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類 別：海關(guān)法規(guī)文 號(hào)：財(cái)稅[2001]8號(hào)頒發(fā)日期：2000-05-25
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他,其他時(shí)效性：有效
國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)來(lái)《上海市人民政府關(guān)于建議調(diào)整國(guó)家鉆石交易稅收政策的請(qǐng)示》（滬府[2000]66號(hào),，辦2566）,，經(jīng)研究,，現(xiàn)將有關(guān)情況和意見請(qǐng)示如下：
一、基本情況
關(guān)于上海鉆石交易所的稅收政策,，前一時(shí)期,，曾進(jìn)行過(guò)多次研究，在其籌備期間,，基于上海鉆石交易所加工出的鉆石基本用于出口的考慮,，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2000年4月,，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅字[2000]65號(hào)）,，法規(guī)：1、對(duì)交易所實(shí)行保稅政策,，即對(duì)直接進(jìn)入交易所的進(jìn)口鉆石（鉆石毛坯和未鑲嵌的成品鉆,，下同）在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅,，交易所的鉆石出口不退稅,；2、對(duì)在交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅,、消費(fèi)稅,；3、國(guó)內(nèi)鉆石進(jìn)入交易所視同出口,，按現(xiàn)行出口退（免）稅辦法享受增值稅,、消費(fèi)稅退（免）稅政策；4,、從交易所銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石,，按法規(guī)照章征收進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅,；5,、對(duì)交易所內(nèi)的商家委托設(shè)在保稅區(qū)或出口加工區(qū)的鉆石加工企業(yè)加工的鉆石，由海關(guān)保稅監(jiān)管,；委托國(guó)內(nèi)其他廠家加工復(fù)出口的鉆石,，按現(xiàn)行的加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。
上海方面認(rèn)為,，上述政策尚不能滿足上海鉆石交易所正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要,，為了辦好上海鉆石交易所，建議進(jìn)一步調(diào)整鉆石的稅收政策,，具體建議是：對(duì)鉆石進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng),，免征進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅,，照章征收增值稅,；鉆石出口按17%的退稅率退增值稅,；將鉆石消費(fèi)稅后移至鉆石飾品零售環(huán)節(jié)征收。為了加強(qiáng)對(duì)鉆石進(jìn)口的集中管理,，運(yùn)用海關(guān)特種編號(hào),、在上海鉆石交易所內(nèi)經(jīng)稅務(wù)核準(zhǔn)的統(tǒng)一結(jié)算單（以確認(rèn)屬場(chǎng)內(nèi)交易），由海關(guān)駐上海鉆石辦辦事處一個(gè)口子出具鉆石進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅繳款書,，并視作內(nèi)銷鉆石進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證,。
我們認(rèn)為，目前對(duì)上海鉆石交易所實(shí)行的類似于保稅區(qū)的稅收政策,，對(duì)于促進(jìn)國(guó)內(nèi)鉆石交易和鉆石加工出口具有重要作用,，但也存在以下兩個(gè)問題：
1．走私問題仍然不能解決。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,，在鉆交所內(nèi)加工和交易的鉆石如果進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng),，應(yīng)按法規(guī)繳納9%的關(guān)稅（鉆石毛坯為3%），10%的消費(fèi)稅,，17%的增值稅,，綜合稅率達(dá)30%以上。由于鉆石具有價(jià)值大,、體積小,、攜帶方便、對(duì)安檢無(wú)反應(yīng)等特點(diǎn),，監(jiān)管難度較大,，大量鉆石可以在低風(fēng)險(xiǎn)和低成本的情況下，通過(guò)非正常渠道走私進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng),。而通過(guò)鉆交所或其他正常渠道進(jìn)口的鉆石根本無(wú)法與其競(jìng)爭(zhēng)，致使走私鉆石充斥國(guó)內(nèi)市場(chǎng),，鉆石市場(chǎng)很不規(guī)范,。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，1999年鉆石一般貿(mào)易進(jìn)口額為1316.55萬(wàn)元,，而1999年國(guó)內(nèi)鉆石首飾零售額約為59億元,，鉆石業(yè)界人士普遍估計(jì)的零售額為150億元。我國(guó)鉆石資源貧乏,，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的鉆石主要來(lái)自進(jìn)口,，中國(guó)市場(chǎng)成了國(guó)際上中低檔鉆石的走私樂園，國(guó)家應(yīng)征的稅款也沒有征上來(lái),。
2．上海鉆石交易所開展國(guó)際招商仍存在一定困難,。國(guó)際上現(xiàn)有20多個(gè)鉆石交易所，這些鉆石交易所交易規(guī)則基本統(tǒng)一,、運(yùn)行規(guī)范,。國(guó)外鉆石商“舍近求遠(yuǎn)”到中國(guó)進(jìn)行鉆石加工和交易不僅僅是中國(guó)具有勞動(dòng)力價(jià)格優(yōu)勢(shì),。而且是巨大的消費(fèi)市場(chǎng)。如果單純具有勞動(dòng)力價(jià)格優(yōu)勢(shì)尚不足以吸引鉆石商到中國(guó)進(jìn)行鉆石加工和交易,，因?yàn)橹袊?guó)的一些周邊國(guó)家同樣具有勞動(dòng)辦價(jià)格優(yōu)勢(shì),，對(duì)各國(guó)鉆石商最具吸引力的還是中國(guó)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。據(jù)DE BEERS市場(chǎng)調(diào)整統(tǒng)計(jì),，1999年我國(guó)鉆石首飾零售額為59億元,，是世界第八大鉆石消費(fèi)市場(chǎng)。在現(xiàn)行稅收政策條件下,，因進(jìn)口稅負(fù)較高鉆石商無(wú)法進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng),，鉆石所對(duì)其也就失去了吸引力，從而出現(xiàn)鉆交所國(guó)際招商困難的局面,，即使開業(yè),，也可能出現(xiàn)有行無(wú)市的情況。
二,、我們的意見
基于以上情況,，我們建議在現(xiàn)行上海鉆石交易所稅收政策的基礎(chǔ)上，對(duì)鉆石稅收政策進(jìn)行一些調(diào)整,。
1．考慮到鉆石易走私,，難管理，而國(guó)產(chǎn)鉆石數(shù)量少,，絕大部分依靠進(jìn)口的特點(diǎn),，為了抑制走私，規(guī)范鉆石市場(chǎng),，鼓勵(lì)鉆石加工業(yè)的發(fā)展,，建議對(duì)鉆石（含鉆石毛坯和未鑲嵌成品鉆）免征進(jìn)口關(guān)稅；鉆石消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)由現(xiàn)行的生產(chǎn)環(huán)節(jié),、進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié),；進(jìn)口五一節(jié)增值稅照征。這項(xiàng)政策對(duì)財(cái)政收入影響不大,，根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)資料,，1999年，對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口鉆石征收關(guān)稅55萬(wàn)元,、消費(fèi)稅152萬(wàn)元,、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅259萬(wàn)元。對(duì)鉆石免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅僅減稅收55萬(wàn)元,。未鑲嵌成品鉆和鉆石飾品的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié),，好處是：第一，稅基增大,，稅源增加,；第二,，在一定程度上可以限制走私（因?yàn)殂@石價(jià)格昂貴，消費(fèi)者一般只在有信譽(yù)的商店購(gòu)買）,；第三,，減輕鉆石加工企業(yè)負(fù)擔(dān)。問題是對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的鉆石消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)征收后,，相應(yīng)增加了征稅管理的難度,。但考慮到國(guó)內(nèi)消費(fèi)的鉆石基本上來(lái)源于進(jìn)口，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的只占極小部分,，鉆石消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié),，有利于控制走私，加大稅基,，也有利于建立我國(guó)自己的鉆石交易市場(chǎng),，規(guī)范鉆石交易，因此將納稅環(huán)節(jié)移到零售環(huán)節(jié)是可行的,。
鑒于按零售價(jià)格征收消費(fèi)稅加大了稅基,，為了平衡稅收負(fù)擔(dān)，建議對(duì)未鑲嵌的成品鉆石和鉆石飾品的消費(fèi)稅比照金銀飾品減按5%稅率征收（目前在生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為10%）,。
2．為了有利于抑制走私,，加強(qiáng)對(duì)鉆石的稅收管理，建議對(duì)鉆石實(shí)行專營(yíng)或?qū)嵭性S可證制度,，所有鉆石生產(chǎn),、經(jīng)銷商都要登記在冊(cè)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管,。同時(shí),，國(guó)家稅務(wù)總局要制定規(guī)范、嚴(yán)密的征收管理辦法,，對(duì)鉆石從進(jìn)口到加工,、運(yùn)輸、銷售實(shí)行全過(guò)程監(jiān)控,。海關(guān)等部門要加大對(duì)走私的打擊力度，杜絕非法流入鉆石在監(jiān)控圈外體外循環(huán),。
3．為了鼓勵(lì)鉆石加工出口,，同意將鉆石加工環(huán)節(jié)的出口退稅率由13%改為實(shí)行零稅率。
4．上海鉆石交易中心的稅收政策仍按保稅處理（主要增值稅方面）,。
5．關(guān)于上海提出的運(yùn)用海關(guān)特種編號(hào)和在上海鉆石交易所內(nèi)使用經(jīng)稅務(wù)核準(zhǔn)的統(tǒng)一結(jié)算單問題,，海關(guān)總署認(rèn)為，“運(yùn)用海關(guān)特種編號(hào)”含義模糊,，無(wú)法理解是指專門的監(jiān)管方式還是專用稅則編號(hào),，建議還是按照現(xiàn)行管理辦法執(zhí)行：“經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)的統(tǒng)一結(jié)算單”,，應(yīng)為商業(yè)交易單據(jù)，不能替代海關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)單,，也不能作為計(jì)算稅款的依據(jù),，只能作為報(bào)關(guān)時(shí)的隨附單據(jù)。關(guān)于由上海鉆石交易所統(tǒng)一開具鉆石進(jìn)口增值稅發(fā)票的問題,，海關(guān)總署認(rèn)為,，進(jìn)口增值稅繳款書已經(jīng)是正式抵扣單據(jù)，提出此問題沒有實(shí)際意義,。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的意見是：對(duì)鉆石實(shí)行集中管理有利于解決鉆石走私問題,，但通過(guò)上海鉆石交易所統(tǒng)一開具進(jìn)口增值稅專用發(fā)票實(shí)行集中管理的做法，與增值稅的一般法規(guī)有矛盾,，不宜采納,。考慮到這個(gè)問題實(shí)際上涉及是否允許上海鉆交所統(tǒng)一鉆石進(jìn)口的問題,，不屬于稅收政策問題,，關(guān)于是否有必要由上海鉆交所統(tǒng)一進(jìn)行鉆石進(jìn)口以及具體采用何種方式等，建議請(qǐng)國(guó)務(wù)院決定,。
妥否,，請(qǐng)批示。
2001年4月26日
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