2023年9月12日，國際會計準則理事會（以下簡稱IASB）發(fā)布《年度改進（征求意見稿）》，擬對《國際財務報告準則第1號——首次采用國際財務報告準則》（以下簡稱《國際財務報告準則第1號》）,、《國際財務報告準則第7號——金融工具：披露》（以下簡稱《國際財務報告準則第7號》）、《國際財務報告準則第9號——金融工具》（以下簡稱《國際財務報告準則第9號》）,、《國際財務報告準則第10號——合并財務報表》（以下簡稱《國際財務報告準則第10號》）以及《國際會計準則第7號——現金流量表》（以下簡稱《國際會計準則第7號》）的有關要求進行非常微小的修訂或者小范圍的修訂（以下統(tǒng)稱小范圍修訂）。

一,、 有關背景

根據《應循程序手冊》規(guī)定,，將對國際財務報告會計準則（以下簡稱國際會計準則）進行的小范圍修訂（即使其可能互不相關）整合起來，在同一份文件中予以公布,，以上修訂即年度改進,。年度改進僅限于澄清會計準則的措辭，糾正相對較小的預期之外的結果,、疏忽或者國際會計準則規(guī)定之間的沖突,。

本次《年度改進（征求意見稿）》建議對五項國際會計準則和一項國際會計準則實施指南中的部分規(guī)定進行澄清、簡化、更正或變更,，以提高國際會計準則的一致性,。

二、《年度改進（征求意見稿）》主要內容

（一）對《國際財務報告準則第1號》的小范圍修訂

關于《國際財務報告準則第1號》,，IASB建議修訂有關首次采用套期會計的規(guī)定,，一是修訂第B5-B6段,，提高其與《國際財務報告準則第9號》相關規(guī)定的一致性,；二是增加交叉索引，提高國際會計準則的可獲取性和可理解性,。

（二）對《國際財務報告準則第7號》和實施指南的小范圍修訂

關于《國際財務報告準則第7號》,，IASB建議修訂第B38段，將終止確認的利得或損失相關規(guī)定中失效的交叉索引予以更新,。

關于《國際財務報告準則第7號》實施指南,，IASB建議，一是修訂第IG1段,，在引言部分增加一項聲明,，澄清該指引并未詳述《國際財務報告準則第7號》中的所有規(guī)定；二是修訂第IG14段（披露公允價值與交易價格的遞延差額）,，提高其與《國際財務報告準則第7號》第28段的一致性,；三是修訂第IG20B段，簡化有關信用風險披露規(guī)定的措辭,。

（三）對《國際財務報告準則第9號》的小范圍修訂

關于《國際財務報告準則第9號》,，IASB建議，一是修訂第2.1(2)②段中有關終止確認租賃負債的規(guī)定,，在該準則第3.3.3段中增加交叉索引,，解決承租人在執(zhí)行租賃負債終止確認規(guī)定時可能產生的混淆；二是修訂第5.1.3段和附錄1,，澄清該準則中“交易價格”一詞的使用,。

（四）對《國際財務報告準則第10號》的小范圍修訂

關于《國際財務報告準則第10號》，IASB建議修訂與確定“實質代理人”相關的規(guī)定,，刪除第B74段中與第B73段不一致之處,。

（五）對《國際會計準則第7號》的小范圍修訂

關于《國際會計準則第7號》，IASB建議修訂第37段,，刪除國際會計準則中從未定義過的“成本法”（cost method）的索引,。