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類 別：外匯法規(guī)文 號：京地稅征[2000]102號頒發(fā)日期：1999-04-01
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣地方稅務(wù)局,、市局各直屬分局：
現(xiàn)將國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[1999]372號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，并結(jié)合本市地稅的實(shí)際,，提出以下要求,，請一并貫徹執(zhí)行。
一,。實(shí)施納稅人辦理售付匯提交稅務(wù)憑證的制度,，是國家完善售付匯和稅務(wù)管理，防止逃套匯和偷逃稅的一項(xiàng)重要措施,。各區(qū)縣局,、分局對此項(xiàng)工作要高度重視,，并組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會文件精神,，做好文件的貫徹落實(shí)工作,。
二。納稅人辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯時,，有關(guān)稅務(wù)憑證的開具,、管理等工作由各區(qū)縣局的涉外稅務(wù)所負(fù)責(zé)。辦理售付匯而需出具的稅務(wù)憑證均應(yīng)開具給銀行部門,。
三,。納稅人需向國外售付匯時，應(yīng)先向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《關(guān)于向國外售付匯開具有關(guān)稅務(wù)憑證的申請》（具體格式詳見附件一）,，并附送合同復(fù)印件,、完稅憑證原件、減免稅批復(fù)原件等相關(guān)資料,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的書面申請及附送資料后,，應(yīng)與日常掌握的征管資料進(jìn)行認(rèn)真核對，核對無誤并經(jīng)科（所）長審核同意后,，方可向納稅人出具相關(guān)的稅務(wù)憑證,，并在完稅憑證、減免稅批復(fù)等文件上加蓋“已開具專用稅務(wù)憑證”戳記,。
四,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時，除營業(yè)稅,、個人所得稅外還應(yīng)關(guān)注地稅部門負(fù)責(zé)征收的其他稅種,，例如：資源稅、土地增值稅,、房地產(chǎn)稅,、車船使用牌照稅、印花稅,、屠宰稅等等,。
五。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人報送的有關(guān)資料進(jìn)行審核時,，凡發(fā)現(xiàn)存在隱匿收入、少繳或未繳稅款以及偷漏稅問題的均應(yīng)按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后,，方可開具有關(guān)稅務(wù)憑證,。
六。各區(qū)縣局,、分局要加強(qiáng)對開具稅務(wù)憑證相關(guān)資料（包括納稅人報送的書面申請和附送資料,、開具的稅務(wù)憑證的存根等）的檔案管理,，應(yīng)單獨(dú)歸檔、集中管理,。
七,。各局所開具的稅務(wù)憑證編號為：年份、區(qū)（縣）局或分局,、順序號,。例如東城區(qū)地稅局，其2000年開具的稅務(wù)憑證編號為“2000東地稅00001”,。再如涉外分局的編號為“2000地稅涉外00001”,。
八。各局應(yīng)在向納稅人開具的稅務(wù)憑證上加蓋區(qū)（縣）地稅局或地稅涉外分局的公章,。
九,。納稅人因辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯需出具的有關(guān)稅務(wù)憑證及申請，按照文件規(guī)定的統(tǒng)一憑證格式由各局自行印制：“已開具專用稅務(wù)憑證”的戳記也由各局自行制作,。
十,。各局在貫徹執(zhí)行本通知中如遇其他具體稅政問題請與有關(guān)稅種管理處聯(lián)系，如遇稅務(wù)憑證管理問題請與征管制度處聯(lián)系,。
二000年三月二日
關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知
匯發(fā)（1999）372號
國家外匯管理局各分局,，北京、重慶外匯管理部,，大連,、青島、寧波,、廈門,、深圳分局；各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,；各中資外匯指定銀行：
為完善國家售付匯和稅收管理,，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題通知如下：
一、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司,、企業(yè),、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）及個人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時，凡個人對外支付500美元（含500美元）以上,，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付1000美元（含1000 美元）以上,，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明,、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證（具體規(guī)定見附件）,。
二,、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯有關(guān)稅務(wù)憑證時，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外,，可僅審核,、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）兩項(xiàng)稅種的稅務(wù)憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。
三,、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目售付匯時,，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時留存正本,。如因故不能留存其正本,，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。
四,、為保證及時出具有效稅務(wù)憑證,，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務(wù)憑證的印制,、出具等管理程序,，并指定固定機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。
五,、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知的規(guī)定,，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對附件中的格式,，可根據(jù)本地情況,，增加或補(bǔ)充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定,，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,，制定具體的操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)報國家外匯管理局批準(zhǔn)后,，發(fā)布施行,。
六、國家外匯管理局各分局及各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，收到本通知后應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位（包括外資銀行）,。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向各自上級機(jī)關(guān)反饋,。
七,、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。
附件：
1.非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定
2.憑證格式
附件1.
非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯
提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定
為了完善國家售付匯和稅收管理,，防止逃套匯和偷逃稅,，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題規(guī)定如下：
一、下列收入,，按照我國稅法規(guī)定,，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對外支付相關(guān)款項(xiàng)時,，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個人所得稅的完稅證明和稅票：
（一）境外企業(yè),、個人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝,、監(jiān)督,、施工、運(yùn)輸,、裝飾,、維修、設(shè)計,、調(diào)試,、咨詢、審計,、培訓(xùn),、代理、管理,、承包工程等活動所取得的收入,，其中營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具,。
述所指“直接從事”,，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個人來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù),。
（二）境外企業(yè),、個人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,，而從我國境內(nèi)取得的利息,、擔(dān)保費(fèi)、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán),、版權(quán),、商譽(yù)等）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益,、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等,，其中營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具,。上述利息項(xiàng)目,、擔(dān)保費(fèi)項(xiàng)目、租金項(xiàng)目中不動產(chǎn)以外的租金,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項(xiàng)目中不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,，不征營業(yè)稅,，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票,。
（三）在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍,、華僑、港,、澳,、臺人員取得的工資、薪金報酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的）,，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,，應(yīng)征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅,。辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時,，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具個人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票,。
二,、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定,，可以免征企業(yè)所得稅（或個人所得稅）,，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，需提供按審批權(quán)限上報批準(zhǔn)后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi),、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式四）,，其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：
（一）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究,、開發(fā)能源,、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi),。
（二）境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu),、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息。
（三）外國政府或其所擁有的金融機(jī)構(gòu),，或我國與對方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行,、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息,。
（四）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息,。
（五）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備,、商品，由外國銀行提供賣方信貸,，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息,。
（六）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備,，其價款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還,，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由境外企業(yè)取得的利息,。
（七）境外租賃公司,，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息,，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的,。
（八）境外企業(yè)或個人從事本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個人所得稅的（可不提供格式四）,。
三,、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定,，免于征稅或不征稅,，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)證明：
（一）股息,。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè),，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時,，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（格式五）及董事會分配股息的有關(guān)決議等,。
（二）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi),、傭金費(fèi),、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi),、維修費(fèi),、設(shè)計費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi)等,，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時,，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明（格式六）,。
（三）外國政府貸款給我----國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅,，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時,，不需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證。
四,、下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入,，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)定中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證,，經(jīng)核準(zhǔn)后,，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：
（一）直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；
（二）擔(dān)保費(fèi),；
（三）融資租賃租金,；
（四）不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；
（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益,。
附件2：
格式一
編號：
境外公司（個人）營業(yè)稅和個人所得稅完稅證明
（存根）
-------------------------公司（個人）與我國-----------------------公司簽訂的 合同,，已于 年 月 日繳納了營業(yè)稅 元，個人所得稅 元（若為公司,，此格免于填寫）,。
年 月 日
主管地方稅務(wù)局蓋章
------------------------------------------------- （騎縫章） ----------------------------------------------------------------
編號：
境外公司（個人）營業(yè)稅和個人所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元,。該公司已于 年 月 日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納了營業(yè)稅 元（稅票號： ）,，個人所得稅 元（稅票號： ，若為公司,，此格免于填寫）,。
特此證明。
（主管地方稅務(wù)局蓋章）
年 月 日
格式二
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明
（存根）
-----------------------------公司與我國 公司簽訂的 合同,，已于 年 月 日繳納了企業(yè)所得稅 元,。
年 月 日
主管國家稅務(wù)局蓋章
（騎縫章） ----
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ），合同總金額為 （幣種） 元,。該公司已于 年 月 日就履行合同所取得的收入 （幣種） 元向我局繳納企業(yè)所得稅 元（稅票號： ）,。
特此證明。
（主管國家稅務(wù)局蓋章）
年 月 日
格式三
編號：
工資,、薪金所得個人所得稅完稅證明
（存根）
--------------------------（姓名）,，國籍 ,，受雇于 公司，在 年 月 日至 年 月 日取得的工資,、薪金報酬 元,，已在我局申報繳納了個人所得稅 元。
年 月 日
主管地方稅務(wù)局蓋章
------------------------------------------------------ （騎縫章） ----------------------------------------------------------------
編號：
工資,、薪金所得個人所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
-------------------------（姓名）,，國籍 ，受雇于 公司,，在 年 月 日至 年 月 日取得的工資,、薪金報酬 元，其中由我國境內(nèi)公司支付的合計人民幣 元,。上述所得共已在我局申報繳納了個人所得稅 元（稅票號： ）,。
特此證明。
（主管地方稅務(wù)局蓋章）
年 月 日
格式五
編號：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單
（存根）
公司注冊資本 元,，其中外方 公司占公司股份 ％。該公司于 年 月 日開業(yè),， 年為第一個獲利年度,。 年度應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元,。
年 月 日
主管國家稅務(wù)局蓋章
---------------------------------------------------------------- （騎縫章） ----------------------------------------------------------------
編號：
境外公司企業(yè)所得稅完稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)）,，根據(jù)企業(yè)報送的納稅資料證明，該公司注冊資本 元,，其中外方 公司占公司股份 ％,。該公司于 年 月 日開業(yè)， 年為第一個獲利年度,。 年度應(yīng)納稅所得額 元,，已征（免）企業(yè)所得稅 元（稅票號： ），稅后利潤 元,。
特此證明,。
（主管國家稅務(wù)局蓋章）
年 月 日
格式六（一式兩聯(lián)）
編號：
境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明
（售付匯專用）
公司（支付人）：
根據(jù)你公司所提供的資料，你公司向境外 公司（個人）所支付的發(fā)生在境外的 （勞務(wù)費(fèi)名稱）,，價款 元,，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，此類活動發(fā)生在我國境外,，在我國不予征稅,。
有關(guān)這些費(fèi)用的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,，進(jìn)一步審核確認(rèn),。
支付人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章
（主管企業(yè)所得稅）
年 月 日
關(guān)于向國外售付匯開具有關(guān)稅務(wù)憑證的申請
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