輕一P123-2-（2）回函為何需與銀行對賬單一致,？
能解釋一下,，為何要和銀行對賬單保持一致嗎,？銀行對賬單不就是銀行打出來的賬單，是不會錯的,，和不會錯的東西不一致,，不就是自己錯了嗎
問題來源：
A注冊會計師是甲公司2022年度財務(wù)報表審計項目合伙人,，確定的財務(wù)報表整體的重要性為500萬元,，實際執(zhí)行的重要性為250萬元，明顯微小錯報的臨界值為15萬元,。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會計師負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，A注冊會計師取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,，直接到郵局將詢證函寄出,。
（2）針對銀行賬戶的函證，A注冊會計師在填列銀行詢證函時將需要銀行確認(rèn)的信息與對應(yīng)的銀行存款日記賬進行了核對,。
（3）針對評估的應(yīng)收賬款存在的高估風(fēng)險,，A注冊會計師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的賬面金額高于250萬元的項目作為總體采用審計抽樣的方式選取樣本實施函證。
（4）A注冊會計師根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的確認(rèn)無誤的電子郵箱地址,，向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了電子郵件,，函證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù),，乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤,。A注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。
（5）針對管理層和員工串通從供應(yīng)商獲取提成的舞弊嫌疑,，A注冊會計師向該供應(yīng)商函證了合同條款、采購批次以及金額,，在未收到積極式函證回函的情況下,，實施了替代審計程序。
要求：針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。
（1）A注冊會計師負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，A注冊會計師取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,，直接到郵局將詢證函寄出,。
（2）針對銀行賬戶的函證，A注冊會計師在填列銀行詢證函時將需要銀行確認(rèn)的信息與對應(yīng)的銀行存款日記賬進行了核對,。
（3）針對評估的應(yīng)收賬款存在的高估風(fēng)險,，A注冊會計師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的賬面金額高于250萬元的項目作為總體采用審計抽樣的方式選取樣本實施函證。
（4）A注冊會計師根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的確認(rèn)無誤的電子郵箱地址,，向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了電子郵件,，函證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù),，乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤,。A注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。
（5）針對管理層和員工串通從供應(yīng)商獲取提成的舞弊嫌疑,，A注冊會計師向該供應(yīng)商函證了合同條款、采購批次以及金額,，在未收到積極式函證回函的情況下,，實施了替代審計程序。
要求：針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。
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田老師
2023-03-20 17:35:11 1725人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
不是的，銀行對賬單可能因為時間差等問題,，也會“出錯”的,，例如對方付款了,，銀行系統(tǒng)延遲，導(dǎo)致未入賬,，所以并非一定是準(zhǔn)確的,，所以我們函證，來驗證對賬單,，當(dāng)確認(rèn)對賬單是準(zhǔn)確的后,，就可以證明被審計單位的賬簿是不是有問題了。如果直接和被審計單位的賬簿核對,，那么就會存在一系列的問題,，例如是銀行存在時間差，導(dǎo)致出現(xiàn)不一致等等,，這里我們就無從驗證了,，所以函證要直接和對賬單核對，然后再討論賬簿的問題,。
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