第三節(jié)  稅率與征收率

一、增值稅稅率

（一）13%標(biāo)準(zhǔn)稅率

1.納稅人銷售貨物,、勞務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物,，除另有規(guī)定外，稅率為13%,。

2.采取填埋,、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的,，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

（二）9%低稅率

1.納稅人銷售交通運(yùn)輸服務(wù),、郵政服務(wù),、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù),、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，稅率為9%,。

2.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品,、食用植物油,、食用鹽

①農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè),、養(yǎng)殖業(yè),、林業(yè)、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物,、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，包括掛面,、干姜、姜黃,、玉米胚芽,、動(dòng)物骨粒等。

②麥芽,、復(fù)合膠,、人發(fā)不屬于規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用13%的增值稅稅率,。

③按照標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和滅菌乳,，均屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按9%的稅率征收增值稅,；按照標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的調(diào)制乳,，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,，應(yīng)按照13%稅率征收增值稅。

④淀粉不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,，應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅,。

⑤花椒油、橄欖油,、核桃油,、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油9%的稅率征收增值稅,。

⑥環(huán)氧大豆油,、氫化植物油不屬于食用植物油范圍，適用13%增值稅稅率,。

⑦肉桂油,、桉油、香茅油不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍,，其增值稅適用稅率為13%,。

（2）自來水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、二甲醚,、沼氣,、居民用煤炭制品

（3）圖書、報(bào)紙,、雜志,、音像制品、電子出版物

國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書,，屬于規(guī)定的圖書,，適用9%增值稅稅率。

（4）飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜

①飼料是指用于動(dòng)物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品，包括豆粕,、寵物飼料,、飼用魚油,、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品等,。

②農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè),、牧業(yè)、副業(yè),、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化與半機(jī)械化農(nóng)具,，以及小農(nóng)具，包括農(nóng)用水泵,、農(nóng)用柴油機(jī),、不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車,、密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈,、黏蟲板,、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī),、蔬菜清洗機(jī)等,。

③農(nóng)機(jī)零部件不屬于本貨物的征收范圍。

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物