為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》和國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）等文件精神,，根據(jù)財(cái)政部和中注協(xié)的統(tǒng)一部署安排,，依據(jù)《湖南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》，湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)我會(huì)）聯(lián)合湖南省財(cái)政廳開(kāi)展2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，現(xiàn)將檢查情況通報(bào)如下：

一,、檢查情況

根據(jù)財(cái)政部和中注協(xié)文件精神,，結(jié)合我省實(shí)際情況，按照“雙隨機(jī),、一公開(kāi)”聯(lián)合檢查機(jī)制,，根據(jù)事務(wù)所規(guī)模、地域性及新設(shè),、投訴舉報(bào)情況,，2023年對(duì)省內(nèi)90家事務(wù)所（含省外在湘設(shè)立的1家分支機(jī)構(gòu)）進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，檢查數(shù)量占2022年底全省322家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（含省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在湘分所）的27.95%,，其中五年未被檢查的事務(wù)所25家,、隨機(jī)抽取事務(wù)所37家、“回頭看”事務(wù)所21家,；涉及投訴舉報(bào)的事務(wù)所7家?，F(xiàn)場(chǎng)檢查中共抽查850份業(yè)務(wù)報(bào)告，對(duì)569份鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告及其工作底稿進(jìn)行了重點(diǎn)檢查,，其中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)425份,、驗(yàn)資業(yè)務(wù)60份、其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)84份,。

二,、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

從檢查總體情況看，行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量持續(xù)提升,，大部分事務(wù)所在執(zhí)行準(zhǔn)則方面較以前年度檢查時(shí)的情況有所提高,，通過(guò)修改和完善質(zhì)量控制制度、履行必要的審計(jì)程序等方式進(jìn)行了整改,，執(zhí)業(yè)行為有所規(guī)范,。但是個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所在質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量等方面存在不同程度的問(wèn)題,。檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題如下：

（一）質(zhì)量控制體系和職業(yè)道德方面

具體表現(xiàn)在：一是個(gè)別事務(wù)所未根據(jù)準(zhǔn)則要求和自身業(yè)務(wù)特點(diǎn),、機(jī)構(gòu)規(guī)模等制定適合自身的質(zhì)量管理體系，或者雖制定但未得到有效的執(zhí)行,；二是質(zhì)量控制復(fù)核制度流于形式,，復(fù)核記錄只有復(fù)核人員簽名未見(jiàn)具體內(nèi)容或復(fù)核記錄，經(jīng)質(zhì)量復(fù)核后的報(bào)告仍存在不少低級(jí)錯(cuò)誤,；三是個(gè)別事務(wù)所未統(tǒng)一使用和管理印鑒章,；四是個(gè)別事務(wù)所合伙人（股東）年齡老化，人員結(jié)構(gòu)不合理,，頻繁更換合伙人（股東）,，內(nèi)部管理團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定；五是個(gè)別事務(wù)所存在由非主任會(huì)計(jì)師或非授權(quán)副主任會(huì)計(jì)師簽字出具業(yè)務(wù)報(bào)告的情況。

（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目方面

1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序階段,。一是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作程序執(zhí)行不到位,，缺少項(xiàng)目組成員獨(dú)立性聲明，業(yè)務(wù)承接（保持）記錄不完整,；個(gè)別項(xiàng)目業(yè)務(wù)約定書(shū)簽署不規(guī)范,，未蓋章或簽署日期。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序欠缺,，未按審計(jì)準(zhǔn)則要求了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,，未評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，未針對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序,。三是部分項(xiàng)目無(wú)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制（整體層面,、業(yè)務(wù)流程層面）、實(shí)施穿行測(cè)試,、實(shí)施控制測(cè)試程序的審計(jì)底稿,。

2.實(shí)質(zhì)性程序階段。一是銀行存款,、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證程序不規(guī)范,，未記錄函證控制過(guò)程，未收集收,、發(fā)函證相關(guān)的證據(jù)資料,，對(duì)回函不符的情況未予以關(guān)注，也忽視了對(duì)其他證據(jù)的收集和佐證,；存貨監(jiān)盤(pán),、減值測(cè)試程序?qū)嵤┎坏轿唬晃从涗洭F(xiàn)金流量表分析性復(fù)核過(guò)程,。二是個(gè)別事務(wù)所獲取的審計(jì)證據(jù),，以復(fù)印被審計(jì)單位的賬簿、憑證為主,，且未對(duì)這些資料進(jìn)行必要的分析判斷,，無(wú)法支持審計(jì)結(jié)論。三是個(gè)別項(xiàng)目對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的異常情況未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑,，未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。四是部分事務(wù)所執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)相關(guān)文件資料收集不完整,，未按項(xiàng)目情況對(duì)應(yīng)編制基礎(chǔ)底稿,，對(duì)重要文件缺少查驗(yàn)記錄和說(shuō)明。

3.審計(jì)終結(jié)階段,。一是個(gè)別報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型不恰當(dāng),。二是審計(jì)報(bào)告后附的已審財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露不準(zhǔn)確,、不規(guī)范,，未披露重要會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)政策說(shuō)明,，未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易事項(xiàng)，未披露是否經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)報(bào)出等情況,。三是獲取被審計(jì)單位提供的重要資料時(shí)的簽章不完整,，管理層聲明書(shū)未獲取或者不規(guī)范，存在未簽名蓋章,、未簽署時(shí)間,、未致送簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、管理層聲明書(shū)簽署的時(shí)間早于審計(jì)報(bào)告日等情況,。

（三）其他方面

一是職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理,。通過(guò)檢查事務(wù)所的財(cái)務(wù)報(bào)表及賬簿，其中有6家事務(wù)所未計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn),；1家事務(wù)所的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提不足,；1家事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金支出用于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不合規(guī)。二是業(yè)務(wù)報(bào)備管理方面,，檢查發(fā)現(xiàn)有8家事務(wù)所出具的共179份審計(jì)報(bào)告未按照要求開(kāi)展業(yè)務(wù)報(bào)備,，存在漏報(bào)瞞報(bào)的問(wèn)題。我會(huì)通過(guò)下發(fā)檢查意見(jiàn)書(shū),，責(zé)令其限期整改相關(guān)問(wèn)題,。

三、“回頭看”檢查情況

根據(jù)財(cái)政部要求,，聯(lián)合檢查組將2022年度被行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，列入2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查的重點(diǎn)檢查名單，進(jìn)行“回頭看”,，屢查屢犯的,，從重處罰。檢查發(fā)現(xiàn),，被列為“回頭看”檢查的20家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2022年度檢查指出的問(wèn)題進(jìn)行了整改,，但仍存在整改不全面和不到位的情況。結(jié)合上一年度檢查情況,，其中有2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)行政處罰重視不夠,、整改不到位。

四,、檢查處理情況

針對(duì)2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，我會(huì)與省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督局召開(kāi)聯(lián)合審理會(huì)議，我會(huì)另先后兩次召開(kāi)懲戒委員會(huì)會(huì)議,，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出處理,。湖南省財(cái)政廳擬對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按有關(guān)程序作出不同程度的行政處罰,。我會(huì)作出的行業(yè)自律處理情況如下：

（一）行業(yè)自律懲戒

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照《湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員違規(guī)行為懲戒辦法》的規(guī)定,，經(jīng)懲戒委員會(huì)審議,，決定對(duì)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及19名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別給予公開(kāi)譴責(zé)、通報(bào)批評(píng),、訓(xùn)誡的行業(yè)自律懲戒,。相關(guān)行業(yè)懲戒結(jié)果已在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行上傳及公布。

1.公開(kāi)譴責(zé)

（1）我會(huì)對(duì)湖南中標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中標(biāo)所）予以公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)自律懲戒,，并將有關(guān)情況線索移送行政主管部門(mén),。檢查發(fā)現(xiàn)，中標(biāo)所存在未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的情形,；部分項(xiàng)目未按照?qǐng)?bào)表會(huì)計(jì)科目編制審計(jì)工作底稿,，只收集了部分會(huì)計(jì)憑證復(fù)印件；部分審計(jì)項(xiàng)目存在函證,、監(jiān)盤(pán),、分析程序、截止性測(cè)試等實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位的情形等,。

（2）我會(huì)對(duì)湖南三星會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)三星所）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李整如,、周良棟予以公開(kāi)譴責(zé)的行業(yè)自律懲戒。檢查發(fā)現(xiàn),，三星所對(duì)同一單位就同一會(huì)計(jì)年度出具兩份不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告,；審計(jì)項(xiàng)目普遍存在僅編制了部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審定表、明細(xì)表,，未實(shí)施函證,、監(jiān)盤(pán)、分析程序,、審計(jì)抽樣等審計(jì)程序的情形等,。

2.通報(bào)批評(píng)

我會(huì)對(duì)1家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)的行業(yè)自律懲戒，并進(jìn)行強(qiáng)制強(qiáng)化培訓(xùn),。

3.訓(xùn)誡

我會(huì)對(duì)2家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及12名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡的行業(yè)自律懲戒,，并進(jìn)行強(qiáng)制強(qiáng)化培訓(xùn)。

（二）其他監(jiān)管措施

（1）組織約談提醒,。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的23家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，我會(huì)對(duì)其主任會(huì)計(jì)師（首席合伙人）、質(zhì)控負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談提醒,，督促其不斷規(guī)范管理,，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（2）抓好整改落實(shí),。我會(huì)對(duì)余下被檢查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出檢查意見(jiàn)書(shū),，指出薄弱環(huán)節(jié),，要求其針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行限期整改，并及時(shí)上報(bào)整改材料,。我會(huì)持續(xù)跟蹤被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整改情況,，適時(shí)組織年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“回頭看”，對(duì)思想認(rèn)識(shí)不深刻,、整改不到位的事務(wù)所,，將依照有關(guān)規(guī)定做出相應(yīng)的行業(yè)自律懲戒。

（3）開(kāi)展強(qiáng)制強(qiáng)化培訓(xùn),。我會(huì)將對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)業(yè)水平有待提高的19名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行強(qiáng)制強(qiáng)化培訓(xùn)，對(duì)檢查過(guò)程中存在問(wèn)題進(jìn)行重新梳理,、審視和指導(dǎo),。

請(qǐng)各事務(wù)所對(duì)照通報(bào)中存在的問(wèn)題，認(rèn)真整改,，從質(zhì)量控制制度建設(shè),、執(zhí)行落實(shí)、職業(yè)道德培養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)技能水平等方面切實(shí)改進(jìn)提高,，我會(huì)將進(jìn)一步加大專(zhuān)項(xiàng)核查及抽查力度,，繼續(xù)關(guān)注近年來(lái)違規(guī)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整改實(shí)效，如屢查屢犯將予以嚴(yán)肅處理,。

湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2024年6月3日