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類 別：保險(xiǎn)法規(guī)文 號：財(cái)會[2013]21號頒發(fā)日期：
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了規(guī)范利用基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》,、《財(cái)政部人力資源社會保障部 衛(wèi)生計(jì)生委 保監(jiān)會關(guān)于利用基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)財(cái)務(wù)列支辦法的通知》(財(cái)社〔2013〕36號)的規(guī)定,，現(xiàn)對《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計(jì)制度》(財(cái)會〔2008〕1號)和《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》(財(cái)會字〔1999〕20號)作如下補(bǔ)充規(guī)定：
一、對《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定
(一)會計(jì)科目的設(shè)置,。
在支出類會計(jì)科目中增設(shè)“5003 購買大病保險(xiǎn)支出”一級會計(jì)科目,。
1.本科目核算利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買大病保險(xiǎn)的支出。
2.本科目應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算,。
3.利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買大病保險(xiǎn)時,，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目,，貸記“現(xiàn)金”,、“支出戶存款”,、“財(cái)政專戶存款”等科目。
4.期末,，應(yīng)當(dāng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金”科目,，借記“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目，貸記本科目,。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目應(yīng)無余額。
(二)發(fā)生合同約定盈余或虧損時的賬務(wù)處理,。
1.根據(jù)大病保險(xiǎn)承辦合同,，商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)因承辦大病保險(xiǎn)出現(xiàn)超過合同約定盈余的，新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收到商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的盈余返還時,，按照實(shí)際返還的金額,，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”,、“財(cái)政專戶存款”等科目,，貸記“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”科目。
2.因基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)發(fā)生虧損的,，新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金根據(jù)合同約定向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償時,，按照實(shí)際補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“統(tǒng)籌基金——風(fēng)險(xiǎn)基金”科目(適用于提取風(fēng)險(xiǎn)基金的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金)或“統(tǒng)籌基金——一般統(tǒng)籌基金”(適用于未計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金的新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金),，貸記“現(xiàn)金”,、“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目,。
(三)會計(jì)報(bào)表的調(diào)整,。
1.在收支表(會農(nóng)合醫(yī)02表)中“二、基金支出”中增加“(三)購買大病保險(xiǎn)支出”項(xiàng)目,。
2.本項(xiàng)目反映利用新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買大病保險(xiǎn)的支出,。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“購買大病保險(xiǎn)支出”科目的借方發(fā)生額填列。
二,、對參照執(zhí)行《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》的城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)會計(jì)核算的補(bǔ)充規(guī)定
(一)會計(jì)科目的設(shè)置,。
在基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出類會計(jì)科目中增設(shè)“503 購買大病保險(xiǎn)支出”一級會計(jì)科目。
1.本科目核算利用基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買大病保險(xiǎn)的支出,。
2.本科目應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算,。
3.利用基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買大病保險(xiǎn)時,，按照實(shí)際支付的金額,，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”,、“支出戶存款”,、“財(cái)政專戶存款”等科目,。
4.期末，應(yīng)當(dāng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”科目,，借記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”科目,，貸記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目應(yīng)無余額,。
(二)發(fā)生合同約定盈余或虧損時的賬務(wù)處理。
1.根據(jù)大病保險(xiǎn)承辦合同,，商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)因承辦大病保險(xiǎn)出現(xiàn)超過合同約定盈余的,，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收到商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的盈余返還時，按照實(shí)際收到的返還金額,，借記“現(xiàn)金”,、“收入戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目,，貸記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”科目,。
2.因基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策調(diào)整等政策性原因使商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)承辦大病保險(xiǎn)發(fā)生虧損的，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金根據(jù)合同約定向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)償時,，按照實(shí)際補(bǔ)償?shù)慕痤~,，借記“基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金”科目，貸記“現(xiàn)金”,、“支出戶存款”,、“財(cái)政專戶存款”等科目。
(三)會計(jì)報(bào)表的調(diào)整,。
1.在基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表(會醫(yī)療02表)項(xiàng)目中增加“五,、購買大病保險(xiǎn)支出”項(xiàng)目(行次為27)，原表中“五,、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余”相應(yīng)修改為“六,、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金結(jié)余”。
2.本項(xiàng)目反映利用基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買大病保險(xiǎn)的支出,。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“購買大病保險(xiǎn)支出”科目的借方發(fā)生額填列,。
三、施行時間
本補(bǔ)充規(guī)定自2014年1月1日起施行,。
財(cái)政部
2013年12月6日
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