當(dāng)前位置：東奧會計在線 > 法規(guī)庫 > 正文
稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國際會計準(zhǔn)則
考試相關(guān)政策
類 別：外匯法規(guī)文 號：國稅發(fā)[2002]107號頒發(fā)日期：2001-09-14
地 區(qū)：全國行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,；國家外匯管理局各省,、自治區(qū)、直轄市分局,，外匯管理部,、深圳、大連,、青島,、廈門、寧波分局,，各外匯指定銀行：
為規(guī)范執(zhí)行《國家稅務(wù)總局,、國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)[2001]139號,，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就外國公司船舶運(yùn)輸收入稅收管理及國際海運(yùn)業(yè)對外付匯管理的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
一,、關(guān)于辦理免稅待遇
（一）免稅待遇適用對象
《通知》第四條所稱“納稅人可以享受國際運(yùn)輸收入或所得免稅待遇的”,，是指符合我國同其他國家締結(jié)的避免雙重征稅協(xié)定、互免海運(yùn)企業(yè)國際運(yùn)輸收入?yún)f(xié)定,、海運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)議或者換文（以下簡稱“協(xié)定或協(xié)議”,，《國際海運(yùn)收入減免稅情況一覽表》附后），具有與我國簽訂上述“協(xié)定或協(xié)議”國家（地區(qū)）居民身份的外國公司,，以船舶經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的運(yùn)費(fèi)收入或所得,，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定中有關(guān)國際運(yùn)輸問題解釋的通知》（國稅函[1998]241號）明確的附屬于國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入或所得，不包括各類運(yùn)輸代理公司取得的代理費(fèi)收入,。
（二）免稅辦理程序
外國公司自行或委托其扣繳義務(wù)人（以下簡稱申請人）根據(jù)《通知》第四條辦理免征企業(yè)所得稅,、營業(yè)稅待遇，不論經(jīng)營航線多少,，均采取一站審核程序,，具體辦法為：
1、申請人可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生地之一的主管外商投資企業(yè)所得稅的地市國家稅務(wù)局作為其辦理免稅證明的一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān),，辦理《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》（以下簡稱《免征所得稅證明表》）,。扣繳義務(wù)人代理納稅人辦理免稅事宜的,，還需同時提交由納稅人出具的委托書,。
一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請人辦理免稅證明申請及所附證明文件后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核《居民身份證明》等證明文件的合法性,，凡符合“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定,，可以對其國際運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)及時為申請人開具《免征所得稅證明表》,，并在納稅人的《居民身份證明》等證明文件上加蓋“免征所得稅證明開出”章后留存該證明文件備查,。申請人保存《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件以備向同一地區(qū)地方稅務(wù)局或其他地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)事項。
開具《免征所得稅證明表》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，應(yīng)當(dāng)在該表的最后一欄填寫主辦人姓名及其聯(lián)系電話,，并及時將開出免稅證明的外國公司的相關(guān)資料報送所屬省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并層報國家稅務(wù)總局備案。
2,、根據(jù)“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定,，對國際運(yùn)輸收入同時免征營業(yè)稅的，由申請人向一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的地市級地方稅務(wù)局出示《免征所得稅證明表》,，并提交《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件,，申請辦理《中華人民共和國國家稅務(wù)總局外國公司船舶運(yùn)輸收入免征營業(yè)稅證明表》（以下簡稱《免征營業(yè)稅證明表》）。
收到辦理免征營業(yè)稅證明申請的地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查核我國與相關(guān)國家（地區(qū)）間的“協(xié)定或協(xié)議”，凡符合“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定可以對國際運(yùn)輸收入免征營業(yè)稅的,，應(yīng)當(dāng)及時為申請人開具《免征營業(yè)稅證明表》,，并在納稅人提交的《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件上加蓋“免征營業(yè)稅證明開出”章后留存該證明文件復(fù)印件備查。申請人應(yīng)留存《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件以備向其他地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)事項,。
開具《免征營業(yè)稅證明表》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，應(yīng)當(dāng)在該表的最后一欄填寫主辦人姓名及其聯(lián)系電話，并及時將開出免稅證明的外國公司的相關(guān)資料報送所屬?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計劃單列市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并層報國家稅務(wù)總局備案。
3,、凡經(jīng)營多條船舶運(yùn)輸航線的,，申請人可以向其他業(yè)務(wù)發(fā)生地的地方國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別出示由一站審核稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或由同地地方稅務(wù)局開具的《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件,，并提交納稅人的《居民身份證明》等證明文件復(fù)印件,，辦理支付運(yùn)費(fèi)的免稅手續(xù)。
其他地區(qū)的地市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局在收到申請人的申請后,，對其出示的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件加蓋本局公章及加注日期并留存一份，同時留存納稅人的《居民身份證明》等證明文件的復(fù)印件備查,。
無特殊需要,，一站審核地的地方稅務(wù)局和其他地區(qū)的國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不再審核納稅人的《居民身份證明》等正本文件,。
（三）居民證明文件
申請人辦理享受“協(xié)定或協(xié)議”對國際運(yùn)輸收入免稅待遇的，視外國公司所在國家（地區(qū)）的不同,，提供以下“居民身份證明”中的任何一種：
1,、由外國公司為其居民的締約國（地區(qū)）有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》第三欄（居民身份證明欄）簽字并蓋章,；
2,、由外國公司為其居民的締約國（地區(qū)）有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)另行出具《居民身份證明》；
3,、由外國公司為其居民的締約國（地區(qū)）政府有關(guān)航運(yùn)主管部門出具的專用證明,；
4、由香港公司為其居民的香港特別行政區(qū)稅務(wù)局出具的《香港公司商業(yè)登記核證本》原件（樣式附后）,。無特殊需要,，不再要求申請人提供由香港稅務(wù)局出具的《香港公司居民身份證明》。
上述“居民身份證明”自外國公司為其居民的締約國（地區(qū)）有關(guān)機(jī)關(guān)簽署之日起三年內(nèi)有效,。三年內(nèi),，凡納稅人居民身份發(fā)生變更，或所持“居民身份證明”有效期滿的，應(yīng)及時提供有效的“居民身份證明”,，并按上述程序重新辦理免稅證明手續(xù),。
二、扣繳義務(wù)人在國際貿(mào)易出口項下向外國公司支付運(yùn)費(fèi)時,，可以憑合同或協(xié)議,、外國公司發(fā)票、提單（或副本）和提單清單,，以及下列證明文件之一,，經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，直接從其經(jīng)常項目外匯賬戶向境外支付,。提單（或副本）退扣繳義務(wù)人留存,，銀行留存合同或協(xié)議（或復(fù)印件）、外國公司發(fā)票以及提單清單三年備查,。
（一）當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)出具的企業(yè)所得稅,、營業(yè)稅完稅憑證；
（二）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的,，在一站受理稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地申請支付運(yùn)費(fèi)時,，提交《免征所得稅證明表》、《免征營業(yè)稅證明表》,；
（三）可以享受“協(xié)定或協(xié)議”規(guī)定的國際運(yùn)輸收入免稅待遇的,，在其他業(yè)務(wù)發(fā)生地申請支付運(yùn)費(fèi)時，提交蓋有“××省××市國家稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征所得稅證明表》復(fù)印件或者蓋有“××省××市地方稅務(wù)局”公章及加注日期的《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件,。上述《免征所得稅證明表》復(fù)印件,、《免征營業(yè)稅證明表》復(fù)印件的公章及加注的日期不得為復(fù)印件。
三,、扣繳義務(wù)人與外國公司的境外代理企業(yè)之間簽訂合同或協(xié)議,，間接代理外國公司的國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，除提供本《補(bǔ)充通知》第二條所列證明資料外,，凡能夠提供外國公司給境外代理企業(yè)的授權(quán)書（或委托書）,，并經(jīng)外匯指定銀行真實(shí)性審核后，可以從其經(jīng)常項目外匯賬戶向境外代理企業(yè)支付運(yùn)費(fèi),。
四,、申請人應(yīng)當(dāng)使用中文或中英文填寫免稅證明表。
五,、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行,，以前規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本通知為準(zhǔn),。各地在執(zhí)行中遇有新問題應(yīng)及時反饋國家稅務(wù)總局或國家外匯管理局,。
附件： 1.國際海運(yùn)收入減免稅情況一覽表
2.香港特別行政區(qū)稅務(wù)局《香港公司商業(yè)登記核證本》式樣（略）
津公網(wǎng)安備12010202000755號