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個人所得稅繼續(xù)教育支出如何扣除？或繼續(xù)教育支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少,？

第五章個人所得稅法>計算問答題>第4題第4小題>試題ID：2865097 第四問,，證書為什么不減2個3600？謝謝

全員全額扣繳申報納稅（預(yù)繳稅款）全年一次性獎金,、央企負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)和任期獎勵的規(guī)定 2023-06-26 17:07:22

問題來源：

居民個人張某名下有一套按照首套住房貸款利率貸款購買的住房,，2022年張某取得收入和部分支出如下：
（1）全年扣除“三險一金”后工資薪金合計150000元，累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款4980元,。
（2）取得年終獎42000元,，選擇單獨計稅。
（3）每周的周末去甲單位做一次技術(shù)培訓(xùn),，甲單位按照每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)給張某付酬,。
（4）利用業(yè)余時間出版一部小說，取得稿酬30000元,。
（5）張某當(dāng)年取得了CPA和TA兩個職業(yè)資格證書,。
（其他相關(guān)資料：張某的第一個孩子在2022年10月誕生。上述相關(guān)的專項附加扣除由張某全額扣除）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算張某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額,。

42000÷12=3500（元）,，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元,，張某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=42000×10%-210=3990（元）。

（2）計算甲單位2022年預(yù)扣預(yù)繳張某的個人所得稅的合計數(shù),。

甲單位2022年合計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=5000×（1-20%）×20%×12=4000×20%×12=9600（元）,。

（3）計算張某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額=30000×（1-20%）×70%×20%=16800×20%=3360（元）。

（4）計算張某2022年取得的綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額,。

張某2022年取得的綜合所得收入額扣除三險一金后的金額=150000+5000×（1-20%）×12+30000×（1-20%）×70%=214800（元）
應(yīng)納稅所得額=214800-60000-3600（資格證書）-1000×12（房貸利息）-1000×3（嬰幼兒照護）=136200（元）
取得兩個職業(yè)資格證書也只能在當(dāng)年扣除3600元繼續(xù)教育專項附加扣除,。
3歲以下嬰幼兒照護從出生之月開始扣除。
應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=136200×10%-2520=11100（元）,。

（5）計算張某就2022年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額,，并說明綜合所得匯算清繳的時間規(guī)定。

11100-4980-9600-3360=-6840（元）,，張某就2022年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申請的應(yīng)退稅額為6840元,。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳的時間規(guī)定是取得所得次年（本題為2023年）3月1日至6月30日。

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