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云南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理有關(guān)問題的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：土地增值稅
文      號：云地稅發(fā)[2005]181號
頒發(fā)日期：2004-09-24 地   區(qū)：云南
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

各州、市地方稅務(wù)局,，大理,、個舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

    為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅的征收管理工作,，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控房地產(chǎn)市場的職能作用,，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條“納稅人在項目竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因,，而無法據(jù)以計算土地增值稅的,，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工,、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,，多退少補(bǔ),。具體辦法由各省、自治區(qū),、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定,。”及土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合云南實際,，現(xiàn)對土地增值稅征收管理的有關(guān)問題通知如下，請遵照執(zhí)行,。執(zhí)行中的情況和問題請及時向省局反映,。

        一、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征

     （一）開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征試點(diǎn)工作從2005年7月1日起,，在昆明,、昭通、曲靖,、文山,、楚雄、大理,、保山,、臨滄8州、市開展房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征的試點(diǎn)工作,。預(yù)征試點(diǎn)的具體區(qū)域由上述8州,、市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)發(fā)展水平自行確定。

    納入預(yù)征區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),，2005年7月1日以后預(yù)售或轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的經(jīng)營收入（包括預(yù)收款和預(yù)收定金）,，按本通知規(guī)定預(yù)征土地增值稅。

    （二）實行預(yù)征的范圍除經(jīng)濟(jì)適用住房不預(yù)征土地增值稅外,，其它房地產(chǎn)開發(fā)項目,，包括普通住宅、寫字樓,、營業(yè)用房,、別墅、度假村,、高級公寓,、開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等，均按本通知規(guī)定實行預(yù)征,。

    普通住宅的界定標(biāo)準(zhǔn),，按省政府有關(guān)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    經(jīng)濟(jì)適用住房,，是指政府提供政策優(yōu)惠,，限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),、供應(yīng)對象和銷售價格，具有保障性質(zhì)的政策性商品住房,。

    （三）預(yù)征的計稅依據(jù)土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的經(jīng)營收入（包括預(yù)收款或預(yù)收定金）,。

    （四）預(yù)征率的確定普通住宅的預(yù)征率為5‰－1%；寫字樓,、營業(yè)用房,、別墅、度假村,、高級公寓等商品房的預(yù)征率為1%－2%,；開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的預(yù)征率為1.5%－3%.具體預(yù)征率由預(yù)征試點(diǎn)州、市地方稅務(wù)局在上述確定的幅度內(nèi),，自行確定,，并報省局備案。

    （五）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按其開發(fā)項目的類型和規(guī)定的預(yù)征率,，分別向地稅機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅,。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既從事普通住宅開發(fā)又從事其他類型的房地產(chǎn)項目開發(fā)的，應(yīng)分別核算經(jīng)營收入,，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的,，從高適用預(yù)征率預(yù)征。

    （六）納稅期限土地增值稅實行按月預(yù)征,，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（包括預(yù)收款和預(yù)收定金）,，應(yīng)在次月10日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅。

    （七）納稅清算對實行預(yù)征的房地產(chǎn)開發(fā)項目,，企業(yè)在項目全部竣工并銷售完畢,、辦理結(jié)算后，應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請,，及時進(jìn)行土地增值稅稅款的清算,，多退少補(bǔ)。具體清算辦法,，由省局另行制定,。

    （八）省局將根據(jù)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，對土地增值稅的預(yù)征率作適時調(diào)整,，各地不得自行調(diào)整。

        二,、其它規(guī)定

    （一）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅未實行預(yù)征的地方,，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》，以及《云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定,，做好房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的征收管理工作,。

        除從事房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的其他納稅人的土地增值稅的征收管理,，仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

    （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或者取得房地產(chǎn)開發(fā)立項批準(zhǔn)文件時,，應(yīng)按《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（云地稅發(fā)[1995]160號）的規(guī)定,，向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅項目申報；在發(fā)生房地產(chǎn)預(yù)售或轉(zhuǎn)讓后,，應(yīng)按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅,。

    土地增值稅政策規(guī)定復(fù)雜，政治意義和經(jīng)濟(jì)意義同時并存,，計算及征管的難度較大,，各級地稅機(jī)關(guān)一定要重視土地增值稅的征收管理工作，特別是要對土地增值稅的預(yù)征工作給予高度的重視,，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳和組織領(lǐng)導(dǎo),，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，合理確定土地增值稅預(yù)征區(qū)域及預(yù)征率,，加強(qiáng)請示,、匯報，確保預(yù)征工作平穩(wěn),、順利進(jìn)行,。另外，各地要按照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》,、《云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定》（省政府第22號令）,、《云南省建設(shè)廳云南省土地管理局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)土地增值稅征收管理工作的通知》（云地稅發(fā)[1995]204號）等規(guī)定，進(jìn)一步密切與國土資源及建設(shè)行政主管部門的協(xié)作與聯(lián)系,，強(qiáng)化土地增值稅的源泉控管,，切實提高土地增值稅的征管水平。