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類 別：外匯法規(guī)文 號：財會[2002]1017號頒發(fā)日期：2001-04-14
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
各省,、自治區(qū),、直轄市財政廳（局）,，國家外匯管理局各省,、自治區(qū),、直轄市分局,、外匯管理部,，深圳,、大連、青島,、廈門,、寧波市分局，各中資外匯指定銀行：
為進(jìn)一步加強外商投資企業(yè)驗資工作,，健全外資外匯登記制度,，保證外匯資金合理、有序流動,，促進(jìn)利用外資工作的健康發(fā)展,，現(xiàn)就外商投資企業(yè)驗資工作中涉及外方出資的審驗程序及外資外匯登記有關(guān)問題通知如下：
一、注冊會計師執(zhí)行外商投資企業(yè)驗資業(yè)務(wù),，除實施《獨立審計實務(wù)公告第1號--驗資》,、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號--驗資（試行）》規(guī)定的審驗程序外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況采用下列方法驗證：
（一）外方出資者以外幣出資的,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證,，以確定外幣是否匯入經(jīng)國家外匯管理局各分支局、外匯管理部（以下簡稱“外匯局”）核準(zhǔn)的資本金賬戶,，并向該賬戶開戶銀行函證。
（二）有下列情形的,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查企業(yè)提供的“國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件,，以確定其行為是否與外匯局核準(zhǔn)的相一致：
1. 外方出資者以其來源于中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)凈利潤和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓,、先行收回投資,、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的；
2. 外商投資企業(yè)以資本公積,、盈余公積,、未分配利潤、已登記外債和應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本的,；
3. 外方出資者減少出資的,；
4. 國家規(guī)定的其他出資方式須經(jīng)外匯局核準(zhǔn)的。
（三）外方出資者以實物出資的,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)口貨物報關(guān)單,，檢查實物是否來源于境外,。
（四）外方以本條（一）至（三）項所述方式出資的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向企業(yè)注冊地外匯局發(fā)出外方出資情況詢證函,，并根據(jù)外方出資者的出資方式附送銀行詢證函回函,、資本項目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件及進(jìn)口貨物報關(guān)單等文件的復(fù)印件，以詢證上述文件內(nèi)容的真實性,、合規(guī)性,。
上述款項中涉及外方出資者以外幣出資但在境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)的，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)檢查原幣劃轉(zhuǎn)是否經(jīng)外匯局核準(zhǔn),。
二,、各外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)積極配合注冊會計師的工作，在收到詢證函之后核對有關(guān)數(shù)據(jù)資料,，明確簽署意見,，加蓋對外具有法定證明效力的業(yè)務(wù)專用章，并在收到詢證函之日起5個工作日內(nèi)回函,。
如果注冊會計師直接到外匯指定銀行函證,，外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日予以回復(fù)。
三,、外匯局在收到外方出資情況詢證函后,，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對所附送文件內(nèi)容的真實性、合規(guī)性進(jìn)行審核,。
如果對所附送文件的真實性,、合規(guī)性確認(rèn)無誤，外匯局應(yīng)當(dāng)按照本通知第六條的要求進(jìn)行外資外匯登記,，將進(jìn)口貨物報關(guān)單在網(wǎng)上注銷,，并在回函中填寫外資外匯登記編號。如果發(fā)現(xiàn)有虛假,、違規(guī)等情況,，外匯局將不予登記，并在回函中說明,。
外匯局應(yīng)當(dāng)在詢證函回函上加蓋資本項目業(yè)務(wù)專用章,，于收到詢證函之日起5個工作日內(nèi)回函。
四,、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在收到外方出資情況詢證函回函后,，以注明外資外匯登記編號的回函作為出具驗資報告的依據(jù)，并將其復(fù)印件交企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/P>
如果外匯局在回函中注明附送文件存在虛假,、違規(guī)等情況,，注冊會計師不得出具驗資報告。
如果收到注明外資外匯登記編號的回函后因情況變化不出具驗資報告,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將變動情況以書面方式告知外匯局,，外匯局應(yīng)當(dāng)及時注銷外資外匯登記編號,。
五、外商投資企業(yè)在外匯局,、外匯指定銀行辦理外匯業(yè)務(wù)或接受外匯檢查時,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交驗資報告、外方出資情況詢證函回函復(fù)印件,。
六,、外匯局應(yīng)當(dāng)建立外資外匯登記臺賬，并根據(jù)外方出資情況詢證函如實記錄企業(yè)名稱,、出資期次,、外資外匯登記編號、外方出資方式,、金額與日期等,，將外方出資情況詢證函回函復(fù)印件及附送文件留底備查。
七,、外匯局應(yīng)當(dāng)通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢對企業(yè)上一年度外資外匯登記情況進(jìn)行檢查,。
八、各級財政部門和外匯局應(yīng)當(dāng)依各自職權(quán),，加強對會計師事務(wù)所及注冊會計師驗資工作和企業(yè)外匯登記工作的管理,。對會計師事務(wù)所和注冊會計師違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，出具虛假驗資報告,，企業(yè)提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段取得登記的,，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰,。
九,、如果外匯指定銀行、外匯局不按本通知的要求回復(fù)詢證函,，注冊會計師可以向國家外匯管理局或其分支機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會反映,。
十、本通知自2002年5月1日起執(zhí)行,。
附件：(略)
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