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國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)常設(shè)解釋委員會(huì)發(fā)布五份解釋公告 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
文      號(hào)：
頒發(fā)日期：1999-07-30 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

    為使國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用者更好地理解和運(yùn)用相關(guān)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，同時(shí)也使采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告更具可比性,，2000年7月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)常設(shè)解釋委員會(huì)（SIC）發(fā)布五份解釋公告：《解釋公告第20號(hào)----權(quán)益法：損失的確認(rèn)》,、《解釋公告第21號(hào)----所得稅：已重估非折舊資產(chǎn)的收回》,、《解釋公告第22號(hào)----企業(yè)合并：初始報(bào)告公允價(jià)值和商譽(yù)的后續(xù)調(diào)整》,、《解釋公告第23號(hào)----不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備：大檢修費(fèi)用》,、《解釋公告第25號(hào)----所得稅：企業(yè)或其股東納稅狀況的改變》,。

    SIC-20----權(quán)益法：損失的確認(rèn)該公告規(guī)定，投資的賬面金額應(yīng)僅包括那些能提供給投資者參與被投資者盈利或虧損以及剩余權(quán)益的無(wú)限制權(quán)利的工具的賬面金額,。如果投資者分擔(dān)的虧損額超過(guò)了投資的賬面金額,，投資的賬面金額應(yīng)減為零，并應(yīng)終止確認(rèn)更多的虧損,，除非投資者對(duì)被投資者負(fù)有義務(wù)或者有義務(wù)履行其曾保證或以其他方式承諾的被投資者的義務(wù)（而不論有無(wú)提供資金）,。若投資者負(fù)有這樣的義務(wù)，則應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)其對(duì)被投資者虧損的分擔(dān)額,，同時(shí),，投資者還應(yīng)確定按照其他國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（例如,，IAS37）是否應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)準(zhǔn)備。未計(jì)入投資賬面金額的對(duì)被投資者的財(cái)務(wù)權(quán)益（例如,，普通股或優(yōu)先股）,，應(yīng)按照其他適用的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（例如，IAS39）進(jìn)行核算,。此外，被投資者的持續(xù)虧損,，應(yīng)視為在該被投資者的財(cái)務(wù)權(quán)益可能已發(fā)生減值的客觀證據(jù),。計(jì)入資產(chǎn)賬面金額的財(cái)務(wù)權(quán)益賬面金額的減值應(yīng)以根據(jù)權(quán)益法下的虧損調(diào)整后的賬面金額為基礎(chǔ)確定SIC-21----所得稅：已重估非折舊資產(chǎn)的收回該公告規(guī)定，資產(chǎn)重估并不總是會(huì)影響重估當(dāng)期的應(yīng)稅利潤(rùn)或納稅虧損,，而且,，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)可能不會(huì)因重估而調(diào)整。如果賬面金額的未來(lái)收回是應(yīng)稅的,，那么,，重估后資產(chǎn)的賬面金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額屬于暫時(shí)性差異，并會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn),。該遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的計(jì)量,，應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表日從企業(yè)預(yù)期收回或清償那些引起暫時(shí)性差異的資產(chǎn)和負(fù)債賬面金額的方式中推算出的納稅結(jié)果。非折舊資產(chǎn)重估價(jià)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn),，應(yīng)以通過(guò)銷售收回該資產(chǎn)賬面金額所產(chǎn)生的納稅結(jié)果為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量,，而不論該資產(chǎn)賬面金額的計(jì)量基礎(chǔ)如何。因此,，如果稅法規(guī)定,，銷售資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)稅金額的適用稅率不同于使用資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)稅金額的適用稅率，那么,，應(yīng)使用前一項(xiàng)稅率計(jì)量,。

    SIC-22----企業(yè)合并：初始報(bào)告公允價(jià)值和商譽(yù)的后續(xù)調(diào)整該公告規(guī)定，對(duì)所購(gòu)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債賬面金額進(jìn)行的調(diào)整,，應(yīng)如同調(diào)整后的公允價(jià)值自購(gòu)買日起就采用那樣進(jìn)行計(jì)算,。因此，該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)包括初始公允價(jià)值變更的影響,，以及如果調(diào)整后的公允價(jià)值自購(gòu)買日起就采用而會(huì)導(dǎo)致的折舊和其他變更的影響,。如果對(duì)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的調(diào)整是在購(gòu)買后開始的第一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之前進(jìn)行的，那么若有必要,，商譽(yù)和負(fù)商譽(yù)的賬面金額也應(yīng)被調(diào)整至如果在購(gòu)買日就可獲得調(diào)整后的公允價(jià)值而原本應(yīng)確定的金額,。因此，商譽(yù)攤銷或負(fù)商譽(yù)的確認(rèn)也應(yīng)自購(gòu)買日起進(jìn)行調(diào)整,。但是,，對(duì)商譽(yù)賬面金額的調(diào)整不應(yīng)使商譽(yù)的賬面金額超出其可收回金額,。此外，對(duì)折舊和攤銷,、減值費(fèi)用以及其他金額的調(diào)整,，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中列示的各類收益或費(fèi)用的凈利潤(rùn)或損失，除非根據(jù)其他國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，被要求或允許直接借記或貸記權(quán)益的購(gòu)買后的項(xiàng)目,。

    SIC-23----不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備：大檢修費(fèi)用該公告規(guī)定,，在不動(dòng)產(chǎn),、廠場(chǎng)和設(shè)備項(xiàng)目的使用壽命期內(nèi)定期發(fā)生的、使資產(chǎn)可以繼續(xù)使用的大檢修費(fèi)用,，應(yīng)在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用,。但是，如果滿足以下條件,，則應(yīng)予以資本化,，并作為該資產(chǎn)的一部分進(jìn)行核算：（1）企業(yè)根據(jù)IAS16已將代表大檢修的金額認(rèn)定為該資產(chǎn)的一個(gè)單獨(dú)組件，并對(duì)該組件計(jì)提了折舊,；（2）與該資產(chǎn)相關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),；（3）企業(yè)能夠可靠地計(jì)量大檢修費(fèi)用。

    SIC-25----所得稅：企業(yè)或其股東納稅狀況的改變?cè)摴嬉?guī)定,，企業(yè)或其股東納稅狀況的改變,，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)增加或降低其所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的后果，并可能使企業(yè)納稅狀況發(fā)生改變,，但不會(huì)增加或降低已直接在權(quán)益中確認(rèn)的金額,。納稅狀況改變的當(dāng)期和遞延納稅結(jié)果，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期凈損益中,，除非這些納稅結(jié)果與在同一期間或不同期間導(dǎo)致直接貸記或借記已確認(rèn)金額的交易和事項(xiàng)有關(guān),。與同一期間或不同期間的已確認(rèn)權(quán)益金額變更相關(guān)的（不計(jì)入凈損益的）這些納稅結(jié)果，應(yīng)直接借記或貸記權(quán)益,。