2020年真題(一)綜合資料一(3)投資收益
認(rèn)定為什么不是寫發(fā)生,?
問題來源:
資料一:
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2019年6月,,甲公司推出了應(yīng)用AI技術(shù)的新款洗衣機(jī),,新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場并持續(xù)熱銷。甲公司自2019年末起以成本價(jià)清理舊款洗衣機(jī)庫存,。
(2)為使空調(diào)產(chǎn)品在激烈競爭中保持市場占有率,,甲公司自2019年3月起推出30天保價(jià)和贈(zèng)送5次空調(diào)免費(fèi)清洗服務(wù)的促銷措施。
(3)2018年12月31日,,甲公司取得常年合作電商平臺(tái)乙公司20%股權(quán),,對其具有重大影響。乙公司2019年接受委托對甲公司自有電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行升級(jí)改造,。乙公司2019年度凈利潤為3億元,。
(4)2019年,甲公司獲得節(jié)能產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼5000萬元和智能家電研發(fā)補(bǔ)助6000萬元,。
(5)2019年1月起,,甲公司將智能家電產(chǎn)品的質(zhì)保期由一年延長至兩年,產(chǎn)品銷量因此有所增長,。
資料二:
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),,部分內(nèi)容摘錄如下:

資料三:
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,部分事項(xiàng)如下:
(1)A注冊會(huì)計(jì)師閱讀了甲公司內(nèi)審部門出具的職工薪酬專項(xiàng)檢查報(bào)告,,擬在職工薪酬的審計(jì)中利用參與該專項(xiàng)檢查的內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助,。
(2)在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師從甲公司信息系統(tǒng)中導(dǎo)出存貨存放地點(diǎn)清單,,與管理層存貨盤點(diǎn)計(jì)劃中的信息進(jìn)行了核對,,從中選取了擬執(zhí)行存貨監(jiān)盤的地點(diǎn),。
(3)因?qū)嵤┐┬袦y試時(shí)發(fā)現(xiàn)甲公司與投資和籌資相關(guān)的內(nèi)部控制未得到執(zhí)行,A注冊會(huì)計(jì)師將投資和籌資循環(huán)的審計(jì)策略由綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案,,并用新編制的審計(jì)計(jì)劃工作底稿替換了原工作底稿,。
資料四:
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會(huì)計(jì)師在期中審計(jì)時(shí)針對2019年1月至9月與采購相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測試,,發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷,,因此,未測試2019年10月至12月的相關(guān)控制,,通過細(xì)節(jié)測試獲取了與2019年度采購交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。
(2)甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析,,并編制分析報(bào)告,,交副總經(jīng)理審核。A注冊會(huì)計(jì)師選取了4個(gè)月的分析報(bào)告,,檢查了報(bào)告上副總經(jīng)理的簽字,,據(jù)此認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。
(3)甲公司2019年末應(yīng)收賬款余額較2018年末增長30%,,明顯高于2019年度的收入增幅,。管理層解釋系調(diào)整賒銷政策所致。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了甲公司賒銷政策的變化情況,,擴(kuò)大了函證,、截止測試和期后收款測試的樣本量,并走訪了甲公司的重要客戶,,結(jié)果滿意,。
(4)A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司店面租金費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),確定可接受差異額為400萬元,,賬面金額比期望值少1400萬元,。A注冊會(huì)計(jì)師針對其中1200萬元的差異進(jìn)行了調(diào)查,結(jié)果滿意,。因剩余差異小于可接受差異額,,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)可了管理層記錄的租金費(fèi)用。
資料五:
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一筆300萬元的重分類錯(cuò)報(bào),,因金額較小未提出審計(jì)調(diào)整,要求管理層在書面聲明中說明該錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大,。
(2)甲公司某重要客戶于2020年1月初申請破產(chǎn)清算,。管理層在計(jì)提2019年末壞賬準(zhǔn)備時(shí)考慮了這一情況。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)法律文件,、評(píng)估了計(jì)提金額的合理性,,結(jié)果滿意,,據(jù)此認(rèn)可了管理層的處理。
(3)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司采購總監(jiān)存在受賄行為,,立即與總經(jīng)理溝通了該事項(xiàng),,獲悉董事會(huì)已收到內(nèi)部員工舉報(bào),正在進(jìn)行調(diào)查,。A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為無需再與董事會(huì)或股東會(huì)溝通,。
(4)甲公司總經(jīng)理因新冠肺炎疫情滯留外地,無法簽署書面聲明,。A注冊會(huì)計(jì)師與總經(jīng)理視頻溝通,。總經(jīng)理表示同意書面聲明的內(nèi)容,,并授權(quán)副總經(jīng)理在書面聲明上簽字并加蓋了公章,。A注冊會(huì)計(jì)師接受了甲公司的做法。
要求:

事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng) (是/否) |
理由 |
(1) |
否 |
涉及內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)參與并報(bào)告的工作,,不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助 |
(2) |
否 |
應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)/還應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性 |
(3) |
否 |
不應(yīng)替換原工作底稿,,應(yīng)當(dāng)在原工作底稿的基礎(chǔ)上記錄對審計(jì)計(jì)劃作出的重大修改及其理由 |
事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng) (是/否) |
理由 |
(1) |
是 |
— |
(2) |
否 |
僅檢查簽字不足以證明控制運(yùn)行有效/還應(yīng)了解副總經(jīng)理是否確實(shí)復(fù)核了報(bào)告內(nèi)容 |
(3) |
是 |
— |
(4) |
否 |
需要對差異額的全額進(jìn)行調(diào)查 |
事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng) (是/否) |
理由 |
(1) |
否 |
應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)/累積的錯(cuò)報(bào) |
(2) |
是 |
— |
(3) |
否 |
舞弊涉及管理層/在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工,,應(yīng)當(dāng)與治理層溝通 |
(4) |
是 |
— |

田老師
2021-08-10 08:07:52 13406人瀏覽
尊敬的學(xué)員,,您好:
因?yàn)榘凑疹}目錯(cuò)誤的算法,長期股權(quán)投資=期初50000+本期乙公司凈利潤對應(yīng)份額30000*20%=56000,,這個(gè)數(shù)字是核算出來的,,但是沒有考慮抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,所以是典型的核算準(zhǔn)確性錯(cuò)誤,,所以對應(yīng)投資收益的準(zhǔn)確性,。
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡
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