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當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

輕一P123-2-(2)回函為何需與銀行對(duì)賬單一致,?

能解釋一下,,為何要和銀行對(duì)賬單保持一致嗎,?銀行對(duì)賬單不就是銀行打出來的賬單,,是不會(huì)錯(cuò)的,和不會(huì)錯(cuò)的東西不一致,,不就是自己錯(cuò)了嗎

評(píng)價(jià)函證的可靠性積極式函證未收到回函時(shí)的處理 2023-03-19 19:24:04

問題來源:

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元,,實(shí)際執(zhí)行的重要性為250萬元,,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元,。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)填寫詢證函信息,甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后,,直接到郵局將詢證函寄出。
(2)針對(duì)銀行賬戶的函證,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在填列銀行詢證函時(shí)將需要銀行確認(rèn)的信息與對(duì)應(yīng)的銀行存款日記賬進(jìn)行了核對(duì),。
(3)針對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款存在的高估風(fēng)險(xiǎn),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的賬面金額高于250萬元的項(xiàng)目作為總體采用審計(jì)抽樣的方式選取樣本實(shí)施函證,。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的確認(rèn)無誤的電子郵箱地址,,向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了電子郵件,函證應(yīng)收賬款余額,,并收到了電子郵件回復(fù),,乙公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿,。
(5)針對(duì)管理層和員工串通從供應(yīng)商獲取提成的舞弊嫌疑,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向該供應(yīng)商函證了合同條款、采購批次以及金額,,在未收到積極式函證回函的情況下,實(shí)施了替代審計(jì)程序,。
要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),,簡要說明理由,。
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田老師

2023-03-20 17:35:11 1902人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

不是的,,銀行對(duì)賬單可能因?yàn)闀r(shí)間差等問題,,也會(huì)“出錯(cuò)”的,例如對(duì)方付款了,,銀行系統(tǒng)延遲,,導(dǎo)致未入賬,所以并非一定是準(zhǔn)確的,,所以我們函證,,來驗(yàn)證對(duì)賬單,當(dāng)確認(rèn)對(duì)賬單是準(zhǔn)確的后,,就可以證明被審計(jì)單位的賬簿是不是有問題了,。如果直接和被審計(jì)單位的賬簿核對(duì),,那么就會(huì)存在一系列的問題,例如是銀行存在時(shí)間差,,導(dǎo)致出現(xiàn)不一致等等,,這里我們就無從驗(yàn)證了,所以函證要直接和對(duì)賬單核對(duì),,然后再討論賬簿的問題,。

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