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第五問關(guān)于特別風(fēng)險是否需要了解內(nèi)控

因為題目已經(jīng)明確說了預(yù)計負(fù)債已經(jīng)存在特別風(fēng)險,，那是不是還一定要先了解與之相聯(lián)系的內(nèi)部控制,？但特別風(fēng)險一般內(nèi)控都是無效的,，是不是就可以像題目說的實施進一步審計程序呢,？

需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險 2022-05-26 10:37:02

問題來源：

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表,。與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下：
（1）在制定審計計劃時,，A注冊會計師根據(jù)其審計甲公司的多年經(jīng)驗,，認(rèn)為甲公司2021年度財務(wù)報表不存在重大錯報風(fēng)險,，應(yīng)當(dāng)直接實施進一步審計程序。
（2）A注冊會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報的可能性等事項進行了討論,。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議,，擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報,。
（3）甲公司使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，A注冊會計師擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制,，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運行有效,。
（4）甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)。A注冊會計師認(rèn)為該項公允價值計量不存在特別風(fēng)險,，無須了解相關(guān)控制,，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進行了評估。
（5）甲公司2021年末與一項未決訴訟相關(guān)的預(yù)計負(fù)債存在特別風(fēng)險,，因其為單一事項,，A注冊會計師認(rèn)為直接實施細節(jié)測試更有效率，未了解和測試相關(guān)內(nèi)部控制,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

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田老師

2022-05-27 05:06:02 2800人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

無論是什么風(fēng)險,，了解內(nèi)控是必須要做的,，屬于強制性的要求，所以這里不了解一定是錯誤的,，而至于是否做控制測試,，看的就是了解內(nèi)控的結(jié)果，可能顯示無效,，那么就可以如題目所述直接實施細節(jié)測試了,，但是不能不了解直接就做細節(jié)測試，這是不對的,。

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