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內(nèi)部控制審計(jì)中重要企業(yè)層面控制是否需要做控制測試

難道不管控制有不有效,，內(nèi)控審計(jì)都需要控制測試嗎

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型 2020-05-25 20:59:31

問題來源：

注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),，下列有關(guān)識別,、了解和測試企業(yè)層面控制的相關(guān)說法中,，錯誤的有（　?。?。

A,、某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性,，當(dāng)其運(yùn)行有效時(shí)，注冊會計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試

B,、企業(yè)層面控制本身不足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯報(bào)

C,、注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試

D,、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和了解對內(nèi)部控制的有效性結(jié)論有重要影響的企業(yè)層面控制,，并根據(jù)具體情況決定是否對這些控制進(jìn)行測試

正確答案：B,D

答案分析：

選項(xiàng)B錯誤，某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯報(bào),；選項(xiàng)D錯誤,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別、了解和測試對內(nèi)部控制有效性結(jié)論有重要影響的企業(yè)層面控制,。

考核點(diǎn)：識別,、了解和測試企業(yè)層面控制，P474-475
依據(jù)：
2.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性,。管理層設(shè)計(jì)這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況,。但是，這些控制本身并非精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定的重大錯報(bào),。當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí),，注冊會計(jì)師可以減少原本擬對其他控制的有效性進(jìn)行的測試。（選項(xiàng)A正確）
3.某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯報(bào),。如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，注冊會計(jì)師可能可以不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制,。（選項(xiàng)B錯誤）
正是由于企業(yè)層面控制的上述作用，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別,、了解和測試對內(nèi)部控制有效性結(jié)論有重要影響的企業(yè)層面控制（選項(xiàng)D錯誤）,。注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試,。（選項(xiàng)C正確）

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徐老師

2020-05-26 11:02:53 2481人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

是的,，因?yàn)楸菊率堑诙拢覀冇懻摰氖莾?nèi)部控制審計(jì),，而不是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，內(nèi)控是可能測試可能不測試的,，但是在內(nèi)部控制審計(jì)中,，我們針對的就是內(nèi)部控制，那只要這個內(nèi)控是重要的,，就必須進(jìn)行了解和測試,，所以D選項(xiàng)不正確。

（注意要區(qū)分財(cái)報(bào)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的區(qū)別）

若您還有疑問,，歡迎提問,，我們繼續(xù)討論，加油,！

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