房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預(yù)繳詳解
房地產(chǎn)企業(yè)一般在開(kāi)發(fā)期間主要都是支出,,沒(méi)有收入的,,也要預(yù)繳增值稅嗎?
問(wèn)題來(lái)源:
第八節(jié) 特定應(yīng)稅行為的增值稅計(jì)征方法
【考點(diǎn)2】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征管(★★★)
根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))規(guī)定:
1.適用范圍:房企銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。
2.一般納稅人征收管理
(1)一般計(jì)稅方法(9%):房地產(chǎn)新項(xiàng)目
①銷(xiāo)售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=支付的土地價(jià)款×(當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積)
公式中“支付的土地價(jià)款”,是指向政府,、土地管理部門(mén)或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款,。
②預(yù)繳稅款:一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
【提示】手寫(xiě)板中50000/(1+9%)*3%=1376.15是以萬(wàn)元為單位,。
(2)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(5%):一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目銷(xiāo)售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款,。
(3)發(fā)票開(kāi)具
自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票,;
向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
3.小規(guī)模納稅人征收管理
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(無(wú)論新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目),,都按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
(1)預(yù)繳稅款:小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目:
①可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
②向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,。
納稅人 |
項(xiàng)目分類(lèi) |
計(jì)稅方法 |
預(yù)繳稅款 |
申報(bào)納稅 |
|
一般納稅人 |
新項(xiàng)目 |
一般計(jì)稅方法 |
預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+9%)×3% |
應(yīng)納稅款=(含稅全價(jià)-土地價(jià)款)÷(1+9%)×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款 |
|
老項(xiàng)目 |
|||||
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 |
預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3% |
應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷(1+5%)×5%-預(yù)繳稅款 |
|||
小規(guī)模納稅人 |
不管 新項(xiàng)目 還是 老項(xiàng)目 |
|

于老師
2022-05-21 09:36:48 2285人瀏覽
房地產(chǎn)在開(kāi)發(fā)期間肯定是會(huì)收取一定的預(yù)收款的,如果企業(yè)收取了預(yù)收款,,他是需要對(duì)這筆預(yù)收款預(yù)繳增值稅的,。
如果真的是一筆收入也沒(méi)有,此時(shí)不需要預(yù)繳,,但一筆收入都沒(méi)有的這種情況很少,。
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如果是房開(kāi)企業(yè)里的小規(guī)模納稅人,,適用1%嗎
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房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不是自行開(kāi)發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅嗎?簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額分別怎么算呢
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同樣是簡(jiǎn)易計(jì)稅,,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)是全額征收,,而非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓二手房,卻是差額征收,,為什么
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