認定書寫格式及營業(yè)收入高估處理
如存在 考試中 營業(yè)收入/存在或者營業(yè)收入(存在) 都是可以的吧 怎么方便怎么來
問題來源:
甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,,主要從事軌道交通車輛配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,。A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表,確定財務報表整體的重要性為1000萬元,實際執(zhí)行的重要性為500萬元,。
資料一:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,,部分內容摘錄如下:
(1)因2017年a產(chǎn)品生產(chǎn)線的產(chǎn)能利用率已接近飽和,,甲公司于2018年初開始建設一條新的生產(chǎn)線,,預計工期15個月。
(2)甲公司于2018年5月應乙公司要求,,開始設計開發(fā)新產(chǎn)品b的模具,。乙公司于2018年10月匯付甲公司1200萬元,為模具前期開發(fā)提供資金支持,。雙方約定該款項從b產(chǎn)品的貨款中扣除,。
(3)2018年3月,甲公司與丙公司簽訂銷售合同,,為其定制c產(chǎn)品,,并應丙公司要求與其簽訂采購合同,向其購買c產(chǎn)品的主要原材料,。
(4)2018年,,由于競爭對手改進生產(chǎn)工藝,大幅提高了產(chǎn)品質量,,甲公司d產(chǎn)品的訂單量銳減,。
(5)2018年9月,,甲公司委托丁公司研發(fā)一項新技術,甲公司承擔研發(fā)過程中的風險并享有研發(fā)成果,。委托合同總價款5000萬元,,合同生效日預付40%,成果交付日支付剩余款項,。該研發(fā)項目2018年末的完工進度約為30%,。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù),部分內容摘錄如下:
資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃,,部分內容摘錄如下:
(1)甲公司利用生產(chǎn)管理系統(tǒng)中的自動化控制進行生產(chǎn)工人的排班調度,,以提高生產(chǎn)效率。A注冊會計師認為該控制與審計無關,,擬不納入了解內部控制的范圍,。
(2)甲公司供應商數(shù)量多,,采購交易量大,。A注冊會計師擬對采購與付款循環(huán)相關的財務報表項目實施綜合性方案,采用隨意抽樣測試相關內部控制的運行有效性,,采用貨幣單元抽樣測試應付賬款的準確性和完整性,。
(3)A注冊會計師評估認為整個會計期間均存在舞弊導致的重大錯報風險,將會計分錄測試的范圍確定為2018年度的所有非標準分錄和其他調整,。
資料四:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況,,部分內容摘錄如下:
(1)A注冊會計師抽樣測試了與職工薪酬相關的控制,發(fā)現(xiàn)一個偏差,。因針對職工薪酬實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,,A注冊會計師認為該偏差不構成缺陷,相關控制運行有效,。
(2)A注冊會計師采用實質性分析程序測試甲公司2018年度的借款利息支出,,發(fā)現(xiàn)已記錄金額與預期值之間存在600萬元差異,因可接受差異額為500萬元,,A注冊會計師要求管理層更正了100萬元的錯報,。
(3)甲公司年末存放在客戶倉庫的產(chǎn)品余額為2000萬元。由于無法實施監(jiān)盤,,且認為函證很可能無效,,A注冊會計師檢查了甲公司相關產(chǎn)品的發(fā)出和客戶簽收記錄、與客戶的對賬記錄以及期后結算單據(jù),,查詢了客戶網(wǎng)站上開放給供應商的庫存信息,,據(jù)此認可了該項存貨的數(shù)量。
(4)甲公司原材料年末余額為10000萬元,,包括3000個項目,。A注冊會計師在實施計價測試時,,抽樣選取了50個項目作為測試樣本,發(fā)現(xiàn)兩個樣本存在錯報,,這兩個樣本的賬面金額為150萬元和50萬元,,審定金額為120萬元和40萬元。A注冊會計師采用比率法推斷的總體錯報為2400萬元,。
資料五:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況,,部分內容摘錄如下:
(1)A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn),甲公司出納利用內部控制缺陷挪用公司資金600萬元,。甲公司管理層追回了該款項,,并將出納開除。因該事項未對甲公司造成損失,,且管理層已向治理層匯報,,A注冊會計師認為無需再與治理層溝通。
(2)甲公司2018年度財務報表存在一筆未更正錯報400萬元,,系少計提企業(yè)所得稅所致,。因該錯報金額小于財務報表整體的重要性,A注冊會計師認為該錯報不重大,,不影響審計結論,。
(3)甲公司于2019年初更換了管理層。因已獲取新任管理層有關2018年度財務報表的書面聲明,,A注冊會計師未再要求前任管理層提供書面聲明,。
(4)在審計報告日后、財務報表報出日前,,甲公司2018年末的一項重大未決訴訟終審結案,,管理層根據(jù)判決結果調整了2018年度財務報表。在對該調整實施審計程序后,,A注冊會計師對重新批準的財務報表出具了新的審計報告,。
要求:
(1)針對資料一第(1)至(5)項,結合資料二,,假定不考慮其他條件,,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險,,簡要說明理由,,并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(不考慮稅務影響)。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內,。
事項序號 |
是否可能表明存在重大錯報風險(是/否) |
理由 |
財務報表項目名稱及認定 |
(1) |
|
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(2) |
|
|
|
(3) |
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(4) |
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(5) |
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|
事項序號 |
是否可能表明存在重大錯報風險(是/否) |
理由 |
財務報表項目名稱及認定 |
(1) |
是 |
2017年產(chǎn)能利用率已接近飽和,,2018年營業(yè)收入大幅增長,可能存在多計營業(yè)收入,、營業(yè)成本的風險 |
營業(yè)收入(發(fā)生) 營業(yè)成本(發(fā)生) |
(2) |
是 |
客戶匯入的款項不是補貼收入/是預收款,,可能存在多計其他收益的風險 |
其他收益(發(fā)生) 合同負債(完整性) |
(3) |
是 |
c產(chǎn)品的主要原材料由客戶提供,,且毛利率很低,該業(yè)務可能是受托加工業(yè)務/需要采用凈額法確認收入,,可能存在多計存貨,、營業(yè)收入和營業(yè)成本的風險 |
存貨(存在) 營業(yè)收入(發(fā)生) 營業(yè)成本(發(fā)生) |
(4) |
是 |
產(chǎn)品訂單銳減,可能導致相關的無形資產(chǎn)/專有技術出現(xiàn)減值,,可能存在少計無形資產(chǎn)減值的風險 |
資產(chǎn)減值損失(完整性/準確性) 無形資產(chǎn)(準確性,、計價和分攤) |
(5) |
是 |
由于甲公司承擔研發(fā)過程中的風險并享有研發(fā)成果,該項研發(fā)實質上是甲公司的自主研發(fā),,可能存在少計開發(fā)支出或研發(fā)費用,,多計預付款項的風險 |
開發(fā)支出/研發(fā)費用(完整性) 預付款項(存在) |
(2)針對資料三第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,簡要說明理由,。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內,。
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
|
|
(2) |
|
|
(3) |
|
|
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
是 |
— |
(2) |
否 |
貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估/完整性 |
(3) |
否 |
測試范圍還應當包括標準會計分錄 |
(3)針對資料四第(1)至(4)項,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,,簡要說明理由,。將答案直接填入答案區(qū)的相應表格內。
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
|
|
(2) |
|
|
(3) |
|
|
(4) |
|
|
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
否 |
實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)錯報,,并不能說明相關的控制運行有效 |
(2) |
否 |
差異超過可接受的差異額,,注冊會計師應當調查該差異,而不是將超出部分直接作為錯報 |
(3) |
是 |
— |
(4) |
否 |
推斷的總體錯報應為2000萬元 |
(4)針對資料五第(1)至(4)項,,假定不考慮其他條件,,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,,簡要說明理由,。將答案直接填入答案區(qū)的相應表格內。
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
|
|
(2) |
|
|
(3) |
|
|
(4) |
|
|
事項序號 |
是否恰當(是/否) |
理由 |
(1) |
否 |
該事項表明存在值得關注的內部控制缺陷,,應當與治理層溝通 |
(2) |
否 |
是否構成重大錯報還應當考慮錯報的性質 |
(3) |
是 |
— |
(4) |
否 |
還應將對期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日 |

柴老師
2020-10-06 15:15:24 6540人瀏覽
是的,,書寫格式?jīng)]關系,。
但是營業(yè)收入高估的話,用“發(fā)生”認定,,而不是“存在”,。
您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油,!相關答疑
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