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輕四91頁資料三(1)

請問,除了不滿足同質(zhì)性,,自動化控制可以運用審計抽樣嗎,?書上說信息技術(shù)和應(yīng)用控制不實用審計抽樣,自動化應(yīng)該算信息技術(shù)和應(yīng)用控制吧,?麻煩老師今天幫忙解答,,謝謝

評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響 2023-08-25 11:28:13

問題來源:

甲集團公司(以下簡稱“甲公司”)是ABC會計師事務(wù)所首次承接的審計客戶,,主要從事家具的生產(chǎn)和銷售,。A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為900萬元,。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境等方面情況,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司以往年度均是線下門店銷售為主要渠道,自2022年開始通過網(wǎng)絡(luò)直播平臺進行銷售,,采取薄利多銷的策略,,單價是正常門店銷售單價的60%,單位成本與上年持平,,銷量暴漲,。
(2)2022年甲公司的主要客戶乙公司因為經(jīng)營不善,于2022年12月份向法院申請破產(chǎn),。
(3)甲公司自2022年12月1日將自用辦公樓出租給丙公司,,租期5年,,管理層在起租日將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),采用公允價值模式進行計量。
(4)2022年年末,,甲公司對某批原材料進行降價銷售,價格調(diào)整為成本價的80%,,以清空庫存,,盤活資金。
(5)甲公司2022年開發(fā)了新的財務(wù)系統(tǒng),,系統(tǒng)中對會計人員和出納人員均設(shè)置了各自賬戶名和登錄密碼,,只有財務(wù)經(jīng)理可以不受限制的訪問該系統(tǒng)。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),,部分內(nèi)容摘錄如下:

金額單位:萬元

項目

未審數(shù)

已審數(shù)

2022年

2021年

營業(yè)收入——門店銷售

30000

20000

營業(yè)成本——門店銷售

22500

15000

營業(yè)收入——線上直播

55000

0

營業(yè)成本——線上直播

39000

0

應(yīng)收賬款——乙公司

5400

4500

其中:

 

 

  賬面余額

6000

5000

  壞賬準備

600

500

存貨

4880

5600

其中:

 

 

  賬面余額

5880

6800

  存貨跌價準備

1000

1200

公允價值變動收益——投資性房地產(chǎn)

500

0

投資性房地產(chǎn)——成本

1000

0

資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司2022年8月份起將計算產(chǎn)品成本的控制由人工控制改為自動化控制,為測試控制執(zhí)行的一貫性,,A注冊會計師將2022年產(chǎn)品成本計算的內(nèi)部控制定義為控制測試總體進行審計抽樣,。
(2)A注冊會計師通過與前任注冊會計師的溝通獲知,,上期財務(wù)報表不存在重大錯報,內(nèi)部控制不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,,擬適當提高實際執(zhí)行的重要性,,將實際執(zhí)行的重要性定為財務(wù)報表整體的重要性的75%。
(3)由于評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險屬于高風險水平,,A注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案確定為實質(zhì)性方案,,降低對內(nèi)部控制的信賴程度,擬不執(zhí)行控制測試,。
(4)A注冊會計師評價了內(nèi)部審計人員的客觀性和勝任能力,,結(jié)果滿意,擬利用內(nèi)部審計的工作,。
資料四:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣測試了與應(yīng)收賬款計價相關(guān)的控制,發(fā)現(xiàn)一個偏差,。因針對應(yīng)收賬款計價實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,,A注冊會計師認為該偏差不構(gòu)成缺陷,相關(guān)控制運行有效,。
(2)甲公司要求保安人員只有查看了經(jīng)批準的銷售單和出庫單才能放行,,A注冊會計師擬運用審計抽樣對該控制進行測試。
(3)為了獲取長期股權(quán)投資期初余額的審計證據(jù),,A注冊會計師通過本期對長期股權(quán)投資和投資收益實施的審計程序以獲取期初余額的審計證據(jù),。
(4)A注冊會計師運用審計抽樣測試現(xiàn)金支付審批的內(nèi)部控制,在樣本中發(fā)現(xiàn)一個偏差,,經(jīng)查是員工舞弊所致,,A注冊會計師通過擴大樣本量進行追加測試后未再識別出偏差,故得出相關(guān)內(nèi)部控制運行有效的結(jié)論,。
資料五:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司2022年由于意外火災(zāi)導致存貨發(fā)生重大損失,管理層在財務(wù)報表附注中對此進行充分披露,,A注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段,,并就該事項和擬使用的措辭與治理層進行了溝通。
(2)A注冊會計師評估認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險較高,,在會計分錄測試時,,測試了甲公司6月份至8月份的會計分錄,未發(fā)現(xiàn)異常,,結(jié)果滿意。
(3)甲公司的銷售和采購業(yè)務(wù)均采用自動化處理,,由于自動化信息處理控制具有一貫性,,且該控制得到執(zhí)行,,A注冊會計師據(jù)此得出該控制在相關(guān)期間運行有效的結(jié)論。
要求:

(1)針對資料一第(1)至(5)項,,結(jié)合資料二,,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險,。如果認為可能表明存在重大錯報風險,,簡要說明理由,如果認為該風險為認定層次的重大錯報風險,,說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響),。

事項序號

是否可能表明存在重大錯報風險(是/否)

理由

財務(wù)報表項目

名稱及認定

1

是(0.5分)

直播平臺銷售單價是門店銷售單價的60%,單位成本不變,,則毛利率應(yīng)當下降,,但是資料二顯示,直播平臺銷售的毛利率不僅未下降還上升,,可能存在多計營業(yè)收入,,少計營業(yè)成本的風險(1分)

營業(yè)收入(發(fā)生)(0.25分)

營業(yè)成本(完整性)(0.25分)

2

是(0.5分)

甲公司的客戶申請破產(chǎn),應(yīng)收賬款壞賬的風險更高,,但是資料二顯示壞賬準備計提比例與上期持平,,可能存在少計壞賬準備的風險(0.5分)

信用減值損失(完整性)(0.25分)

應(yīng)收賬款(準確性、計價和分攤)(0.25分)

3

是(0.5分)

該投資性房地產(chǎn)的公允價值在一個月內(nèi)上漲50%,,可能存在多計公允價值變動收益的風險(0.5分)

公允價值變動收益(準確性)(0.25分)

投資性房地產(chǎn)(準確性,、計價和分攤)(0.25分)

4

是(0.5分)

原材料售價低于成本價,說明存貨已經(jīng)貶值,,資料二顯示存貨跌價準備計提比例與上年基本持平,,存在少計存貨跌價準備的風險(0.5分)

存貨(準確性、計價和分攤)(0.25分)

資產(chǎn)減值損失(準確性)(0.25分)

5

是(0.5分)

存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的財務(wù)報表層次的重大錯報風險(1分)

(2)針對資料三第(1)至(4)項,,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,,簡要說明理由,。

事項序號

是否恰當(是/否)

理由

1

否(0.5分)

內(nèi)部控制由人工控制變?yōu)樽詣踊刂疲x為一個總體不滿足同質(zhì)性(0.5分)

2

否(0.5分)

首次執(zhí)行審計時,,可能考慮采用較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性,,比如50%的比例(0.5分)

3

是(1分)

4

否(0.5分)

還應(yīng)當評價內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(0.5分)

(3)針對資料四第(1)至(4)項,,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由,。

事項序號

是否恰當(是/否)

理由

1

否(0.5分)

實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,,并不能說明相關(guān)的控制運行有效(0.5分)

2

否(0.5分)

該控制未留下運行軌跡,不適合運用審計抽樣(0.5分)

3

否(0.5分)

對非流動資產(chǎn)的期初余額,,通過本期實施的審計程序難以獲取期初余額的審計證據(jù)(0.5分)

4

否(0.5分)

屬于舞弊導致的偏差,,此時擴大樣本規(guī)模通常無效(0.5分)

(4)針對資料五第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,簡要說明理由,。

事項序號

是否恰當(是/否)

理由

1

是(1分)

2

否(0.5分)

無論對管理層凌駕于控制之上風險的評估結(jié)果如何,,注冊會計師均應(yīng)當測試期末作出的會計分錄和其他調(diào)整(0.5分)

3

否(0.5分)

注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般控制是否運行有效(0.5分)

查看完整問題

朱老師

2023-08-25 15:35:56 4413人瀏覽

尊敬的學員,您好:

如您所述,,自動化控制分一般控制和信息處理控制(這塊注意,,應(yīng)用控制改名了),信息處理控制這個是明確的不用抽樣,,一般控制可以用抽樣,,您參照來看一下。

您再理解理解,,哪塊還有問題,,歡迎繼續(xù)探討。祝您順利通過考試,!
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