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類 別：增值稅,海關(guān)法規(guī)文 號(hào)：內(nèi)國(guó)稅流字[2004]25號(hào)頒發(fā)日期：2003-03-27
地 區(qū)：內(nèi)蒙古行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
各盟市,、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、東風(fēng)場(chǎng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2004]128號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)各地迅即布置所屬企業(yè),，認(rèn)真落實(shí)到位。在執(zhí)行過(guò)程中如遇問(wèn)題,，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告區(qū)局,。
附件：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知
2004年1月21日
國(guó)稅函[2004]128號(hào)
各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為有效防范利用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)完稅憑證）和廢舊物資發(fā)票進(jìn)行偷騙稅的違法犯罪活動(dòng),，強(qiáng)化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞,，總局制定了《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核辦法》和《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一,、加強(qiáng)對(duì)海關(guān)完稅憑證和廢舊物資發(fā)票的管理是當(dāng)前強(qiáng)化增值稅管理,、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后,，要召開(kāi)專門會(huì)議進(jìn)行布置,，并做好宣傳工作，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn),，確保政策執(zhí)行到位,。
二、為了保證廢舊物資發(fā)票,、海關(guān)完稅憑證,、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對(duì)工作需要，《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)）的報(bào)表內(nèi)容作如下調(diào)整：
（一）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第5欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”,。該欄專門反映納稅人進(jìn)口貨物,，按照稅收法規(guī)規(guī)定依據(jù)海關(guān)完稅憑證申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況，包括稅率為17％,、13％的進(jìn)口貨物,。
（二）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第6欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及普通發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品,，按照稅法規(guī)定依據(jù)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及取得的普通發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況,。
（三）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第7欄調(diào)整為：“廢舊物資發(fā)票”。該欄專門反映納稅人購(gòu)買廢舊物資,，按照稅法規(guī)定依據(jù)普通發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況,。
（四）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8欄調(diào)整為：“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購(gòu)進(jìn)、銷售貨物,，按照稅法規(guī)定依據(jù)運(yùn)輸普通發(fā)票允許計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況,。
三、有關(guān)海關(guān)完稅憑證與廢舊物資發(fā)票的信息采集,、稽核比對(duì)問(wèn)題,，總局將另行規(guī)定。
四,、對(duì)執(zhí)行中遇到的問(wèn)題,，可集中反映到省國(guó)稅局，由省國(guó)稅局向總局咨詢反映,。
聯(lián)系人：流轉(zhuǎn)稅司發(fā)票稅控處 劉 鋒 010－63417700
流轉(zhuǎn)稅司稽核評(píng)估處 宮 濱 010－63417797
流轉(zhuǎn)稅司增值稅處 劉 浩 010－63417705
五,、本通知自2004年2月1日起執(zhí)行。
附件1：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核辦法
一,、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)完稅憑證）,，應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫(xiě)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（附表一），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送,。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的,，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)），從3月份申報(bào)開(kāi)始納稅人除報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外,，還需同時(shí)報(bào)送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)）,。未單獨(dú)報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫(xiě)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫(xiě)內(nèi)容不全的,，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二,、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用。各級(jí)國(guó)稅局和納稅人2月25日以后可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關(guān)信息采集軟件,。
三,、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證，必須在2004年5月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,，逾期不再予以抵扣,。
四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：
（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）“是否有數(shù)據(jù),，如有數(shù)據(jù),，檢查是否報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,；
（二）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》內(nèi)容填寫(xiě)的是否完整；
（三）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)是否等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）中“稅款金額”欄數(shù)據(jù),。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的,，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào)。
五,、增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。
附件2：廢舊物資發(fā)票稽核辦法
一,、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位（以下簡(jiǎn)稱廢舊單位）應(yīng)將銷售廢舊物資開(kāi)具的普通發(fā)票逐票填寫(xiě)《廢舊物資發(fā)票開(kāi)具清單》（附表二）（以下簡(jiǎn)稱《廢舊物資開(kāi)具清單》）,，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《廢舊物資開(kāi)具清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的,，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)）,，從3月份申報(bào)開(kāi)始納稅人除報(bào)送《廢舊物資開(kāi)具清單》紙質(zhì)資料外，還需同時(shí)報(bào)送載有《廢舊物資開(kāi)具清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)）,。
二,、廢舊單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資，開(kāi)具普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)印章和開(kāi)票人專章（印章樣式見(jiàn)附件）,，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)）取得未加蓋“開(kāi)票人專章”的普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
三,、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫(xiě)《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》（附表三）（以下簡(jiǎn)稱《廢舊物資抵扣清單》）,，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送,。在2月份申報(bào)時(shí)納稅人只報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報(bào)期內(nèi)未能報(bào)送《清單》的，可在當(dāng)月申報(bào)期后補(bǔ)報(bào)）,，從3月份申報(bào)開(kāi)始納稅人除報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料外,，還需同時(shí)報(bào)送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)）。未單獨(dú)報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫(xiě)《廢舊物資抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
四,、《廢舊物資開(kāi)具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供給納稅人使用,。各級(jí)國(guó)稅局和納稅人2月25日以后可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://chinatax.gov.cn）下載相關(guān)信息采集軟件,。
五、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,，愈期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報(bào)期前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,，逾期不再予以抵扣,。
六、生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開(kāi)具的未加蓋“開(kāi)票人專章”的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可暫不填寫(xiě)《廢舊物資抵扣清單》“銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)”和“銷貨方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼”欄,。
七、廢舊單位當(dāng)期未開(kāi)具廢舊物資發(fā)票,，增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《廢舊物資開(kāi)具清單》或《廢舊物資抵扣清單》,。
八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下審核工作：
（一）對(duì)廢舊單位納稅申報(bào)的審核：
1.《廢舊物資開(kāi)具清單》內(nèi)容填寫(xiě)的是否完整,；
2.《廢舊物資開(kāi)具清單》“發(fā)票金額”欄“合計(jì)”項(xiàng)數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中“開(kāi)具普通發(fā)票”（第16欄）“免稅貨物銷售額”項(xiàng)數(shù)據(jù),。
（二）對(duì)取得廢舊物資發(fā)票納稅申報(bào)的審核：
1、審核《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中 “廢舊物資發(fā)票”（第7欄）是否有數(shù)據(jù),，如有數(shù)據(jù),，檢查是否報(bào)送《廢舊物資抵扣清單》；
2,、《廢舊物資抵扣清單》內(nèi)容填寫(xiě)的是否完整,；
3、《廢舊物資抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄,、“計(jì)算抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)是否分別等于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“廢舊物資發(fā)票”（第7欄）中“金額”,、“稅額”欄數(shù)據(jù)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人未報(bào)送《廢舊物資開(kāi)具清單》和《廢舊物資抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的,，應(yīng)要求其補(bǔ)報(bào)或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報(bào),。
九、廢舊單位涉嫌虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票的,，一經(jīng)查實(shí),，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理,。
開(kāi)票人專章印章式樣
100000123456789 XX省XX國(guó)稅局 1234567
① ② ③
3CM 3CM 3CM
注：
1,、①為廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位納稅人識(shí)別號(hào)；②為廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱,；③為廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼,；
2、開(kāi)票人專章由廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位自行刻制,，印模報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,；
3、開(kāi)票人專章加蓋在普通發(fā)票下方正中央,。
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)