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第2小問,,什么是資金體外循環(huán),?

第2小問,什么是資金體外循環(huán),?

第2小問,,什么是資金體外循環(huán),?以及為什么可以通過檢查銀行賬戶完整性就得驗證資金體外循環(huán)?

銀行存款的實質(zhì)性程序 2024-08-20 07:54:47

問題來源:

ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2022年度的財務(wù)報表,,A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人,,審計工作底稿中與貨幣資金審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2022年12月29日,A注冊會計師要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進行盤點,,12月30日,,A注冊會計師在現(xiàn)場實施了監(jiān)盤,并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進行了核對,,未發(fā)現(xiàn)差異,。
(2)A注冊會計師懷疑甲公司存在資金體外循環(huán),在出納的陪同下前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司已開立銀行結(jié)算賬戶清單,,觀察了查詢和打印的過程,,檢查了賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整,結(jié)果滿意,。
(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮,,A注冊會計師獲取了管理層提供的網(wǎng)銀截圖,核對截圖中顯示的信息與提供給注冊會計師的對賬單中信息的一致,,結(jié)果滿意,。
(4)A注冊會計師未對年末余額小于10萬元的銀行存款實施函證,這些賬戶年末余額合計小于實際執(zhí)行的重要性,,A注冊會計師檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,結(jié)果滿意。
(5)針對年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項,A注冊會計師通過檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認,。
(6)A注冊會計師發(fā)現(xiàn)X銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同,,甲公司管理層解釋X銀行于2022年中變更了印章樣式,并提供了X銀行的收款回單,,A注冊會計師通過比對印章樣式,,認可了甲公司管理層的解釋,。
(7)通過核對銀行對賬單和銀行存款日記賬,,發(fā)現(xiàn)兩者存在差異,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確,,調(diào)節(jié)后余額是相符的,結(jié)果滿意,,據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。
(8)A注冊會計師根據(jù)管理層提供的已開立銀行賬戶清單,對清單上的所有賬戶(包括零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶)進行了函證,,除非該賬戶不重要且重大錯報風(fēng)險很低,,未發(fā)現(xiàn)差異,結(jié)果滿意,。
(9)A注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)定期存款占銀行存款比例偏高,,同時負債比例偏高,A注冊會計師向管理層詢問了定期存款存在的商業(yè)理由并評估其合理性,,實施了函證程序,,未發(fā)現(xiàn)異常,結(jié)果滿意,。
(10)針對某筆未質(zhì)押的定期存款,,A注冊會計師檢查了開戶證實書的復(fù)印件,結(jié)果滿意,,未實施其他審計程序,。
要求:針對上述第(1)至(10)項,上述事項是相互獨立的,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),,如不恰當(dāng),簡要說明理由,。
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田老師

2024-08-20 10:02:39 1159人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

資金體外循環(huán)通常指的是企業(yè)或組織將資金轉(zhuǎn)移到正常業(yè)務(wù)流程和財務(wù)體系之外進行流轉(zhuǎn)和使用,從而規(guī)避正常的財務(wù)管理和監(jiān)控,。這種行為可能導(dǎo)致資金被挪用,、流失或用于非法活動,增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,。


通過檢查銀行賬戶的完整性,,可以驗證企業(yè)是否開設(shè)了未經(jīng)授權(quán)或未記錄的銀行賬戶,這些賬戶可能用于資金體外循環(huán),。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在未記錄的銀行賬戶,,這可能意味著企業(yè)有資金在正常的財務(wù)體系外流轉(zhuǎn),即存在資金體外循環(huán)的情況,。因此,,檢查銀行賬戶完整性是識別和防范資金體外循環(huán)風(fēng)險的重要手段之一。

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