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類 別：其他金融法規(guī)文 號：京財會[2000]122號頒發(fā)日期：1999-02-28
地 區(qū)：北京行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
新華人壽保險公司,、泰康人壽保險公司,、華泰財產(chǎn)保險公司：
現(xiàn)將財政部《關(guān)于印發(fā)〈保險公司證券回購和基金投資業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會字〔1999〕48號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行,。如有問題,，請及時反饋我局,。
財政部關(guān)于印發(fā)《保險公司證券回購和基金投資業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》的通知
中國人民保險公司、中國人壽保險公司,、中國再保險公司,、中國太平洋保險有限公司、中國平安保險有限公司,、華泰財產(chǎn)保險有限公司,、泰康人壽保險股份有限公司、新華人壽保險股份有限公司,、天安保險公司,、大眾保險公司、華安保險有限公司,、永安財產(chǎn)保險股份有限公司,、新疆兵團保險公司，各省,、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）：
為了規(guī)范保險公司證券回購和基金投資業(yè)務(wù)的會計核算，我們制定了《保險公司證券回購和基金投資業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題,，請及時函告我部,。
附件：保險公司證券回購和基金投資業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定一、證券回購業(yè)務(wù)
（一）會計科目
1,、增設(shè)“1151買入返售證券”科目
（1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)買入的證券,。
買入返售證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式,，按一定的價格買入證券,，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格賣出該批證券，以獲取買入價與賣出價差價收入的業(yè)務(wù),。
（2）公司通過國家規(guī)定的場所買入某種證券成交時,，按實際支付的款項，借記本科目,，貸記“銀行存款”科目,。返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項,，借記“銀行存款”科目,，按所返售證券的賬面價值，貸記本科目,，按其差額,，貸記“買入返售證券收入”科目。
（3）本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細賬,。
（4）本科目期末借方余額,，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額。
2,、增設(shè)“2147賣出回購證券款”科目
（1）本科目核算公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項,。
賣出回購證券業(yè)務(wù)，是指公司與全國銀行間同業(yè)市場其他成員以合同或協(xié)議的方式,，按一定的價格賣出證券,，到期日再按合同或協(xié)議規(guī)定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內(nèi)資金使用權(quán)的業(yè)務(wù),。
（2）公司通過國家規(guī)定的場所賣出某種證券成交時,，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目,，貸記本科目,。購回到期的賣出回購證券時,，按所購回證券的賬面價值，借記本科目,，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額,，借記“賣出回購證券支出”科目，按實際支付的款項,，貸記“銀行存款”科目,。
（3）本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類設(shè)置明細賬,。
（4）本科目期末貸方余額,，反映公司賣出尚未回購的證券價款。
3,、增設(shè)“4304買入返售證券收入”科目
（1）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。
（2）公司返售到期的買入返售證券成交時,，按實際收到的款項,，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值,，貸記“買入返售證券”科目,，按其差額，貸記本科目,。
（3）本科目應(yīng)按買入返售證券的種類設(shè)置明細賬,。
（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額,。
4、增設(shè)“4463賣出回購證券支出”科目
（1）本科目核算公司賣出回購證券發(fā)生的支出,。
（2）公司購回到期的賣出回購證券時,，按所購回證券的賬面價值，借記“賣出回購證券款”科目,，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額,，借記本科目，按實際支付的款項,，貸記“銀行存款”科目,。
（3）本科目應(yīng)按賣出回購證券的種類設(shè)置明細賬。
（4）期末,，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
（二）會計報表
1,、資產(chǎn)負債表
（1）在“存出保證金”項目之下“其他應(yīng)收款”項目之上增設(shè)“買入返售證券”項目,，反映公司已經(jīng)買入但尚未到期返售證券占用的金額,。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”科目的期末余額填列。
（2）在“應(yīng)交稅金”項目之下“其他應(yīng)付款”項目之上增設(shè)“賣出回購證券款”項目,，反映公司按規(guī)定進行證券回購業(yè)務(wù)賣出證券取得的款項,。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。
（3）項目作上述調(diào)整后,，報表行次也作相應(yīng)調(diào)整,。
2、利潤表
（1）在“利息收入”項目之下“其他收入”項目之上增設(shè)“買入返售證券收入”項目,，反映公司買入返售證券取得的收入,。本項目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。
（2）在“利息支出”（人壽保險公司在“保戶利差支出”）項目之下“其他支出”項目之上增設(shè)“賣出回購證券支出”項目,，反映公司賣出回購證券發(fā)生的支出,。本項目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券支出”科目借方發(fā)生額分析填列。
（3）項目作上述調(diào)整后,，報表行次也作相應(yīng)調(diào)整,。
3、現(xiàn)金流量表
（1）在“貸款所支付的現(xiàn)金”項目之下“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)“買入返售證券支付的現(xiàn)金”項目,，反映公司買入返售證券支付的現(xiàn)金,。
（2）在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”項目之下“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)“返售證券收到的現(xiàn)金”項目,，反映公司返售證券收到的現(xiàn)金,。
（3）在“拆入資金凈額”項目之下“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)“賣出回購證券收到的現(xiàn)金”項目，反映公司賣出回購證券收到的現(xiàn)金,。
（4）在“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目之下“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目之上增設(shè)“回購證券支付的現(xiàn)金”項目,，反映公司回購證券支付的現(xiàn)金。
二,、基金投資業(yè)務(wù)
（一）會計科目
1,、“短期投資”科目（1）公司從事短期基金投資業(yè)務(wù)應(yīng)在本科目核算。
（2）公司購入的各種基金,，按實際支付的價款,，借記本科目，貸記“銀行存款”科目,；如實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,，應(yīng)單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,，借記本科目,，按已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記“其他應(yīng)收款”科目,，按實際支付的價款,，貸記“銀行存款”科目,。
（3）公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目,，屬于已記入“其他應(yīng)收款”科目的,，貸記“其他應(yīng)收款”科目，屬于基金持有期間實現(xiàn)的現(xiàn)金股利,，貸記“短期投資”科目,。
公司出售基金，按實際收到的金額,，借記“銀行存款”科目,，按短期投資的實際成本，貸記本科目,，按其差額,，借記或貸記“投資收益”科目。
2,、增設(shè)“1102短期投資跌價準備”科目
（1）本科目核算公司提取的短期投資跌價準備,。
（2）公司對短期投資應(yīng)采用成本與市價孰低計價。
中期期末或年度終了,，應(yīng)將基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較,，如市價低于成本的,，按其差額，借記“投資收益”科目,，貸記本科目,；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補足以前入賬的減少數(shù)為限）,，借記本科目,，貸記“投資收益”科目。
公司出售或收回短期投資時,，按實際成本轉(zhuǎn)賬,，不同時調(diào)整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整,。
（3）本科目期末貸方余額,，反映公司已計提的短期投資跌價準備。
（二）資產(chǎn)負債表
1,、在“短期投資”項目之下“拆出資金”項目之上增設(shè)“短期投資跌價準備”項目,，反映公司已計提的短期投資跌價準備。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價準備”科目的期末余額填列,。
2,、項目作上述調(diào)整后,，報表行次也作相應(yīng)調(diào)整。
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