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類 別：國際會計準(zhǔn)則文 號：頒發(fā)日期：1999-07-30
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為使國際會計準(zhǔn)則使用者更好地理解和運用相關(guān)國際會計準(zhǔn)則,，同時也使采用國際會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)會計報告更具可比性,，2000年7月,，國際會計準(zhǔn)則委員會常設(shè)解釋委員會（SIC）發(fā)布五份解釋公告：《解釋公告第20號----權(quán)益法：損失的確認》、《解釋公告第21號----所得稅：已重估非折舊資產(chǎn)的收回》,、《解釋公告第22號----企業(yè)合并：初始報告公允價值和商譽的后續(xù)調(diào)整》,、《解釋公告第23號----不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備：大檢修費用》,、《解釋公告第25號----所得稅：企業(yè)或其股東納稅狀況的改變》,。
SIC-20----權(quán)益法：損失的確認
該公告規(guī)定，投資的賬面金額應(yīng)僅包括那些能提供給投資者參與被投資者盈利或虧損以及剩余權(quán)益的無限制權(quán)利的工具的賬面金額,。如果投資者分擔(dān)的虧損額超過了投資的賬面金額,，投資的賬面金額應(yīng)減為零，并應(yīng)終止確認更多的虧損，除非投資者對被投資者負有義務(wù)或者有義務(wù)履行其曾保證或以其他方式承諾的被投資者的義務(wù)（而不論有無提供資金）,。若投資者負有這樣的義務(wù),，則應(yīng)繼續(xù)確認其對被投資者虧損的分擔(dān)額，同時,，投資者還應(yīng)確定按照其他國際會計準(zhǔn)則（例如,，IAS37）是否應(yīng)確認一項準(zhǔn)備。未計入投資賬面金額的對被投資者的財務(wù)權(quán)益（例如,，普通股或優(yōu)先股）,，應(yīng)按照其他適用的國際會計準(zhǔn)則（例如，IAS39）進行核算,。此外,，被投資者的持續(xù)虧損，應(yīng)視為在該被投資者的財務(wù)權(quán)益可能已發(fā)生減值的客觀證據(jù),。計入資產(chǎn)賬面金額的財務(wù)權(quán)益賬面金額的減值應(yīng)以根據(jù)權(quán)益法下的虧損調(diào)整后的賬面金額為基礎(chǔ)確定
SIC-21----所得稅：已重估非折舊資產(chǎn)的收回
該公告規(guī)定,，資產(chǎn)重估并不總是會影響重估當(dāng)期的應(yīng)稅利潤或納稅虧損，而且,，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)可能不會因重估而調(diào)整,。如果賬面金額的未來收回是應(yīng)稅的，那么,，重估后資產(chǎn)的賬面金額與其計稅基礎(chǔ)之間的差額屬于暫時性差異,，并會產(chǎn)生遞延所得稅負債或資產(chǎn)。該遞延所得稅負債或資產(chǎn)的計量,，應(yīng)反映在資產(chǎn)負債表日從企業(yè)預(yù)期收回或清償那些引起暫時性差異的資產(chǎn)和負債賬面金額的方式中推算出的納稅結(jié)果,。非折舊資產(chǎn)重估價產(chǎn)生的遞延所得稅負債或資產(chǎn)，應(yīng)以通過銷售收回該資產(chǎn)賬面金額所產(chǎn)生的納稅結(jié)果為基礎(chǔ)進行計量,，而不論該資產(chǎn)賬面金額的計量基礎(chǔ)如何,。因此，如果稅法規(guī)定,，銷售資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)稅金額的適用稅率不同于使用資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)稅金額的適用稅率,，那么,，應(yīng)使用前一項稅率計量,。
SIC-22----企業(yè)合并：初始報告公允價值和商譽的后續(xù)調(diào)整
該公告規(guī)定，對所購可辨認資產(chǎn)和負債賬面金額進行的調(diào)整,，應(yīng)如同調(diào)整后的公允價值自購買日起就采用那樣進行計算,。因此，該項調(diào)整應(yīng)包括初始公允價值變更的影響,，以及如果調(diào)整后的公允價值自購買日起就采用而會導(dǎo)致的折舊和其他變更的影響,。如果對可辨認資產(chǎn)和負債的調(diào)整是在購買后開始的第一個會計年度結(jié)束之前進行的，那么若有必要,，商譽和負商譽的賬面金額也應(yīng)被調(diào)整至如果在購買日就可獲得調(diào)整后的公允價值而原本應(yīng)確定的金額,。因此,，商譽攤銷或負商譽的確認也應(yīng)自購買日起進行調(diào)整。但是,，對商譽賬面金額的調(diào)整不應(yīng)使商譽的賬面金額超出其可收回金額,。此外，對折舊和攤銷,、減值費用以及其他金額的調(diào)整,，應(yīng)計入利潤表中列示的各類收益或費用的凈利潤或損失，除非根據(jù)其他國際會計準(zhǔn)則,，被要求或允許直接借記或貸記權(quán)益的購買后的項目,。
SIC-23----不動產(chǎn)、廠場和設(shè)備：大檢修費用
該公告規(guī)定,，在不動產(chǎn),、廠場和設(shè)備項目的使用壽命期內(nèi)定期發(fā)生的、使資產(chǎn)可以繼續(xù)使用的大檢修費用,，應(yīng)在其發(fā)生的當(dāng)期確認為費用,。但是，如果滿足以下條件,，則應(yīng)予以資本化,，并作為該資產(chǎn)的一部分進行核算：（1）企業(yè)根據(jù)IAS16已將代表大檢修的金額認定為該資產(chǎn)的一個單獨組件，并對該組件計提了折舊,；（2）與該資產(chǎn)相關(guān)的未來經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),；（3）企業(yè)能夠可靠地計量大檢修費用。
SIC-25----所得稅：企業(yè)或其股東納稅狀況的改變
該公告規(guī)定,，企業(yè)或其股東納稅狀況的改變,，可能會給企業(yè)帶來增加或降低其所得稅負債或資產(chǎn)的后果，并可能使企業(yè)納稅狀況發(fā)生改變,，但不會增加或降低已直接在權(quán)益中確認的金額,。納稅狀況改變的當(dāng)期和遞延納稅結(jié)果，應(yīng)計入當(dāng)期凈損益中,，除非這些納稅結(jié)果與在同一期間或不同期間導(dǎo)致直接貸記或借記已確認金額的交易和事項有關(guān),。與同一期間或不同期間的已確認權(quán)益金額變更相關(guān)的（不計入凈損益的）這些納稅結(jié)果，應(yīng)直接借記或貸記權(quán)益,。
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