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類 別：基本法規(guī)文 號(hào)：財(cái)政部令[2001]第10號(hào)頒發(fā)日期：2000-03-19
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
現(xiàn)公布《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》,，自公布之日起施行,。
部長(zhǎng) 項(xiàng)懷誠(chéng)
2001年2月20日
財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督工作,，保障財(cái)政部門有效實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督,，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）,、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱《行政處罰法》）、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定,，制定本辦法。
第二條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門（以下統(tǒng)稱財(cái)政部門）對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān),、社會(huì)團(tuán)體,、公司、企業(yè),、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為實(shí)施監(jiān)督檢查以及對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰,，適用本辦法。
當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的,，執(zhí)行有關(guān)法津,、行政法規(guī)的規(guī)定。
第三條 縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查,，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰,。
跨行政區(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門協(xié)商解決,；協(xié)商不成的,，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄。
上級(jí)財(cái)政部門可以直接查處下級(jí)財(cái)政部門管轄的案件,，下級(jí)財(cái)政部門對(duì)于重大,、疑難案件可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)財(cái)政部門管轄。
第四條 財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的處理，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的程序,，經(jīng)審查立案,、組織檢查、審理后,，作出處理決定。
第五條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查和違法會(huì)計(jì)行為案件的立案,、審理,、執(zhí)行、移送和案卷管理等工作,。財(cái)政部門內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)或者職責(zé)的設(shè)立,，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)案件調(diào)查與案件審理相分離、罰款決定與罰款收繳相分離的原則,。
第六條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,，并將會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)督和其他財(cái)政監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作,。
第七條 任何單位和個(gè)人對(duì)違法會(huì)計(jì)行為有權(quán)檢舉,。
財(cái)政部門對(duì)受理的檢舉應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定處理，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人,。
第八條 財(cái)政部門及其工作人員對(duì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù),。
第二章 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容、形式和程序
第九條 財(cái)政部門依法對(duì)各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
（一）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的是否按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,；
（二）是否存在賬外設(shè)賬的行為,；
（三）是否存在偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為,；
（四）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否存在其他違反法律,、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。
第十條 財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查,，內(nèi)容包括：
（一）《會(huì)計(jì)法》第十條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否如實(shí)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料上反映,；
（二）填制的會(huì)計(jì)憑證，登記的會(huì)計(jì)賬簿,、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否相符,；
（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（四）其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí),、完整,。
第十一條 財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)核算的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
（一）采用會(huì)計(jì)年度、使用記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字是否符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,；
（二）填制或者取得原始憑證、編制記賬憑證,、登記會(huì)計(jì)賬簿是否符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制程序,、報(bào)送對(duì)象和報(bào)送期限是否符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；
（四）會(huì)計(jì)處理方法的采用和變更是否符合法律,、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,；
（五）使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)資料是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,；
（六）是否按照法律,、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；
（七）會(huì)計(jì)核算是否有其他違法會(huì)計(jì)行為,。
第十二條 財(cái)政部門依法對(duì)各單位會(huì)計(jì)檔案的建立,、保管和銷毀是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定實(shí)施監(jiān)督檢查,。
第十三條 財(cái)政部門依法對(duì)公司,、企業(yè)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第二十五條和第二十六條的情況實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十四條 財(cái)政部門依法對(duì)各單位任用會(huì)計(jì)人員的下列情況實(shí)施監(jiān)督檢查：
（一）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),；
（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是否具備法律,、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的任職資格。
第十五條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和省,、自治區(qū),、直轄市財(cái)政部門依法對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查。
第十六條 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查可以采用下列形式：
（一）對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》,、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度情況進(jìn)行全面檢查,；
（二）對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查或者抽查,；
（三）對(duì)有檢舉線索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查；
（四）對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查,；
（五）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查,；
（六）依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查,。
第十七條 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督險(xiǎn)查，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《財(cái)政檢查工作規(guī)則》（財(cái)政部財(cái)監(jiān)字[1998]223號(hào)）和本辦法規(guī)定的工作程序,、要求,，保證會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的工作質(zhì)量。
第十八條 在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中,，檢查人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄,。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）檢查工作記錄的編號(hào)；
（二）被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為發(fā)生的日期,、記賬憑證編號(hào),、會(huì)計(jì)賬簿名稱和編號(hào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告名稱和會(huì)計(jì)期間,、會(huì)計(jì)檔案編號(hào)；
（三）被檢查單位違法會(huì)計(jì)行為主要內(nèi)容摘錄,；
（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件的主要內(nèi)容和頁(yè)數(shù),；
（五）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng)；
（六）檢查人員簽章及填制日期,；
（七）檢查組長(zhǎng)簽章及日期,。
前款第（四）項(xiàng)所稱會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄附件應(yīng)當(dāng)包括下列材料：
（一）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的復(fù)印件,；
（二）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同,、協(xié)議,、往來(lái)函件等資料的復(fù)印件；
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告,、有關(guān)資料的復(fù)印件,；
（四）其他有關(guān)資料。
第十九條 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查,，可以在被檢查單位的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行,；必要時(shí)，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，也可以將被檢查單位以前會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料調(diào)回財(cái)政部門檢查,，但須由組織檢查的財(cái)政部門向被檢查單位開(kāi)具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單,，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。
第二十條 財(cái)政部門在被檢查單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下,，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，可以對(duì)證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對(duì)先行登記保存的證據(jù)作出處理決定。
第二十一條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中,，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，可以向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位,、被檢查單位開(kāi)立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,。向與被檢查單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位查詢有關(guān)情況，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門或者其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，并持查詢情況許可證明,；向被檢查單位開(kāi)立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢情況，應(yīng)當(dāng)遵守《關(guān)于財(cái)政部及其派出機(jī)構(gòu)查詢被監(jiān)督單位有關(guān)情況若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)政部,、中國(guó)人民銀行財(cái)監(jiān)字[2000]39號(hào)）的規(guī)定,。
第二十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后十日內(nèi)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告,、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作記錄及其附件,、被檢查當(dāng)事人提出的書(shū)面意見(jiàn)提交組織檢查的財(cái)政部門。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：
（一）檢查的范圍,、內(nèi)容,、形式和時(shí)間；
（二）被檢查單位的基本情況,；
（三）檢查組檢查工作的基本情況,；
（四）當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為和確認(rèn)違法事實(shí)的依據(jù)；
（五）對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰的建議,；
（六）對(duì)當(dāng)事人給予行政處分的建議,；
（七）對(duì)涉嫌犯罪的當(dāng)事人提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；
（八）其他需要說(shuō)明的內(nèi)容,；
（九）檢查組組長(zhǎng)簽章及日期,。
第二十三條 財(cái)政部門對(duì)于檢查組提交的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告及其他有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)按照本辦法第四章的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審理，并作出處理決定,。
第三章 處理,、處罰的種類和適用
第二十四條 財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類包括：
（一）警告；
（二）罰款,；
（三）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),。
第二十五條 財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為查實(shí)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正,，并依法給予行政處罰,。
第二十六條 當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：
（一）違法會(huì)計(jì)行為是初犯,，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為,、消除危害后果的,；
（二）違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；
（三）配合財(cái)政部門查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的,；
（四）其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的,。
第二十七條 當(dāng)事人有下列情形之一的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從重給予行政處罰：
（一）無(wú)故未能按期改正違法會(huì)計(jì)行為的,；
（二）屢查屢犯的,；
（三）抗拒、阻撓依法實(shí)施的監(jiān)督,，不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和情況的,；
（四）脅迫他人實(shí)施違法會(huì)計(jì)行為的；
（五）違法會(huì)計(jì)行為對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的,；
（六）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
（七）隨意改變會(huì)計(jì)要素確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),、計(jì)量方法,，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的；
（八）違法會(huì)計(jì)行為是以截留,、挪用,、侵占,、浪費(fèi)國(guó)家財(cái)政資金為目的的,；
（九）違法會(huì)計(jì)行為已構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)免予刑事處罰的。
第二十八條 財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條,、第十條,、第十一條、第十二條,、第十三條,、第十四條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有《會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款所列違法會(huì)計(jì)行為的,，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十二條的規(guī)定處理,。
第二十九條 財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條、第十條,、第十一條,、第十二條、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中,，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有偽造,、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的,，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十三條的規(guī)定處理,。
第三十條 財(cái)政部門在對(duì)本辦法第九條,、第十條、第十一條,、第十二條,、第十三條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的違法會(huì)計(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十四條的規(guī)定處理,。
第三十一條 財(cái)政部門在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中,，發(fā)現(xiàn)被檢查單位的有關(guān)人員有授意、指使,、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)旎蛘唠[匿,、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的,，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十五條的規(guī)定處理,。
第三十二條 財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的，應(yīng)當(dāng)依照《會(huì)計(jì)法》第四十六條的規(guī)定處理,。
第三十三條 財(cái)政部門對(duì)本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查時(shí),，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定處理,。
第三十四條 財(cái)政部門認(rèn)為違法會(huì)計(jì)行為構(gòu)成犯罪的,，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十五條 財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中,，有下列行為之一的,，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任：
（一）濫用職權(quán)的,；
（二）玩忽職守、徇私舞弊的,；
（三）索賄受賄的,；
（四）泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的,。
第四章 行政處罰程序
第三十六條 財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰,，應(yīng)當(dāng)按照本章規(guī)定的程序辦理。
第三十七條 財(cái)政部門對(duì)公民,、法人和其他組織檢舉的違法會(huì)計(jì)行為案件,，應(yīng)當(dāng)予以審查,，并在七日內(nèi)決定是否立案。
第三十八條 財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容予以審查：
（一）違法事實(shí)是否清楚,；
（二）證據(jù)是否確鑿,；
（三）其他需要審查的內(nèi)容。
第三十九條 財(cái)政部門對(duì)符合下列條件的違法會(huì)計(jì)行為案件應(yīng)當(dāng)予以立案：
（一）有明確的違法會(huì)計(jì)行為,、違法會(huì)計(jì)行為人,；
（二）有可靠的事實(shí)依據(jù)；
（三）當(dāng)事人的違法會(huì)計(jì)行為依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰,；
（四）屬于本機(jī)關(guān)管轄,。
第四十條 財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件審查后，認(rèn)為不符合立案條件的,，應(yīng)當(dāng)告知檢舉人,，并將審查意見(jiàn)存檔；認(rèn)為案件依法應(yīng)當(dāng)由其他部門管轄的,，及時(shí)將案件材料移送有關(guān)部門,。
第四十一條 對(duì)下列違法會(huì)計(jì)行為案件，財(cái)政部門可以直接立案：
（一）在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的,；
（二）在其它財(cái)政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的,；
（三）在日常財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)的；
（四）上級(jí)財(cái)政部門指定辦理,、下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的,；
（五）有關(guān)部門移送的。
第四十二條 財(cái)政部門對(duì)按照本辦法第三十七條,、第三十九條和第四十一條（三）,、（四）,、（五）項(xiàng)規(guī)定立案的違法會(huì)計(jì)行為案件,，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章規(guī)定的程序?qū)嵤?huì)計(jì)監(jiān)督檢查。
第四十三條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件的審理制度,。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或者在相關(guān)機(jī)構(gòu)中指定專門的人員,，負(fù)責(zé)對(duì)巳經(jīng)立案并實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的案件按照本章規(guī)定的程序?qū)徍藱z查組提交的有關(guān)材料，以確定是否對(duì)當(dāng)事人給予行政處罰以及對(duì)當(dāng)事人的處罰種類和幅度,。
第四十四條 財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行，并遵循實(shí)事求是,、證據(jù)確鑿,、程序合法、錯(cuò)罰相當(dāng)?shù)脑瓌t,。
第四十五條 案件審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的下列內(nèi)容進(jìn)行審查：
（一）實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是否符合法定程序,；
（二）當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚,；
（三）收集的證明材料是否真實(shí)、充分,；
（四）認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)是否正確,；
（五）建議給予的行政處罰種類和幅度是否合法和適當(dāng)；
（六）當(dāng)事人陳述和申辯的理由是否成立,；
（七）需要審理的其他事項(xiàng),。
第四十六條 案件審理人員對(duì)其審理的案件可以分別作出下列處理：
（一）對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查未履行法定程序的，經(jīng)向財(cái)政部門負(fù)責(zé)人報(bào)告并批準(zhǔn)后,，采取必要的彌補(bǔ)措施,。
（二）對(duì)違法事實(shí)不清、證據(jù)不充分的,。中止審理,，并通知有關(guān)檢查人員予以說(shuō)明或者補(bǔ)充、核實(shí)有關(guān)的檢查材料,。必要時(shí),，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可另行組織調(diào)查,、取證,。
（三）對(duì)認(rèn)定違法會(huì)計(jì)行為所適用的依據(jù)、建議給予的行政處罰的種類和幅度不正確,、不適當(dāng)?shù)?，提出修改意?jiàn)。
（四）對(duì)審理事項(xiàng)沒(méi)有異議的,，簽署同意意見(jiàn),。
第四十七條 財(cái)政部門根據(jù)對(duì)違法會(huì)計(jì)行為案件的審理結(jié)果，分別作出下列處理決定：
（一）違法事實(shí)不能成立的,，不得給予行政處罰,。
（二）違法會(huì)計(jì)行為輕微，依法不予行政處罰的,，不予行政處罰,。
（三）違法事實(shí)成立，依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的,，作出行政處罰決定,。
（四）違法會(huì)計(jì)行為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，將有關(guān)材料移送其所在單位或者有關(guān)單位,，并提出給予行政處分的具體建議,。
（五）按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,，違法行為應(yīng)當(dāng)由其他部門實(shí)施行政處罰的,，將有關(guān)材料移送有關(guān)部門處理,。
（六）認(rèn)為違法行為構(gòu)成犯罪的，將違法案件有關(guān)材料移送司法機(jī)關(guān)處理,。
第四十八條 財(cái)政部門對(duì)當(dāng)事人沒(méi)有違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的,，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論，送達(dá)當(dāng)事人,，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位,。
會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查結(jié)論包括下列內(nèi)容：
（一）財(cái)政部門的名稱；
（二）檢查的范圍,、內(nèi)容,、形式和時(shí)間；
（三）對(duì)檢查事項(xiàng)未發(fā)現(xiàn)違法會(huì)計(jì)行為或者違法會(huì)計(jì)行為輕微依法不予行政處罰的說(shuō)明,；
（四）要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限,；
（五）其他需要說(shuō)明的內(nèi)容。
第四十九條 財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為依法作出行政處罰決定后,，應(yīng)當(dāng)制作會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書(shū),，送達(dá)當(dāng)事人，并根據(jù)需要將副本抄送有關(guān)單位,。
會(huì)計(jì)監(jiān)督行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
（一）當(dāng)事人名稱或者姓名,。地址；
（二）違反法律,、行政法規(guī),、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的事實(shí)和證據(jù)；
（三）要求當(dāng)事人限期改正違法會(huì)計(jì)行為的期限,；
（四）行政處罰決定及其依據(jù),；
（五）行政處罰的履行方式和期限；
（六）當(dāng)事人不服行政處罰決定,，申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴論的途徑和期限,；
（七）作出行政處罰決定的財(cái)政部門的名稱、印章,；
（八）作出行政處罰決定的日期,、處罰決定文號(hào),；
（九）如果有附件應(yīng)當(dāng)說(shuō)明附件的名稱和數(shù)量,。
第五十條 財(cái)政部門在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí),、理由及依據(jù),。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。
財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn),，并應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí),、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)采納,。
財(cái)政部門不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。
第五十一條 財(cái)政部門作出較大數(shù)額罰款,、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的行政處罰決定之前,，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的,，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部門行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法》（財(cái)政部財(cái)法字[1998]18號(hào)）的規(guī)定組織聽(tīng)證,。
第五十二條 聽(tīng)證程序終結(jié)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法第四十七條的規(guī)定作出處理決定,。
第五十三條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在接到會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查報(bào)告之日起三十日內(nèi)作出處理決定,，并送達(dá)當(dāng)事人；遇有特殊情況可延長(zhǎng)至六十日內(nèi)送達(dá)當(dāng)事人,。
第五十四條 財(cái)政部門依法作出行政處罰決定后,，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行行政處罰決定。
當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的,，行政處罰不停止執(zhí)行,，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。
第五十五條 當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議或者不提起行政訴訟又不履行處罰決定的,，由作出行政處罰決定的財(cái)政部門申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第五十六條 當(dāng)事人到期不繳納罰款的,，作出處罰決定的財(cái)政部門可以按照《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)當(dāng)事人加處罰款,。
當(dāng)事人對(duì)加處罰款有異議的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和因逾期繳納罰款所加處的罰款,，再依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟,。
第五十七條 案件結(jié)案后，案件審理人員應(yīng)當(dāng)做好案件材料的立卷歸檔工作,。
第五十八條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立違法會(huì)計(jì)行為案件備案制度,。
縣級(jí)以上地方財(cái)政部門對(duì)適用聽(tīng)證程序、提起行政訴訟和上級(jí)財(cái)政部門指定辦理的案件,，應(yīng)當(dāng)在結(jié)案后三十日內(nèi)向上一級(jí)財(cái)政部門備案,。
第五章 附則
第五十九條 本辦法所稱“違法會(huì)計(jì)行為”，是指公民,、法人和其它組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律,、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。
本辦法所稱“違法會(huì)計(jì)行為案件”,，是指財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)的或者受理的公民,、法人和其它組織涉嫌有違法會(huì)計(jì)行為的案件。
第六十條 本辦法所稱“當(dāng)事人”,，是指財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的單位及其對(duì)會(huì)計(jì)行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,。
第六十一條 本辦法第五十一條所稱“較大數(shù)額罰款”，是指對(duì)個(gè)人處以二千元以上罰款,、對(duì)法人或者其他組織處以五萬(wàn)元以上罰款,。
各省、自治區(qū),、直轄市通過(guò)的地方法規(guī)對(duì)“較大數(shù)額罰款”
的限額另有規(guī)定的,，可以不受上述數(shù)額的限制。
第六十二條 本辦法所稱“限期改正”的期限原則上為十五日,。有特殊原因需要延長(zhǎng)的,，由組織檢查的財(cái)政部門決定。
第六十三條 本辦法所稱的“日”均指有效工作日,。
第六十四條 各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政部門,、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)可以依照本辦法制定具體的實(shí)施辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案,。
第六十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。
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