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類 別：外匯法規(guī)文 號：新地稅一字[2000]016號頒發(fā)日期：1999-05-19
地 區(qū)：新疆行 業(yè)：其他時效性：有效
根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導的指示精神,，為加強國家外匯及稅收管理,，國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局于1999年10月聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號，以下簡稱通知）,。通知要求,，自2000年3月1日起,，國內(nèi)機構(gòu)及個人（以下簡稱境內(nèi)支付人）在辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，凡對外支付金額超過規(guī)定數(shù)額的,，須提交稅務(wù)機關(guān)開具的相關(guān)稅務(wù)憑證?，F(xiàn)就做好稅務(wù)憑證出具工作提出要求如下：
一、各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度重視,，盡職盡責,，既要充分憑借此項措施加強稅源控制和稅收征管，同時又要提高工作效率,，改進工作作風,，創(chuàng)造和保持良好的稅收環(huán)境，積極采取有效措施,，按照通知中所提出的要求,，做好稅務(wù)憑證的出具工作,。
二、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極主動與當?shù)赝鈪R管理部門和銀行建立必要的聯(lián)系協(xié)調(diào)制度,，共同做好非貿(mào)易購付匯的控管工作,。各級出具稅務(wù)憑證的稅務(wù)機關(guān)必須指定固定機構(gòu)及人員負責開具稅務(wù)憑證，并將固定機構(gòu)的聯(lián)系電話,、聯(lián)系人通知本區(qū)域內(nèi)的外匯管理局和各經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的銀行,。
三、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格按照通知中所規(guī)定的內(nèi)容開具稅務(wù)憑證,，凡境內(nèi)支付人（或代理人,、納稅人）在提供有關(guān)證明資料后，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時出具稅務(wù)憑證,。對無須出具稅務(wù)憑證的對外付匯款項（如發(fā)生在境外的差旅費,、境外分公司或辦事處費用、境外商品參展費等）的,，各級稅務(wù)機關(guān)要向外匯管理局及銀行等部門做好解釋溝通工作,。
四、加強非貿(mào)易及部分資本項目項下購付匯管理,，是一項涉及面較廣,、影響較大的工作，各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必做好對外宣傳工作,，注意收集征,、補稅情況、積極主動地向當?shù)卣畢R報管理情況,，說明通過售付匯管理,，對加強稅收管理的必要性。各地應(yīng)于2000年6月10日前,，將執(zhí)行通知的具體情況（包括征補稅數(shù)額,、存在的問題、需補充的措施等）,。以書面形式上報總局（國際稅務(wù)司）,。
（國家稅務(wù)總局2000年3月15日國稅函〔2000〕186號）
補充規(guī)定：
一、我國境內(nèi)機構(gòu)及個人在辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯手續(xù)時,，需開具的有關(guān)稅務(wù)憑證,，均應(yīng)由應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地或收入所得支付地主管地方稅務(wù)局涉外稅收管理部門安排專人負責出具。為便利審核認定,，提高服務(wù)質(zhì)量與工作效率,，具體明確如下：
（一）、需要出具營業(yè)稅完稅證明（式樣見匯發(fā)（1999）372號附件2格式一）的收入項目,。
1.境外企業(yè)或個人為履行合同或協(xié)議,，直接來華從事建筑,、安裝、監(jiān)督,、施工,、運輸、裝飾,、維修,、設(shè)計、調(diào)試,、咨詢、審計,、培訓,、代理、管理,、承包工程取得的收入,。
2.外國企業(yè)、個人在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,，而從我國境內(nèi)取得的不動產(chǎn)（如房產(chǎn)、建筑物等）租金收入,、特許權(quán)使用費收入（包括專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標權(quán),、版權(quán),、商譽等）、銷售不動產(chǎn)收入,、轉(zhuǎn)讓以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資入股的股權(quán)收入,、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
（二）需要出具營業(yè)稅免稅證明（式樣見附件1）的收入項目
1.外國企業(yè)向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù),，凡屬技術(shù)先進或條件優(yōu)惠的,，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可以免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,。
2.與我國簽訂國際運輸（包括航空,、陸路運輸?shù)龋﹨f(xié)定國家的運輸企業(yè)，取得的按協(xié)定規(guī)定互免營業(yè)稅的運輸收入,。
（三）需要出具不予征收營業(yè)稅證明（式樣見附件3）的收入項目,。
1.勞務(wù)發(fā)生地在我國境外的各種勞務(wù)收入（如代理費、維修費,、設(shè)計費,、咨詢費,、培訓費、廣告費,、傭金,、手續(xù)費等）。
2.外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,，而從我國境內(nèi)取得的利息收入、擔保費收入,、出租有形動產(chǎn)的租金收入,、不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股以外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等,。
（四）需要出具個人所得稅完稅證明的收入項目
1.外籍個人（包括港,、澳、臺人員,，下同）為履行合同或協(xié)議,，在我國境內(nèi)直接提供勞務(wù)，如設(shè)計,、審計,、咨詢、行醫(yī)等,，所取得的勞務(wù)報酬所得,。（式樣見匯發(fā)〔1999〕372號附件2格式一）
2.外籍個人在我國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)中受雇,、任職的,，其來源于我國境內(nèi)的工資薪金（包括通過支付給其派遣企業(yè)的）所得。（式樣見匯發(fā)〔1999〕372號附件2格式三）
3.外籍個人從我國境內(nèi)取得的稿酬所得,。
4.外籍個人從我國境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費所得（包括專利權(quán),、非專利技術(shù)、商標權(quán),、版權(quán),、商譽、著作權(quán),、以及其它特許權(quán)等）
5.外籍個人從我國境內(nèi)取得財產(chǎn)租賃所得,。
6.外籍個人從我國境內(nèi)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
7.外籍個人從我國境內(nèi)取得的偶然所得,。
（第3-7項目式樣見匯發(fā)（1999）372號附加2格式一）
（五）需要出具個人所得稅免稅證明（式樣見附件2）的收入項目,。
1.按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，免予征收個人所得稅的所得,。
2.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得,。
（六）需要出具不予征收個人所得稅證（式樣見附件3）的收入項目
外籍個人在我國境外提供勞務(wù)，其由我國境內(nèi)企業(yè),、機構(gòu)支付或負擔的工資薪金所得,。
（七）有些售付匯項目（如發(fā)生在境外的差旅費、境外分公司或辦事處費用,、境外商品參展費,、出國人員生活費等）不涉及稅收問題，按規(guī)定無需出具稅務(wù)憑證,，但為使外管,、銀行等
部門便于操作，亦由稅務(wù)部門出具不予征稅證明（式樣見附件3）,。
二,、申請開具有關(guān)稅務(wù)憑證的企業(yè)、機構(gòu)及個人,，應(yīng)向負責辦理證明的地稅機關(guān)提交下列材料：
1.申請開具有關(guān)稅務(wù)憑證的書面報告。
2.有關(guān)合同或協(xié)議（原件及復印件）,。
3.應(yīng)稅項目的完稅憑證（復印件）,。
4.外籍個人的國籍身份證明（原件及復印件）。
5.地稅稅務(wù)登記證（原件及復印件）,。
三,、稅務(wù)機關(guān)在接到上述申請報告等資料后，應(yīng)認真審核并在3個工作日內(nèi)（遇公假順延）出具有關(guān)稅務(wù)憑證,，對存在問題不能出具的亦應(yīng)按時給予答復,。
四、對于違反規(guī)定弄虛作假開具稅務(wù)憑證的,，要嚴肅追究單位負責人和有關(guān)違規(guī)人員的責任,。
五、各類稅務(wù)憑證在區(qū)局統(tǒng)一印制下發(fā)前,，各地可暫按匯發(fā)（1999）372號通知附件2及本《通知》附件的格式,，根據(jù)用量情況自行復印。
六,、各地地稅部門要加強與外匯管理局,、外匯指定銀行、國稅等部門的聯(lián)系和配合,，并利用辦稅服務(wù)大廳等場所以及報刊媒體,，積極廣泛地做好宣傳解釋工作。
七,、各地受理出具稅務(wù)憑證工作情況請于5月30日前以書面形式上報區(qū)局,。此后,，應(yīng)于每年年度終了一個月內(nèi)，將受理開具稅務(wù)憑證情況的工作總結(jié)上報區(qū)局,。
附件1
境外公司（個人）營業(yè)稅免稅證明
（存根） 編號：
銀行（外匯管理局）：
公司（個人）與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ）,，合同總金額為 （幣種） 元。其中 項目,，金額 （幣種） 元部分,，根據(jù)稅法（免稅文件號） 有關(guān)規(guī)定，免征營業(yè)稅,。
年 月 日
經(jīng)辦人：
___________________主管地方稅務(wù)局蓋章________________
（騎縫章）
編號：
境外公司（個人）營業(yè)稅免稅證明
（售付匯專用）
銀行（外匯管理局）：
公司（個人）與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ）,，合同總金額為 （幣種） 元。其中 項目,，金額 （幣種） 元部分,，根據(jù)稅法（免稅文件號） 有關(guān)規(guī)定，免征營業(yè)稅,。
特此證明,。
經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：
年 月 日
（主管地方稅務(wù)局蓋章）
附件2
外籍人員個人所得稅免稅證明
（存根） 編號：
銀行（外匯管理局）：
外籍人員 （姓名）國籍 ，與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ）,， 年 月 日至 年 月 日取得的勞務(wù)報酬或工資薪金報酬（幣種） 元,。其中 項目，金額 （幣種） 元部分,，根據(jù)稅法,、稅收協(xié)定（文件號） 有關(guān)規(guī)定，免征個人所得稅,。
年 月 日
經(jīng)辦人：
__________________________主管地方稅務(wù)局蓋章__________________________
（騎縫章）
外籍人員個人所得稅免稅證明
（售付匯專用） 編號：
銀行（外匯管理局）：
外籍人員 （姓名）國籍 ,，與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號： ）， 年 月 日至 年 月 日取得的勞務(wù)報酬或工資薪金報酬（幣種） 元,。其中 項目,，金額 （幣種） 元部分，根據(jù)稅法,、稅收協(xié)定（文件號） 有關(guān)規(guī)定,，免征個人所得稅，
特此證明,。
經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：
年 月 日
（主管地方稅務(wù)局蓋章）
附件3
境外勞務(wù)費用不予征稅確認證明
（存根） 編號：
銀行（外管局）：
根據(jù) 公司（個人）所提供資料,，該公司（個人）向境外 公司（個人）所支付的發(fā)生在境外的 費用，價款（幣種） 元,，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定,，在我國不予征稅。
特此證明。
年 月 日
（主管地方稅務(wù)局蓋章）
經(jīng)辦人：
__________________________主管地方稅務(wù)局蓋章________________________
（騎縫章）
境外勞務(wù)費用不予征稅確認證明
（售付匯專用） 編號：
銀行（外管局）：
根據(jù) 公司（個人）所提供資料,，該公司（個人）向境外 公司（個人）所支付發(fā)生在境外的 費用,，價款（幣種） 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定,，在我國不予征稅,。
特此證明。
經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話：
年 月 日
（主管地方稅務(wù)局蓋章）
（自治區(qū)地方稅務(wù)局2000年4月20日新地稅一字〔2000〕016號通知轉(zhuǎn)發(fā)）
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