中國人民銀行上海總部，各省、自治區(qū),、直轄市及計劃單列市分行；國家開發(fā)銀行，各政策性銀行,、國有商業(yè)銀行，中國郵政儲蓄銀行,，各股份制商業(yè)銀行：

為進一步規(guī)范商業(yè)銀行,、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》,、《中華人民共和國國家金庫條例》,、《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令〔2001〕第1號發(fā)布）,、《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號文印發(fā)）等法律法規(guī)和制度規(guī)定,，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，現(xiàn)就規(guī)范商業(yè)銀行,、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)使用會計科目有關(guān)事項通知如下：

一,、本通知所稱商業(yè)銀行、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行,、信用社代理國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù),、代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫,、代理支庫、代理國庫集中收付,、代理國債發(fā)行兌付,、參與國庫現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)的行為。

二,、商業(yè)銀行,、信用社代理國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)，應(yīng)當在“待結(jié)算財政款項”一級會計科目下設(shè)置“國庫經(jīng)收處待結(jié)算財政款項”二級會計科目,，用于核算商業(yè)銀行,、信用社作為國庫經(jīng)收處收納的、待報解國庫的各項預(yù)算收入（包括稅收收入,、非稅收入,、社會保險費等）。本科目為負債類科目,，收納款項時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,；款項劃繳國庫時,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類待報解預(yù)算收入專戶,。

三、商業(yè)銀行,、信用社代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫,，其核算業(yè)務(wù)未納入中國人民銀行會計核算體系的，應(yīng)當在“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫存款”一級會計科目下設(shè)置“鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方財政庫款”“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算專項存款”“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外存款”二級會計科目,，在“待結(jié)算財政款項”一級會計科目下設(shè)置“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫待結(jié)算財政款項”二級會計科目。上述科目核算業(yè)務(wù)納入中國人民銀行會計核算體系的,，應(yīng)當設(shè)置,、使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會計科目。

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方財政庫款”科目,，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算收入和預(yù)算支出等款項,。本科目為負債類科目，庫款增加時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目；庫款減少時,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。本科目下按財政部門分設(shè)賬戶。

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算專項存款”科目,，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門預(yù)算資金的專項存款,。本科目為負債類科目，存款增加時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目；存款減少時,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目。本科目下按財政部門,、存款類別分設(shè)賬戶,。

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外存款”科目，用于核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算外資金的收納,、支撥或上解,。本科目為負債類科目，存款增加時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目；存款減少時,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目。本科目下按財政部門分設(shè)賬戶,。

“代理鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫待結(jié)算財政款項”科目,，用于核算收納、劃分,、報解,、退付的各級預(yù)算收入款項。本科目為負債類科目,，收納款項時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,；報解,、退付、結(jié)轉(zhuǎn)時,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類待報解預(yù)算收入賬戶,。

四,、商業(yè)銀行,、信用社代理支庫，其核算業(yè)務(wù)未納入中國人民銀行會計核算體系的,，應(yīng)當在“代理支庫存款”一級會計科目下設(shè)置“縣級以上地方財政庫款”“縣級以上財政預(yù)算專項存款”“縣級以上財政預(yù)算外存款”二級會計科目,，在“待結(jié)算財政款項”一級會計科目下設(shè)置“代理支庫待結(jié)算財政款項”二級會計科目，同時設(shè)置“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”表外科目,。上述科目核算業(yè)務(wù)納入中國人民銀行會計核算體系的,，應(yīng)當設(shè)置、使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會計科目,。

“縣級以上地方財政庫款”科目,，用于核算縣級及縣級以上財政預(yù)算收入和預(yù)算支出等款項。本科目為負債類科目,，庫款增加時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,；庫款減少時,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,。本科目下按財政部門分設(shè)賬戶,。

“縣級以上財政預(yù)算專項存款”科目，用于核算縣級及縣級以上財政部門預(yù)算資金的專項存款,。本科目為負債類科目,，存款增加時，借記有關(guān)科目,，貸記本科目,；存款減少時，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。本科目下按財政部門、存款類別分設(shè)賬戶,。

“縣級以上財政預(yù)算外存款”科目,，用于核算縣級及縣級以上財政預(yù)算外資金的收納、支撥或上解,。本科目為負債類科目，存款增加時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目；存款減少時,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。本科目下按財政部門分設(shè)賬戶。

“代理支庫待結(jié)算財政款項”科目,，用于核算收納,、劃分、報解,、退付的各級預(yù)算收入款項,。本科目為負債類科目，收納款項時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目；報解,、退付,、結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目,，貸記有關(guān)科目,。本科目下可根據(jù)核算和管理需要分設(shè)各類待報解預(yù)算收入賬戶。

“待轉(zhuǎn)國庫存款利息”科目,，用于代理支庫核算按規(guī)定利率和計息范圍計算的國庫存款利息,。本科目為表外科目，計算應(yīng)付利息時記收方,，收到中國人民銀行劃轉(zhuǎn)來的國庫存款利息時記付方,。

五、商業(yè)銀行,、信用社代理國庫集中收付,，應(yīng)當設(shè)置“國庫集中收繳款項”“國庫集中支付款項”一級會計科目。

“國庫集中收繳款項”科目,，用于核算存放在財政專戶中待繳國庫的非稅收入款項,。本科目為負債類科目，款項繳入財政專戶時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目；款項劃繳國庫時,，先借記本科目,，貸記“國庫經(jīng)收處待結(jié)算財政款項”科目，再借記“國庫經(jīng)收處待結(jié)算財政款項”科目,，貸記有關(guān)科目,。本科目下按財政部門分設(shè)賬戶。

“國庫集中支付款項”科目，用于核算財政部門,、預(yù)算單位零余額賬戶集中支付的款項,。本科目為負債類科目，收到款項時,，借記有關(guān)科目,，貸記本科目；支付款項時,，借記本科目,，貸記有關(guān)科目。本科目下按財政部門,、預(yù)算單位分設(shè)賬戶,。

六、商業(yè)銀行,、信用社代理國債發(fā)行兌付,，應(yīng)當單獨設(shè)置專用會計科目，用于核算代理國債發(fā)行和兌付的款項,。專用會計科目下按發(fā)行年份,、發(fā)行期次、發(fā)行期限分戶核算,。

七,、商業(yè)銀行、信用社參與國庫現(xiàn)金管理,，應(yīng)當設(shè)置“國庫定期存款”一級會計科目,，用于核算取得和歸還的各級國庫現(xiàn)金管理定期存款。本科目為負債類科目,，取得國庫現(xiàn)金管理定期存款時,，借記有關(guān)科目，貸記本科目,；歸還國庫現(xiàn)金管理定期存款時,，借記本科目，貸記有關(guān)科目,。本科目下按國庫現(xiàn)金管理定期存款所對應(yīng)的國庫級次分設(shè)賬戶,。

八、會計科目體系實行扁平化管理的商業(yè)銀行,、信用社,，相關(guān)會計科目可不分層級，按最細顆粒度設(shè)置會計科目,。

九,、代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社，應(yīng)當根據(jù)本通知規(guī)定設(shè)置,、使用相應(yīng)會計科目；未代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行,、信用社,，無需設(shè)置相應(yīng)會計科目。

十,、商業(yè)銀行,、信用社應(yīng)當于本通知施行之日起6個月內(nèi)根據(jù)自身代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)情況完成會計科目調(diào)整，并報中國人民銀行備案,。

十一,、中國人民銀行及其分支機構(gòu)應(yīng)當加強對轄區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)會計科目設(shè)置及使用情況的監(jiān)督管理,。

十二,、代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)的政策性銀行、農(nóng)村合作銀行等,，適用本通知規(guī)定,。

十三、此前發(fā)布的規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的,，以本通知規(guī)定為準,。

本通知自2024年12月1日起施行。

附件： 商業(yè)銀行,、信用社代理國庫相關(guān)業(yè)務(wù)使用會計科目設(shè)置一覽表

中國人民銀行

2024年10月25日