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類 別：土地增值稅文 號：津地稅地[2005]11號頒發(fā)日期：2004-09-08
地 區(qū)：天津行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為了規(guī)范房地產(chǎn)市場交易秩序,，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護國家權益,，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《細則》）的有關規(guī)定,，并報市政府批準，從2005年10月1日起,，我市征收土地增值稅?，F(xiàn)將征收土地增值稅的有關問題通知如下：
一、凡在我市范圍內(nèi)轉讓國有土地使用權,、地上建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人,，均應當按照《條例》、《細則》的規(guī)定計算繳納土地增值稅,。
二,、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營特點，為簡化征管,，對我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)銷售的商品房,，按照其取得的收入（以營業(yè)稅的征收基數(shù)為基點）預征土地增值稅。銷售普通住宅的預征率為0.5％,；銷售非普通住宅及高檔寫字樓,、公寓、別墅,、度假村的預征率為1％,。
三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)銷售的普通住宅,，按照我市定期公布的普通住宅標準掌握,。包括三項指標，即房地產(chǎn)開發(fā)項目建筑容積率,、普通住房單套建筑面積和實際成交價格（見附件一）,。
四、按照本通知第二條規(guī)定預征土地增值稅的房地產(chǎn)企業(yè),，凡能夠通過其會計資料正確計算增值額的,，可在房地產(chǎn)開發(fā)項目完工并全部銷售后，向主管地方稅務局辦理該項目的土地增值稅匯算清繳,。
五,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)匯算清繳土地增值稅時，財務費用中的利息支出凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的,，可將不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率所支付的利息據(jù)實扣除,。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按房地產(chǎn)成本之和的5％計算扣除金額。凡不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并提供金融證明的,，房地產(chǎn)開發(fā)費用統(tǒng)一按房地產(chǎn)成本之和的10％計算扣除,。
六、其他納稅義務人及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權后不進行開發(fā)直接將空地轉讓的,，按照《條例》,、《細則》規(guī)定的四級超率累進稅率計征土地增值稅。
七,、按預征率繳納土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),，以一個月為納稅期限，并于次月10日內(nèi),，到企業(yè)主管地方稅務局申報繳納土地增值稅，并填寫《土地增值稅（預征）納稅申報表》（見附件二）,。對未按規(guī)定期限申報繳納稅款的,，按照《稅收征管法》的有關規(guī)定進行處理。
八,、其他納稅義務人在取得轉讓房地產(chǎn)收入之日起7日內(nèi),，到其主管地方稅務局申報繳納土地增值稅，并填寫《土地增值稅納稅申報表》（見附件三）,。
九,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，首次轉讓房地產(chǎn)并取得收入的,，應于取得轉讓收入后7日內(nèi)到主管地方稅務局辦理納稅登記,，并填寫《土地增值稅項目登記表》（見附件四）。
十,、減免稅規(guī)定
（一）對按照市統(tǒng)一標準建造出售社會保障住房,、低保解困房和經(jīng)濟適用房并能提供主管部門證明的，免征土地增值稅,。
（二）因國家建設需要而被政府征用的房地產(chǎn),，以及企業(yè)改制、兼并重組而有償轉讓的房地產(chǎn)收入,，免征土地增值稅,。
（三）對居民個人擁有的普通住宅，在轉讓時免征土地增值稅,。對轉讓非普通住宅,，居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅,；居住滿三年未滿五年的,，減半征收土地增值稅。居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅,。
（四）依據(jù)《條例》,、《細則》和財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他減免事項,。
十一,、土地增值稅由市地方稅務局負責征收管理。
十二,、土地增值稅預算級次按照市財政局有關文件規(guī)定辦理,。
十三、各單位按照市局《關于征收土地增值稅問題的通告》（見附件五）,，利用辦稅服務廳做好征收宣傳工作,。
十四、本通知自2005年10月1日起執(zhí)行,。
附件一：普通住宅標準
二：《土地增值稅（預征）納稅申報表》
三：《土地增值稅納稅申報表》
四：《土地增值稅項目登記表》
五：《關于征收土地增值稅問題的通告》
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