輕四91頁資料三(1)
請問,,除了不滿足同質性,,自動化控制可以運用審計抽樣嗎?書上說信息技術和應用控制不實用審計抽樣,自動化應該算信息技術和應用控制吧,?麻煩老師今天幫忙解答,,謝謝
問題來源:
甲集團公司(以下簡稱“甲公司”)是ABC會計師事務所首次承接的審計客戶,主要從事家具的生產和銷售,。A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表,,確定財務報表整體的重要性為900萬元。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面情況,,部分內容摘錄如下:
(1)甲公司以往年度均是線下門店銷售為主要渠道,,自2022年開始通過網絡直播平臺進行銷售,采取薄利多銷的策略,,單價是正常門店銷售單價的60%,,單位成本與上年持平,銷量暴漲,。
(2)2022年甲公司的主要客戶乙公司因為經營不善,,于2022年12月份向法院申請破產。
(3)甲公司自2022年12月1日將自用辦公樓出租給丙公司,,租期5年,,管理層在起租日將該辦公樓轉為投資性房地產,,采用公允價值模式進行計量。
(4)2022年年末,,甲公司對某批原材料進行降價銷售,價格調整為成本價的80%,,以清空庫存,,盤活資金。
(5)甲公司2022年開發(fā)了新的財務系統(tǒng),,系統(tǒng)中對會計人員和出納人員均設置了各自賬戶名和登錄密碼,,只有財務經理可以不受限制的訪問該系統(tǒng)。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據,,部分內容摘錄如下:
金額單位:萬元
項目 |
未審數(shù) |
已審數(shù) |
2022年 |
2021年 |
|
營業(yè)收入——門店銷售 |
30000 |
20000 |
營業(yè)成本——門店銷售 |
22500 |
15000 |
營業(yè)收入——線上直播 |
55000 |
0 |
營業(yè)成本——線上直播 |
39000 |
0 |
應收賬款——乙公司 |
5400 |
4500 |
其中: |
|
|
賬面余額 |
6000 |
5000 |
壞賬準備 |
600 |
500 |
存貨 |
4880 |
5600 |
其中: |
|
|
賬面余額 |
5880 |
6800 |
存貨跌價準備 |
1000 |
1200 |
公允價值變動收益——投資性房地產 |
500 |
0 |
投資性房地產——成本 |
1000 |
0 |
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,,部分內容摘錄如下:
(1)甲公司2022年8月份起將計算產品成本的控制由人工控制改為自動化控制,為測試控制執(zhí)行的一貫性,,A注冊會計師將2022年產品成本計算的內部控制定義為控制測試總體進行審計抽樣,。
(2)A注冊會計師通過與前任注冊會計師的溝通獲知,上期財務報表不存在重大錯報,,內部控制不存在值得關注的內部控制缺陷,,擬適當提高實際執(zhí)行的重要性,將實際執(zhí)行的重要性定為財務報表整體的重要性的75%,。
(3)由于評估的財務報表層次的重大錯報風險屬于高風險水平,,A注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案確定為實質性方案,降低對內部控制的信賴程度,,擬不執(zhí)行控制測試,。
(4)A注冊會計師評價了內部審計人員的客觀性和勝任能力,結果滿意,,擬利用內部審計的工作,。
資料四:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況,部分內容摘錄如下:
(1)A注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣測試了與應收賬款計價相關的控制,,發(fā)現(xiàn)一個偏差,。因針對應收賬款計價實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師認為該偏差不構成缺陷,,相關控制運行有效,。
(2)甲公司要求保安人員只有查看了經批準的銷售單和出庫單才能放行,A注冊會計師擬運用審計抽樣對該控制進行測試,。
(3)為了獲取長期股權投資期初余額的審計證據,,A注冊會計師通過本期對長期股權投資和投資收益實施的審計程序以獲取期初余額的審計證據。
(4)A注冊會計師運用審計抽樣測試現(xiàn)金支付審批的內部控制,,在樣本中發(fā)現(xiàn)一個偏差,,經查是員工舞弊所致,,A注冊會計師通過擴大樣本量進行追加測試后未再識別出偏差,故得出相關內部控制運行有效的結論,。
資料五:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況,,部分內容摘錄如下:
(1)甲公司2022年由于意外火災導致存貨發(fā)生重大損失,管理層在財務報表附注中對此進行充分披露,,A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段,,并就該事項和擬使用的措辭與治理層進行了溝通。
(2)A注冊會計師評估認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險較高,,在會計分錄測試時,,測試了甲公司6月份至8月份的會計分錄,未發(fā)現(xiàn)異常,,結果滿意,。
(3)甲公司的銷售和采購業(yè)務均采用自動化處理,由于自動化信息處理控制具有一貫性,,且該控制得到執(zhí)行,,A注冊會計師據此得出該控制在相關期間運行有效的結論。
要求:
(1)針對資料一第(1)至(5)項,,結合資料二,,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險,。如果認為可能表明存在重大錯報風險,,簡要說明理由,如果認為該風險為認定層次的重大錯報風險,,說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(不考慮稅務影響),。
事項序號 |
是否可能表明存在重大錯報風險(是/否) |
理由 |
財務報表項目 名稱及認定 |
(1) |
是(0.5分) |
直播平臺銷售單價是門店銷售單價的60%,單位成本不變,,則毛利率應當下降,,但是資料二顯示,直播平臺銷售的毛利率不僅未下降還上升,,可能存在多計營業(yè)收入,,少計營業(yè)成本的風險(1分) |
營業(yè)收入(發(fā)生)(0.25分) 營業(yè)成本(完整性)(0.25分) |
(2) |
是(0.5分) |
甲公司的客戶申請破產,應收賬款壞賬的風險更高,,但是資料二顯示壞賬準備計提比例與上期持平,,可能存在少計壞賬準備的風險(0.5分) |
信用減值損失(完整性)(0.25分) 應收賬款(準確性、計價和分攤)(0.25分) |
(3) |
是(0.5分) |
該投資性房地產的公允價值在一個月內上漲50%,,可能存在多計公允價值變動收益的風險(0.5分) |
公允價值變動收益(準確性)(0.25分) 投資性房地產(準確性,、計價和分攤)(0.25分) |
(4) |
是(0.5分) |
原材料售價低于成本價,說明存貨已經貶值,,資料二顯示存貨跌價準備計提比例與上年基本持平,,存在少計存貨跌價準備的風險(0.5分) |
存貨(準確性,、計價和分攤)(0.25分) 資產減值損失(準確性)(0.25分) |
(5) |
是(0.5分) |
存在管理層凌駕于內部控制之上的財務報表層次的重大錯報風險(1分) |
— |
(2)針對資料三第(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,簡要說明理由,。
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
否(0.5分) |
內部控制由人工控制變?yōu)樽詣踊刂?,定義為一個總體不滿足同質性(0.5分) |
(2) |
否(0.5分) |
首次執(zhí)行審計時,可能考慮采用較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性,,比如50%的比例(0.5分) |
(3) |
是(1分) |
— |
(4) |
否(0.5分) |
還應當評價內部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(0.5分) |
(3)針對資料四第(1)至(4)項,,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,,簡要說明理由,。
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
否(0.5分) |
實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,并不能說明相關的控制運行有效(0.5分) |
(2) |
否(0.5分) |
該控制未留下運行軌跡,,不適合運用審計抽樣(0.5分) |
(3) |
否(0.5分) |
對非流動資產的期初余額,,通過本期實施的審計程序難以獲取期初余額的審計證據(0.5分) |
(4) |
否(0.5分) |
屬于舞弊導致的偏差,此時擴大樣本規(guī)模通常無效(0.5分) |
(4)針對資料五第(1)至(3)項,,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,,簡要說明理由,。
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
是(1分) |
— |
(2) |
否(0.5分) |
無論對管理層凌駕于控制之上風險的評估結果如何,注冊會計師均應當測試期末作出的會計分錄和其他調整(0.5分) |
(3) |
否(0.5分) |
注冊會計師應當測試信息技術一般控制是否運行有效(0.5分) |

朱老師
2023-08-25 15:35:56 4401人瀏覽
如您所述,,自動化控制分一般控制和信息處理控制(這塊注意,應用控制改名了),,信息處理控制這個是明確的不用抽樣,,一般控制可以用抽樣,您參照來看一下,。
您再理解理解,,哪塊還有問題,歡迎繼續(xù)探討,。祝您順利通過考試,!相關答疑
-
2024-08-14
-
2024-08-06
-
2024-07-13
-
2023-08-24
-
2023-08-03
您可能感興趣的CPA試題