管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第603號(hào)——平衡計(jì)分卡

　　第一章 總 則

　　第一條 平衡計(jì)分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,，從財(cái)務(wù),、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度,，將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系,，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法,。

　　第二條 平衡計(jì)分卡是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理的重要方法之一。平衡計(jì)分卡具有戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)施的功能,，通常與戰(zhàn)略地圖等其他工具結(jié)合使用,。

　　第三條 平衡計(jì)分卡適用于戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)明確、管理制度比較完善,、管理水平相對(duì)較高的企業(yè),。平衡記分卡的應(yīng)用對(duì)象可為企業(yè)、部門和員工,。

　　第二章 應(yīng)用環(huán)境

　　第四條 企業(yè)應(yīng)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效管理時(shí),，應(yīng)有明確的愿景和戰(zhàn)略規(guī)劃。平衡計(jì)分卡應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為核心,，全面描述,、衡量和管理戰(zhàn)略規(guī)劃，將戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為可操作的行動(dòng),。

　　第五條 平衡計(jì)分卡可能涉及到組織和流程變革,，具有創(chuàng)新精神,、變革精神的企業(yè)文化有助于成功實(shí)施平衡計(jì)分卡。

　　第六條 企業(yè)應(yīng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)和職能進(jìn)行梳理,，消除不同組織職能間的壁壘,，實(shí)現(xiàn)良好的組織協(xié)同，既包括企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位(部門)之間的橫向與縱向協(xié)同,，也包括與投資者,、客戶、供應(yīng)商等外部利益相關(guān)者之間的協(xié)同,。

　　第七條 企業(yè)應(yīng)注重員工學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)能力的提升,，以更好地實(shí)現(xiàn)平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)、客戶,、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程目標(biāo),，使戰(zhàn)略規(guī)劃貫徹到每一名員工的日常工作中。

　　第八條 平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,，一般需要建立由戰(zhàn)略管理,、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理和外部專家等組成的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì),，推進(jìn)實(shí)施工作的順利完成,。

　　第九條 企業(yè)應(yīng)建立高效集成的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理,、規(guī)劃計(jì)劃,、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等系統(tǒng)的緊密結(jié)合,，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施提供信息支持,。

　　第三章 應(yīng)用程序

　　第十條 平衡計(jì)分卡應(yīng)用的一般程序包括制定戰(zhàn)略地圖、制定以平衡計(jì)分卡為核心的業(yè)績(jī)計(jì)劃,、制定激勵(lì)計(jì)劃,、制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案、執(zhí)行業(yè)績(jī)計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃,、實(shí)施業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì),、編制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告。

　　第十一條 企業(yè)首先應(yīng)制定戰(zhàn)略地圖,，即基于企業(yè)愿景與戰(zhàn)略規(guī)劃,，將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)及其因果關(guān)系、價(jià)值創(chuàng)造路徑以圖示的形式直觀,、明確,、清晰地呈現(xiàn)出來。戰(zhàn)略地圖的制定參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第101號(hào)——戰(zhàn)略地圖》,。

　　第十二條 戰(zhàn)略地圖基于戰(zhàn)略主題構(gòu)建,，戰(zhàn)略主題反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程,，每個(gè)戰(zhàn)略主題包括相互關(guān)聯(lián)的1-2個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

　　第十三條 戰(zhàn)略地圖制定后,，應(yīng)以平衡計(jì)分卡為核心編制業(yè)績(jī)計(jì)劃,。業(yè)績(jī)計(jì)劃是企業(yè)開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作的行動(dòng)方案，包括構(gòu)建指標(biāo)體系,、分配指標(biāo)權(quán)重,、確定業(yè)績(jī)目標(biāo)值,、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期,、簽訂業(yè)績(jī)合同等一系列管理活動(dòng)。制定業(yè)績(jī)計(jì)劃通常從企業(yè)級(jí)開始,，層層分解到下級(jí)單位(部門),，最終落實(shí)到具體崗位和員工。

　　第十四條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)圍繞戰(zhàn)略地圖,，針對(duì)財(cái)務(wù),、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo),，確定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo),。

　　構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的一般流程如下：

　　(一)制定企業(yè)級(jí)指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè)層面的戰(zhàn)略地圖,，為每個(gè)戰(zhàn)略主題的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)設(shè)定指標(biāo),，每個(gè)目標(biāo)至少應(yīng)有 1 個(gè)指標(biāo)。

　　(二)制定下級(jí)單位(部門)級(jí)指標(biāo)體系,。依據(jù)企業(yè)級(jí)戰(zhàn)略地圖和指標(biāo)體系,，制定下級(jí)單位(部門)的戰(zhàn)略地圖，確定相應(yīng)的指標(biāo)體系,，協(xié)同各下級(jí)單位(部門)的行動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)保持一致,。

　　(三)制定崗位(員工)級(jí)指標(biāo)體系。根據(jù)企業(yè),、下級(jí)單位(部門)級(jí)指標(biāo)體系,，按照崗位職責(zé)逐級(jí)形成崗位(員工)級(jí)指標(biāo)體系。

　　第十五條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí),，應(yīng)注重短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的平衡,、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)之間的平衡,、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益的平衡,。平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的指標(biāo)通常為4-7個(gè)，總數(shù)量一般不超過25個(gè),。

　　第十六條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí),，企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)維度為核心,，其他維度的指標(biāo)都與核心維度的一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)相聯(lián)系。通過梳理核心維度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程,，確定每個(gè)維度的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素,，結(jié)合戰(zhàn)略主題，選取關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo),。

　　財(cái)務(wù)維度以財(cái)務(wù)術(shù)語描述了戰(zhàn)略規(guī)劃的有形成果,。企業(yè)常用指標(biāo)有投資資本回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率,、經(jīng)濟(jì)增加值,、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流,、資本負(fù)債率,、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

　　客戶維度界定了目標(biāo)客戶的價(jià)值主張,。企業(yè)常用指標(biāo)有市場(chǎng)份額,、客戶滿意度、客戶獲得率,、客戶保持率,、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等,。

　　內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度確定了對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃產(chǎn)生影響的關(guān)鍵流程,。企業(yè)常用指標(biāo)有交貨及時(shí)率、生產(chǎn)負(fù)荷率,、產(chǎn)品合格率,、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等,。

　　學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度確定了對(duì)戰(zhàn)略最重要的無形資產(chǎn),。企業(yè)常用指標(biāo)有員工保持率、員工生產(chǎn)率,、培訓(xùn)計(jì)劃完成率,、員工滿意度。

　　第十七條 企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況建立通用類指標(biāo)庫,，不同層級(jí)單位和部門結(jié)合不同的戰(zhàn)略規(guī)劃定位,、業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇適合的指標(biāo)體系。

　　第十八條 平衡計(jì)分卡指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向,，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)貢獻(xiàn)或支持的程度,，以及各指標(biāo)之間的重要性水平。

　　企業(yè)業(yè)績(jī)指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在 5%-30%之間，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重,。對(duì)特別關(guān)鍵,、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度，即如果某項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)未完成,，無論其他指標(biāo)是否完成,，均視為未完成業(yè)績(jī)目標(biāo)。

　　第十九條 平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)目標(biāo)值應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略地圖的因果關(guān)系分別設(shè)置,。首先確定戰(zhàn)略主題的目標(biāo)值,，其次確定主題內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)值，然后基于平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系,，為每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定目標(biāo)值,，通常設(shè)計(jì)3-5年的目標(biāo)值。

　　目標(biāo)值應(yīng)具有挑戰(zhàn)性和可實(shí)現(xiàn)性,，可設(shè)定基本目標(biāo)值,、挑戰(zhàn)目標(biāo)值等類似目標(biāo)層級(jí),，激發(fā)評(píng)價(jià)對(duì)象潛能,，并得到被評(píng)價(jià)對(duì)象的普遍認(rèn)同。

　　第二十條 平衡計(jì)分卡業(yè)績(jī)目標(biāo)值確定后,，應(yīng)規(guī)定因內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化,、自然災(zāi)害等不可抗力因素對(duì)業(yè)績(jī)完成結(jié)果產(chǎn)生重大影響時(shí)，對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行調(diào)整的辦法和程序,。一般情況下,，由被評(píng)價(jià)對(duì)象或評(píng)價(jià)主體測(cè)算確定影響額度，向相應(yīng)的績(jī)效管理工作機(jī)構(gòu)提出調(diào)整申請(qǐng),，報(bào)薪酬與考核委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審批,。

　　第二十一條 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分方法和周期的選擇、業(yè)績(jī)合同的簽訂,、激勵(lì)計(jì)劃的制定,，參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》。

　　第二十二條 業(yè)績(jī)計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃制定后,，企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略主題的基礎(chǔ)上,，制定戰(zhàn)略性行動(dòng)方案，實(shí)現(xiàn)短期行動(dòng)計(jì)劃與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃的協(xié)同,。戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的制定主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)選擇戰(zhàn)略性行動(dòng)方案,。制定每個(gè)戰(zhàn)略主題的多個(gè)行動(dòng)方案，并從中區(qū)分,、排序和選擇最優(yōu)的戰(zhàn)略性行動(dòng)方案,。

　　(二)提供戰(zhàn)略性資金。建立戰(zhàn)略性支出的預(yù)算，為戰(zhàn)略性行動(dòng)方案提供資金支持,。

　　(三)建立責(zé)任制,。明確戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行責(zé)任方，定期回顧戰(zhàn)略性行動(dòng)方案的執(zhí)行進(jìn)程和效果,。

　　第二十三條 業(yè)績(jī)計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過程中,，企業(yè)應(yīng)按照縱向一致、橫向協(xié)調(diào)的原則,，持續(xù)地推進(jìn)組織協(xié)同,，將協(xié)同作為一個(gè)重要的流程進(jìn)行管理，使企業(yè)和員工的目標(biāo),、職責(zé)與行動(dòng)保持一致,，創(chuàng)造協(xié)同效應(yīng)。

　　第二十四條 業(yè)績(jī)計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃執(zhí)行過程中,，企業(yè)應(yīng)持續(xù)深入地開展流程管理,，及時(shí)識(shí)別存在問題的關(guān)鍵流程，根據(jù)需要對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化完善,，必要時(shí)進(jìn)行流程再造,，將流程改進(jìn)計(jì)劃與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)相協(xié)同。

　　第二十五條 業(yè)績(jī)計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行,、實(shí)施及編制報(bào)告參照《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》,。

　　第二十六條 平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的管理改善工作，在實(shí)踐中通常采用先試點(diǎn)后推廣的方式,，循序漸進(jìn),，分步實(shí)施。

　　第四章 應(yīng)用評(píng)價(jià)

　　第二十七條 平衡計(jì)分卡將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)逐層分解,，轉(zhuǎn)化為被評(píng)價(jià)對(duì)象的業(yè)績(jī)指標(biāo)和行動(dòng)方案,，使整個(gè)組織協(xié)調(diào)一致，將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)層層落到實(shí)處,。

　　第二十八條 平衡計(jì)分卡從財(cái)務(wù),、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程,、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度確定業(yè)績(jī)指標(biāo),，平衡了短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo),、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo),、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益，使業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更為全面完整,。

　　第二十九條 平衡計(jì)分卡將學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)作為一個(gè)維度,，既注重員工技能的提升,，滿足員工的發(fā)展愿望和發(fā)展要求，也注重組織資本,、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用,，有利于增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

　　第三十條 平衡計(jì)分卡系統(tǒng)性強(qiáng),、涉及面廣,，需要專業(yè)人員的指導(dǎo)和企業(yè)全員的參與，需要長(zhǎng)期持續(xù)地修正與完善,，對(duì)信息系統(tǒng),、管理能力有較高的要求，實(shí)施門檻高,。

　　第三十一條 應(yīng)用平衡計(jì)分卡繪制戰(zhàn)略地圖,、確定戰(zhàn)略主題和業(yè)績(jī)指標(biāo)體系的專業(yè)技術(shù)要求高，工作量比較大,，操作難度也較大,，實(shí)施比較復(fù)雜。

　　第三十二條 平衡計(jì)分卡涉及大量指標(biāo)數(shù)據(jù)的收集和計(jì)算,，需要持續(xù)地溝通和反饋,，需要投入大量的資源，從啟動(dòng)到全面實(shí)施通常需要一年或更長(zhǎng)的時(shí)間,，實(shí)施成本比較高,。

　　第五章 附 則

　　第三十三條 本指引由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,。

　　附錄：

　　相關(guān)工具方法及指標(biāo)計(jì)算說明

　　一,、工具方法說明

　　(一)指標(biāo)權(quán)重確定方法

　　1.德爾菲法又稱專家調(diào)查法，是邀請(qǐng)專家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重設(shè)置,，形成匯總平均后的結(jié)果,，然后將結(jié)果反饋給專家，再次征詢意見,，經(jīng)過多次反復(fù),，逐步取得比較一致結(jié)果的方法。

　　2.層次分析法,，是指將業(yè)績(jī)指標(biāo)分解成多個(gè)層次,，通過下層元素對(duì)于上層元素相對(duì)重要性的兩兩比較，構(gòu)成兩兩比較的判斷矩陣,，求出判斷矩陣最大特征值所對(duì)應(yīng)的特征向量作為指標(biāo)權(quán)重值的方法,。

　　3.主成分分析法，是指將多個(gè)變量重新組合成一組新的相互無關(guān)的綜合變量,，根據(jù)實(shí)際需要從中挑選出盡可能多地反映原來變量信息的少數(shù)綜合變量,，進(jìn)一步求出各變量的方差貢獻(xiàn)率，以確定指標(biāo)權(quán)重的方法。

　　4.均方差法,，是指將各項(xiàng)指標(biāo)定為隨機(jī)變量,，指標(biāo)在不同方案下的數(shù)值為該隨機(jī)變量的取值，首先求出這些隨機(jī)變量(各指標(biāo))的均方差,，然后根據(jù)不同隨機(jī)變量的離散程度確定指標(biāo)權(quán)重的方法,。

　　(二)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)分方法

　　1.功效系數(shù)法，是指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理,，將所要評(píng)價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)分別對(duì)照各自的標(biāo)準(zhǔn),，并根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，通過功效函數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù),，再對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)進(jìn)行加總,，得出綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)的一種方法。該方法的優(yōu)點(diǎn)是從不同側(cè)面對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行計(jì)算評(píng)分,，滿足了企業(yè)多目標(biāo),、多層次、多因素的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)要求,，缺點(diǎn)是標(biāo)準(zhǔn)值確定難度較大,，比較復(fù)雜。功效系數(shù)法的計(jì)算公式為：

　　業(yè)績(jī)指標(biāo)總得分=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分單項(xiàng)指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)重×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

　　調(diào)整分=功效系數(shù)×(上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分)上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)重×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

　　對(duì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值的選用,，應(yīng)結(jié)合評(píng)價(jià)的目的,、范圍、企業(yè)所處行業(yè),、企業(yè)規(guī)模等具體情況,，參考國家相關(guān)部門或研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)值確定。

　　2.綜合指數(shù)法,，是指根據(jù)指數(shù)分析的基本原理,，計(jì)算各項(xiàng)業(yè)績(jī)指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)指數(shù)和加權(quán)評(píng)價(jià)指數(shù)，據(jù)以進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法,。該方法的優(yōu)點(diǎn)是操作簡(jiǎn)單,，容易理解，缺點(diǎn),，標(biāo)值存在異常時(shí)影響結(jié)果的準(zhǔn)確性,。綜合指數(shù)法的計(jì)算公式為：

　　業(yè)績(jī)指標(biāo)總得分=∑(單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)指數(shù)×該項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重)3.素質(zhì)法，是指評(píng)估員工個(gè)人或團(tuán)隊(duì)在多大程度上具有組織所要求的某種基本素質(zhì),、關(guān)鍵技能和主要特質(zhì)的方法,。

　　4.行為法，是指專注于描述與業(yè)績(jī)有關(guān)的行為狀態(tài),，考核員工在多大程度上采取了管理者所期望或工作角色所要求的組織行為的方法,。

　　(三) 值確定方法

　　1.最小二乘法,，是指通過最小化誤差的平方和，找到一組數(shù)據(jù)的最佳函數(shù)匹配的方法,。

　　2.回歸分析法,，是指在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法建立因變量與自變量之間的回歸關(guān)系函數(shù)表達(dá)式的方法,。

　　3.類比法又稱比較類推法,，是指由一類事物所具有的某種屬性，推測(cè)與其類似的事物應(yīng)具有這種屬性的方法,。

　　(四)收集信息方法

　　觀察法,，是指通過直接觀察員工在工作中的表現(xiàn)并予以記錄的方法。

　　工作記錄法,，是指通過日常工作記錄或財(cái)務(wù)管理,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，予以收集信息的方法,。

　　他人反饋法,，是指收集其他人員對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的評(píng)價(jià)信息的方法。

　　二,、評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算說明

　　1. 投資資本回報(bào)率,，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取得的息前稅后利潤(rùn)占其所使用的全部投資資本的比例，反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間有效利用投資資本創(chuàng)造回報(bào)的能力,。一般計(jì)算公式如下：

　　投資資本=有息債務(wù)+所有者(股東)權(quán)益

　　2.凈資產(chǎn)收益率又稱權(quán)益凈利率,，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取得的凈利潤(rùn)占其所使用的凈資產(chǎn)平均數(shù)的比例，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的獲利能力,。一般計(jì)算公式如下：

　　3.經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率,，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)增加值與平均資本占用的比值。一般計(jì)算公式如下：

　　4.息稅前利潤(rùn),，是指企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)與利息支出的合計(jì)數(shù),。一般計(jì)算公式如下：

　　息稅前利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)+利息支出5.自由現(xiàn)金流，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流

　　超過付現(xiàn)資本性支出的金額,，反映企業(yè)可動(dòng)用的現(xiàn)金。一般計(jì)算公式如下：

　　自由現(xiàn)金流=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流-付現(xiàn)資本性支出

　　6.資本負(fù)債率,，是指企業(yè)某一會(huì)計(jì)期末有息債務(wù)占所有者(股東)權(quán)益與有息債務(wù)之和的比例,。一般計(jì)算公式如下：

　　7.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是指營(yíng)業(yè)收入與總資產(chǎn)平均余額的比值,，反映總資產(chǎn)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù),。一般計(jì)算公式如下：

　　8.存貨周轉(zhuǎn)率，是指企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與存貨平均余額的比值,，反映

　　存貨在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù),。一般計(jì)算公式如下：

　　9.資本周轉(zhuǎn)率,，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與平均資本占用的比值。一般計(jì)算公式如下：

　　10.資本性支出,，是指企業(yè)發(fā)生的,、其效益涉及于兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出。

　　11.產(chǎn)量,，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品的數(shù)量,。

　　12.銷量，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售商品的數(shù)量,。

　　13.單位生產(chǎn)成本,，是指生產(chǎn)單位產(chǎn)品而平均耗費(fèi)的成本。

　　14.客戶滿意度,，是指客戶期望值與客戶體驗(yàn)的匹配程度,，即客戶通過對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際感知與其期望值相比較后得出的指數(shù)?？蛻魸M意度收集渠道主要包括問卷調(diào)查,、客戶投訴、與客戶的直接溝通,、消費(fèi)者組織的報(bào)告,、各種媒體的報(bào)告和行業(yè)研究的結(jié)果等。

　　15.員工滿意度,，是指員工對(duì)企業(yè)的實(shí)際感知與其期望值相比較后得出的指數(shù),。主要通過問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查等方式,，從工作環(huán)境,、工作關(guān)系、工作內(nèi)容,、薪酬福利,、職業(yè)發(fā)展等方面進(jìn)行衡量。

　　16.市場(chǎng)份額,，是指一個(gè)企業(yè)的銷售量(或銷售額)在市場(chǎng)同類產(chǎn)品中所占的比重,。

　　17.客戶獲得率，是指企業(yè)在爭(zhēng)取新客戶時(shí)獲得成功部分的比例,。該指標(biāo)可用客戶數(shù)量增長(zhǎng)率或客戶交易額增長(zhǎng)率來描述,，一般計(jì)算公式如下：

　　18.客戶保持率，是指企業(yè)繼續(xù)保持與老客戶交易關(guān)系的比例,。該指標(biāo)可用老客戶交易增長(zhǎng)率來描述,，一般計(jì)算公式如下：

　　19.客戶獲利率，是指企業(yè)從單一客戶得到的凈利潤(rùn)與付出的總成本的比率,。一般計(jì)算公式如下：

　　20.戰(zhàn)略客戶數(shù)量,，是指對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)現(xiàn)有重要作用的客戶的數(shù)量,。

　　21.交貨及時(shí)率，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)及時(shí)交貨的次數(shù)占其總交貨次數(shù)比例,。一般計(jì)算公式如下：

　　22.生產(chǎn)負(fù)荷率,，是指投產(chǎn)項(xiàng)目在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量與設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的比例。一般計(jì)算公式如下：

　　23.產(chǎn)品合格率,，是指合格產(chǎn)品數(shù)量占總產(chǎn)品數(shù)量的比例,。一般計(jì)算公式為：

　　24.員工流失率，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)離職員工占員工平均人數(shù)的比例,。一般計(jì)算公式如下：

　　員工保持率=1-員工流失率25.員工生產(chǎn)率,，是指員工在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)創(chuàng)造的勞動(dòng)成果與其

　　相應(yīng)員工數(shù)量的比值。該指標(biāo)可用人均產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量或人均營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行衡量,。一般計(jì)算公式如下：

　　26.培訓(xùn)計(jì)劃完成率,，是指培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行的總時(shí)數(shù)占培訓(xùn)計(jì)劃總時(shí)數(shù)的比例。一般計(jì)算公式如下：