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認定書寫格式及營業(yè)收入高估處理

如存在 考試中 營業(yè)收入/存在或者營業(yè)收入(存在) 都是可以的吧 怎么方便怎么來

與審計相關(guān)的控制評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險 2020-10-05 22:42:15

問題來源:

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,,主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表,,確定財務(wù)報表整體的重要性為1000萬元,,實際執(zhí)行的重要性為500萬元。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)因2017年a產(chǎn)品生產(chǎn)線的產(chǎn)能利用率已接近飽和,,甲公司于2018年初開始建設(shè)一條新的生產(chǎn)線,,預(yù)計工期15個月。
(2)甲公司于2018年5月應(yīng)乙公司要求,,開始設(shè)計開發(fā)新產(chǎn)品b的模具,。乙公司于2018年10月匯付甲公司1200萬元,,為模具前期開發(fā)提供資金支持,。雙方約定該款項從b產(chǎn)品的貨款中扣除。
(3)2018年3月,,甲公司與丙公司簽訂銷售合同,,為其定制c產(chǎn)品,,并應(yīng)丙公司要求與其簽訂采購合同,,向其購買c產(chǎn)品的主要原材料,。
(4)2018年,,由于競爭對手改進生產(chǎn)工藝,大幅提高了產(chǎn)品質(zhì)量,,甲公司d產(chǎn)品的訂單量銳減。
(5)2018年9月,,甲公司委托丁公司研發(fā)一項新技術(shù),,甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險并享有研發(fā)成果。委托合同總價款5000萬元,,合同生效日預(yù)付40%,,成果交付日支付剩余款項。該研發(fā)項目2018年末的完工進度約為30%,。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),,部分內(nèi)容摘錄如下:

 
資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司利用生產(chǎn)管理系統(tǒng)中的自動化控制進行生產(chǎn)工人的排班調(diào)度,,以提高生產(chǎn)效率,。A注冊會計師認為該控制與審計無關(guān),擬不納入了解內(nèi)部控制的范圍,。
(2)甲公司供應(yīng)商數(shù)量多,,采購交易量大,。A注冊會計師擬對采購與付款循環(huán)相關(guān)的財務(wù)報表項目實施綜合性方案,采用隨意抽樣測試相關(guān)內(nèi)部控制的運行有效性,,采用貨幣單元抽樣測試應(yīng)付賬款的準確性和完整性,。
(3)A注冊會計師評估認為整個會計期間均存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,將會計分錄測試的范圍確定為2018年度的所有非標準分錄和其他調(diào)整,。
資料四:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計師抽樣測試了與職工薪酬相關(guān)的控制,發(fā)現(xiàn)一個偏差,。因針對職工薪酬實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,,A注冊會計師認為該偏差不構(gòu)成缺陷,相關(guān)控制運行有效,。
(2)A注冊會計師采用實質(zhì)性分析程序測試甲公司2018年度的借款利息支出,,發(fā)現(xiàn)已記錄金額與預(yù)期值之間存在600萬元差異,因可接受差異額為500萬元,,A注冊會計師要求管理層更正了100萬元的錯報,。
(3)甲公司年末存放在客戶倉庫的產(chǎn)品余額為2000萬元。由于無法實施監(jiān)盤,,且認為函證很可能無效,,A注冊會計師檢查了甲公司相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)出和客戶簽收記錄、與客戶的對賬記錄以及期后結(jié)算單據(jù),,查詢了客戶網(wǎng)站上開放給供應(yīng)商的庫存信息,,據(jù)此認可了該項存貨的數(shù)量。
(4)甲公司原材料年末余額為10000萬元,,包括3000個項目,。A注冊會計師在實施計價測試時,抽樣選取了50個項目作為測試樣本,,發(fā)現(xiàn)兩個樣本存在錯報,,這兩個樣本的賬面金額為150萬元和50萬元,審定金額為120萬元和40萬元,。A注冊會計師采用比率法推斷的總體錯報為2400萬元,。
資料五:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn),,甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元,。甲公司管理層追回了該款項,并將出納開除,。因該事項未對甲公司造成損失,,且管理層已向治理層匯報,A注冊會計師認為無需再與治理層溝通,。
(2)甲公司2018年度財務(wù)報表存在一筆未更正錯報400萬元,,系少計提企業(yè)所得稅所致,。因該錯報金額小于財務(wù)報表整體的重要性,A注冊會計師認為該錯報不重大,,不影響審計結(jié)論,。
(3)甲公司于2019年初更換了管理層。因已獲取新任管理層有關(guān)2018年度財務(wù)報表的書面聲明,,A注冊會計師未再要求前任管理層提供書面聲明,。
(4)在審計報告日后、財務(wù)報表報出日前,,甲公司2018年末的一項重大未決訴訟終審結(jié)案,,管理層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了2018年度財務(wù)報表。在對該調(diào)整實施審計程序后,,A注冊會計師對重新批準的財務(wù)報表出具了新的審計報告,。
要求:

(1)針對資料一第(1)至(5)項,,結(jié)合資料二,,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險,。如果認為可能表明存在重大錯報風(fēng)險,,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響),。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi),。

事項序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是/否)

理由

財務(wù)報表項目名稱及認定

1

 

 

 

2

 

 

 

3

 

 

 

4

 

 

 

5

 

 

 

事項序號

是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險(是/否)

理由

財務(wù)報表項目名稱及認定

1

2017年產(chǎn)能利用率已接近飽和,2018年營業(yè)收入大幅增長,,可能存在多計營業(yè)收入,、營業(yè)成本的風(fēng)險

營業(yè)收入(發(fā)生)

營業(yè)成本(發(fā)生)

2

客戶匯入的款項不是補貼收入/是預(yù)收款,可能存在多計其他收益的風(fēng)險

其他收益(發(fā)生)

合同負債(完整性)

3

c產(chǎn)品的主要原材料由客戶提供,,且毛利率很低,,該業(yè)務(wù)可能是受托加工業(yè)務(wù)/需要采用凈額法確認收入,可能存在多計存貨,、營業(yè)收入和營業(yè)成本的風(fēng)險

存貨(存在)

營業(yè)收入(發(fā)生)

營業(yè)成本(發(fā)生)

4

產(chǎn)品訂單銳減,,可能導(dǎo)致相關(guān)的無形資產(chǎn)/專有技術(shù)出現(xiàn)減值,可能存在少計無形資產(chǎn)減值的風(fēng)險

資產(chǎn)減值損失(完整性/準確性)

無形資產(chǎn)(準確性,、計價和分攤)

5

由于甲公司承擔(dān)研發(fā)過程中的風(fēng)險并享有研發(fā)成果,,該項研發(fā)實質(zhì)上是甲公司的自主研發(fā),可能存在少計開發(fā)支出或研發(fā)費用,,多計預(yù)付款項的風(fēng)險

開發(fā)支出/研發(fā)費用(完整性)

預(yù)付款項(存在)

(2)針對資料三第(1)至(3)項,,假定不考慮其他條件,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),,簡要說明理由,。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

事項序號

是否恰當(dāng)(是/否)

理由

1

 

 

2

 

 

3

 

 

事項序號

是否恰當(dāng)(是/否)

理由

1

2

貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估/完整性

3

測試范圍還應(yīng)當(dāng)包括標準會計分錄

3)針對資料四第(1)至(4)項,,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),,簡要說明理由,。將答案直接填入答案區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

事項序號

是否恰當(dāng)(是/否)

理由

1

 

 

2

 

 

3

 

 

4

 

 

事項序號

是否恰當(dāng)(是/否)

理由

1

實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,,并不能說明相關(guān)的控制運行有效

2

差異超過可接受的差異額,,注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查該差異,而不是將超出部分直接作為錯報

3

4

推斷的總體錯報應(yīng)為2000萬元

4)針對資料五第(1)至(4)項,,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),,簡要說明理由,。將答案直接填入答案區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

事項序號

是否恰當(dāng)(是/否)

理由

1

 

 

2

 

 

3

 

 

4

 

 

事項序號

是否恰當(dāng)(是/否)

理由

1

該事項表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,,應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

2

是否構(gòu)成重大錯報還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)

3

4

還應(yīng)將對期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日

查看完整問題

柴老師

2020-10-06 15:15:24 6515人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

是的,,書寫格式?jīng)]關(guān)系,。

但是營業(yè)收入高估的話,用“發(fā)生”認定,,而不是“存在”,。

您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油,!
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