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類 別：增值稅,海關(guān)法規(guī)文 號：京國稅函［2004］91號頒發(fā)日期：2003-03-15
地 區(qū)：北京行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各區(qū),、縣國家稅務(wù)局，各直屬分局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函［2004］128號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，并結(jié)合實(shí)際情況補(bǔ)充通知如下,，請一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一,、加強(qiáng)對海關(guān)完稅憑證和廢舊物資發(fā)票的管理是當(dāng)前強(qiáng)化增值稅管理,、堵塞稅收漏洞的重要措施。各局應(yīng)高度重視,，統(tǒng)一思想,，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織,，各部門密切配合,，做好宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作,，確?？偩旨訌?qiáng)海關(guān)完稅憑證和廢舊物資發(fā)票管理的各項(xiàng)政策落實(shí)到位。
二,、自稅款所屬期2004年1月1日起,，我市增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，除按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送增值稅納稅申報(bào)資料外,，增加報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》的紙質(zhì)資料和電子信息,。我市從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人,，以下簡稱廢舊物資經(jīng)營單位）在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時,，除按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送增值稅納稅申報(bào)資料外，增加報(bào)送《廢舊物資發(fā)票開具清單》的紙質(zhì)資料和電子信息,。
鑒于國稅函［2004］128號文件下發(fā)時間較晚,，對一般納稅人報(bào)送稅款所屬期為2004年1月份和2月份的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》的紙質(zhì)資料和電子信息，以及廢舊物資經(jīng)營單位報(bào)送稅款所屬期為2004年1月份和2月份的《廢舊物資發(fā)票開具清單》的紙質(zhì)資料和電子信息,，應(yīng)隨同2004年4月份納稅申報(bào)期（申報(bào)所屬2004年3月份稅款）內(nèi)應(yīng)報(bào)送的納稅申報(bào)資料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。
三、自稅款所屬期2004年3月1日起,，一般納稅人應(yīng)按國稅函［2004］128號文件規(guī)定的樣式報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》（樣式見附件）,。
四、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》,、《廢舊物資發(fā)票開具清單》和調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》由市局統(tǒng)一印制。
五,、納稅人報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票開具清單》電子信息的具體方式按以下原則掌握：
（一）對使用增值稅電子申報(bào)方式（網(wǎng)上申報(bào)或IC卡，下同）的一般納稅人和廢舊物資經(jīng)營單位，市局將統(tǒng)一安排相關(guān)軟件服務(wù)單位對其電子申報(bào)軟件進(jìn)行升級,。軟件升級后,，一般納稅人和廢舊物資經(jīng)營單位將可以通過增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票開具清單》的電子信息,。具體升級時間及技術(shù)要求另行通知,。
（二）對使用增值稅電子申報(bào)方式但軟件尚未升級，以及未使用增值稅電子申報(bào)方式的一般納稅人和廢舊物資經(jīng)營單位,，一律采用軟盤報(bào)送方式報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票開具清單》的電子信息?！逗ｊP(guān)完稅憑證抵扣清單》,、《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》和《廢舊物資發(fā)票開具清單》的電子信息采集軟件，可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）免費(fèi)下載使用,。具體參照《北京市國家稅務(wù)局運(yùn)輸發(fā)票管理流程技術(shù)實(shí)施方案》（京國稅發(fā)［2003］322號）中相關(guān)內(nèi)容,。
六、從2004年4月份納稅申報(bào)期開始,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：
（一）對一般納稅人增值稅納稅申報(bào)的審核：
1,、按照《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核辦法》第四條的規(guī)定，對《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)審核,。
2,、按照《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》第八條、第（二）款的規(guī)定,，對《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)審核,。
（二）對廢舊物資經(jīng)營單位增值稅納稅申報(bào)的審核：
1、對從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的一般納稅人,，應(yīng)按照《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》第八條,、第（一）款的規(guī)定，對其《廢舊物資發(fā)票開具清單》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)審核,。
2,、對從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)審核其《廢舊物資發(fā)票開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于小規(guī)模納稅人）第7欄“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”的“本月數(shù)”項(xiàng)數(shù)據(jù),。
在市局尚未統(tǒng)一對增值稅納稅申報(bào)前端接收系統(tǒng)的數(shù)據(jù)審核功能進(jìn)行調(diào)整,，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動審核之前，暫采用人工審核的方式,。對經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)問題的,，應(yīng)要求納稅人補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。
七,、各局在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時研究解決并報(bào)告市局,。
附件：調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》
二00四年二月十六日
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