(wù)的加重，少數(shù)聯(lián)社出現(xiàn)了管理費入不敷出,，為了保證縣聯(lián)社管理機關(guān)的正常運轉(zhuǎn),，聯(lián)社可在今年決算前分?jǐn)偟交鶎由纾ú浚┫＝窈蟛粶?zhǔn)再出現(xiàn)管理費紅字,，也不得違反規(guī)定,，提高提取比例，增加基層社開支，凡業(yè)務(wù)量不大,，管理費較少的縣聯(lián)社,，要壓縮機關(guān)工作人員，按照節(jié)約原則,，保重點經(jīng)費,，保必要開支。對管理費存款應(yīng)專戶存儲,，不得與其他統(tǒng)籌資金混淆使用,，以防止擠占其他資金。
今年管理費仍按營業(yè)收入的3%提取,，個別地市業(yè)務(wù)量小,，管理費嚴(yán)重不足的，經(jīng)與地州市國家稅務(wù)局協(xié)商可適當(dāng)提高比例,，但最高不得超過上年總數(shù),。管理費提留使用要堅持向縣（市）聯(lián)社傾斜的原則，總辦,、省辦按不超過規(guī)定比例的8%收取,，具體數(shù)額由省國稅局核定。地州市提留比例原則在15%～22%的范圍內(nèi)由地州市國稅局核定,，確實需要超過該比例的應(yīng)經(jīng)地州市國稅局批準(zhǔn),。
根據(jù)中國人民銀行銀發(fā)〔1997〕340號文件精神，各級提取的管理費由信用合作管理部門歸口管理和使用,，農(nóng)信部門必須加強管理,、節(jié)約開支。
（七）關(guān)于營業(yè)費用中有關(guān)工資及專項獎金的列支問題,。
今年省國家稅務(wù)局與省農(nóng)金體改辦以湘國稅函〔1998〕124號下發(fā)了《湖南省農(nóng)村信用社財務(wù)支出管理辦法》,，各地要嚴(yán)格執(zhí)行。該辦法規(guī)定盈虧社費用差別對待,，即指當(dāng)年費用開支的比例與額度必須根據(jù)當(dāng)年的盈虧情況確定,，未達到扭虧為盈的,，年度中多開支的費用,，必須沖減成本，不能留作它用,。
對于專項獎金根據(jù)《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》,，主要包括組織低成本資金、優(yōu)化存貸款結(jié)構(gòu),、提高經(jīng)濟效益三個方面,。根據(jù)湘銀函〔1998〕40號《關(guān)于農(nóng)村信用社列支存款專項獎問題的復(fù)函》，存款專項獎一律不能再列支，但盈余社優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)和提高經(jīng)濟效益仍可按湘農(nóng)銀〔1994〕發(fā)字第175號文件提取專項資金,，各地一定要嚴(yán)格按范圍和標(biāo)準(zhǔn)提取,，不能擅自提高標(biāo)準(zhǔn)與擴大范圍。
（八）關(guān)于審計部門對農(nóng)村信用社進行審計問題,。
根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其《實施條例》,，審計機關(guān)有權(quán)依法對國家政策性銀行、國家商業(yè)銀行,、國有非銀行金融機構(gòu),、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機構(gòu)進行審計，農(nóng)村信用社是合作金融組織,，是社員入股,、民主管理自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧的互助組織,，國家沒有投入信貸基金,，不屬國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機構(gòu)，因此中國人民銀行總行銀條法（1998）49號文件明確指出,，"如果城鄉(xiāng)信用社不是國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位,，審計機關(guān)無權(quán)對其進行審計"，今后,，各地凡涉及到審計部門對城鄉(xiāng)信用社進行審計和罰款時,，請據(jù)此精神辦理。
（九）關(guān)于農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅的問題,。
根據(jù)財政部,、國家稅務(wù)總局財稅字〔1998〕29號文件精神，為減輕農(nóng)村信用社的經(jīng)營困難,，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，在2000年12月31日之前，農(nóng)村信用社仍享受兩檔低稅率照顧,，對國家確定我省的貧困縣永順,、保靖、平江,、桑植,、新化、沅陵,、花垣,、安化、隆回,、新田等10個縣在2000年12月31日前繼續(xù)免征企業(yè)所得稅,。
（十）關(guān)于農(nóng)村信用社違規(guī)經(jīng)營問題,。
農(nóng)村信用社要規(guī)范經(jīng)營，嚴(yán)格執(zhí)行國家和行業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定,。對違規(guī)經(jīng)營的按省委,、省政府辦公廳湘辦發(fā)〔1998〕16號文件規(guī)定處理。
三,、有關(guān)會計科目,、帳戶的調(diào)整
為適應(yīng)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對部分會計科目進行如下調(diào)整,。
（一）新增下列會計科目,。
1292待處理抵貸資產(chǎn)損溢：本科目核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息的收入或損失，屬資產(chǎn)類減項,，余額反映在貸方,。順序排列在"1291貸款呆帳準(zhǔn)備"科目之后。本科目與"1290待處理抵貸資產(chǎn)"的期末軋差余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列入"待處理抵貸資產(chǎn)"項目,。
2013待結(jié)算財政款項：本科目核算農(nóng)村信用社收納,、劃解的預(yù)算收入。
2014地方財政庫款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算收入和預(yù)算支出,。
2015財政預(yù)算外存款：本科目核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外資金及自籌資金的收支,。
以上2013、2014,、2015三科目順序排列在"2012財政性存款"科目之后,。在資產(chǎn)負(fù)債表中列入"短期存款"項目。
1255質(zhì)押農(nóng)戶貸款：本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)戶貸款,。
1256質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款：本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款,。
1257質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款：本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款。
1258質(zhì)押其他貸款：本科目核算農(nóng)村信用社發(fā)放的各種質(zhì)押其他貸款,。
以上1255,、1256、1257,、1258四科目順序排列在"1254抵押其他貸款"科目之后,。在資產(chǎn)負(fù)債表中，一年及一年以內(nèi)的質(zhì)押貸款列入"短期貸款"項目,，一年以上的質(zhì)押貸款列入"中長期貸款"項目,。
（二）取消下列會計科目。
1111存放中央銀行款項,。根據(jù)改革存款準(zhǔn)備金制度的規(guī)定,，從今年開始將繳存人民銀行的一般存款帳戶與存款準(zhǔn)備金帳戶合并。為此取消本科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后余額劃轉(zhuǎn)"1112準(zhǔn)備金存款"科目核算,。
1122存放農(nóng)業(yè)銀行約期存款。結(jié)轉(zhuǎn)后,，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)"1121存放農(nóng)業(yè)銀行款"科目核算,。
2152保值定期儲蓄存款。結(jié)轉(zhuǎn)后,，該科目余額全部劃轉(zhuǎn)"2151定期儲蓄存款"科目核算,。
（三）更改下列科目名稱，調(diào)整核算內(nèi)容,。
將原1251抵押質(zhì)押農(nóng)戶貸款科目名稱更改為1251抵押農(nóng)戶貸款,，核算內(nèi)容更改為農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)戶貸款。
將原1252抵押質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款科目名稱更改為1252抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款,，核算內(nèi)容更改為農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款,。
將原1253抵押質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款科目名稱更改為1253抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款，核算內(nèi)容更改為農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款,。
將原1254抵押質(zhì)押其他貸款科目名稱更改為1254抵押其他貸款,，核算內(nèi)容更改為農(nóng)村信用社發(fā)放的各種抵押其他貸款。
將原1112繳存存款準(zhǔn)備金改為1112準(zhǔn)備金存款,，核算內(nèi)容改為核算農(nóng)村信用社一般存款和繳存準(zhǔn)備金,。
以上五科目排列順序和在資產(chǎn)負(fù)債表中的項目歸并不變。
（四）增設(shè)和取消下列帳戶,。
在5011利息收入科目下增設(shè)"抵貸資產(chǎn)利息收入"帳戶,。本帳戶核算農(nóng)村信用社將待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后實現(xiàn)的利息收入（扣除已計算并進入損益核算的應(yīng)收利息部分）。順序排列在"5其他利息收入"帳戶之后,。
取消5311手續(xù)費支出科目下的"代辦放款手續(xù)費"帳戶,。
在5311手續(xù)費支出科目下增設(shè)"代辦收貸手續(xù)費支出"帳戶。本帳戶核算農(nóng)村信用社支付給代辦收回貸款業(yè)務(wù)的單位或個人的手續(xù)費,。順序排列在"代辦儲蓄手續(xù)費"帳戶之后,。
取消5211利息支出科目下的"保值定期貼息支出"帳戶。
以上會計科目和帳戶的調(diào)整除1292,、2013,、2014、2015按有關(guān)文件規(guī)定已使用外,，其他科目和帳戶的調(diào)整均從1999年1月1日起執(zhí)行,。新舊科目余額結(jié)轉(zhuǎn)一律在年終決算日通過科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表辦理。
四,、關(guān)于利潤分配
1998年度縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社實現(xiàn)的凈利潤在彌補以前年度待處理歷年虧損后的余額,，按如下順序分配：
（一）提取法定盈余公積金10%；
（二）提取公益金5%～10%,；
（三）按20%的比例提取勞動分紅,；
（四）按55%的比例向投資者分配利潤,。具體按資本比例（實收資本與股本金合計）進行分配，其中1993年底以前實行保息分紅的股本金,，其保息分紅合計不得超過股本金的20%,；
（五）經(jīng)上述分配后的剩余利潤在未分配利潤帳戶中反映。
五,、其他有關(guān)事宜
（一）決算報表,。1998年度農(nóng)村信用社會計決算報表共計12種：業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表,、利潤分配表、固定資產(chǎn)狀況表,、成本核算表,、決算說明書、管理部門資金狀況表,、統(tǒng)籌資金收支明細表,、管理部門固定資產(chǎn)狀況表、科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表,、年終結(jié)轉(zhuǎn)新科目余額表,。
除利潤分配表、固定資產(chǎn)狀況表,、統(tǒng)籌資金收支明細表,、管理部門固定資產(chǎn)狀況表外，其他報表都作了程度不同的調(diào)整,，各地必須按照省分行統(tǒng)一布置和要求,，認(rèn)真、準(zhǔn)確,、及時進行填制和匯總,。明年分行將于元月底進行報表匯審，并對各地上報的農(nóng)村信用社決算匯總報表進行考核和評比,。
（二）新增設(shè)的"2013待結(jié)算財政款項",、"2014地方財政庫款"和"2015財政預(yù)算外存款"三個科目是為農(nóng)村信用社辦理委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫和國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)而設(shè)的會計科目。凡是未經(jīng)中國人民銀行縣（市）支行或二級分行國庫部門委托的農(nóng)村信用社均不得辦理此項業(yè)務(wù)和使用這三個科目,。"2012財政性存款"科目的核算內(nèi)容和方法仍按原規(guī)定執(zhí)行,。
（三）為了及時掌握了解年度內(nèi)農(nóng)村信用社財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，各地要按規(guī)定認(rèn)真做好季度財務(wù)收支項電和財務(wù)收支快報的上報工作,。從今年第四季度開始,，財務(wù)收支項電的上報時間由原定的季度后次月的20日前調(diào)整為8日前，上報方式和其他要求不變,。
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