稅率表使用詳解,，綜合所得稅率表與月度稅率表應(yīng)用指南

什么時候用月度稅率表,，什么時候用年度稅率表

關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅的政策 2022-06-24 16:44:21

問題來源：

　某境外公民格倫2021年4月15日來北京工作，6月15日離開中國。在中國工作期間，境內(nèi)機構(gòu)每月支付工資30000元，境外公司每月支付工資折合人民幣20000元。格倫2021年6月在中國應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元,。

A.740

B.2290

C.644.84

D.1150

【答案】A

【解析】第一步：計算居住天數(shù)：4月居住天數(shù)：15日當天不足24小時，不算,；16日-30日,，合計15天；5月居住天數(shù)：合計31天6月居住天數(shù)：15日離境當天不足24小時,，不算,；1日-14日，合計14天合計在中國境內(nèi)累計居住60日,。

第二步：計算6月境內(nèi)實際工作天數(shù)=14+0.5=14.5（天）

第三步：計算6月工資薪金收入額=（30000+20000）×30000÷（30000+20000）×14.5÷30=14500（元）

第四步：計算6月應(yīng)納稅額

=（14500-5000）×10%-210=740（元）,。

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于老師

2022-06-25 11:34:21 1219人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

為您總結(jié)如下~

1.適用綜合所得稅率表：

①居民個人的工資薪金所得預扣預繳時適用,；

②居民個人的工資薪金所得,、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得計入綜合所得,，適用綜合所得稅率表,；

③選擇并入綜合所得的全年一次性獎金；

④解除勞動關(guān)系超過3倍數(shù)額的部分不并入當年的綜合所得,，單獨適用綜合所得稅率表計算納稅,；

⑤按年領(lǐng)取或一次性領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金適用綜合所得稅率表計算納稅,；

⑥股票期權(quán)行權(quán)所得,，在2021年12月31日前，不并入當年的綜合所得,，全額單獨適用綜合所得稅率表；

⑦個人辦理提前退休手續(xù),，取得的一次性補償收入,，按照辦理退休至法定退休年齡之間的年度數(shù)平均分攤，適用年度稅率表,。

2.適用月度稅率表：

①非居民個人的工資薪金所得,、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得適用,。

②企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工的個人所得稅的征稅規(guī)定適用。

③個人達到國家規(guī)定的退休年齡,，領(lǐng)取的企業(yè)年金,、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得,，全額單獨計算應(yīng)納稅款,。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅,；按季領(lǐng)取的,，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅,。

④居民個人取得全年一次性獎金,，在2021年12月31日前，選擇不并入當年綜合所得,，全額單獨計稅的適用,。

⑤個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入。

表格形式：

個人特殊所得項目		計稅方式	特殊計稅依據(jù)	適用稅率(表)
居民個人全年一次性獎金,、央企負責人取得年度績效獎金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵		可選擇單獨計稅	全額,，但用全額÷12確定稅率	月稅率表
居民個人全年一次性獎金,、央企負責人取得年度績效獎金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵		可選擇并入綜合所得	全額計入年度綜合所得	年稅率表
單位低價向職工售房		單獨計稅	差額，但用差額÷12確定稅率	月稅率表
解除勞動關(guān)系一次性補償			補償-當?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍-用補償繳納的社保,、住房公積金	年稅率表
提前退休一次性補貼			補貼÷提前退休年數(shù)-年費用扣除	年稅率表
內(nèi)部退養(yǎng)一次性補貼		補貼與當月“工資,、薪金所得”相加單獨計稅	補貼+當月工資薪金-月費用扣除，但用“補貼÷退養(yǎng)至退休剩余月份數(shù)+當月工資薪金-月費用扣除”確定稅率	月稅率表
居民個人取得上市公司股權(quán)激勵		單獨計稅	股權(quán)激勵收入	年稅率表
個人領(lǐng)取企業(yè) 年金,、職業(yè) 年金	退休后按月領(lǐng)取		月領(lǐng)取額	月稅率表
	退休后按季領(lǐng)取		季領(lǐng)取額÷3（攤至月）	月稅率表
	退休后按年領(lǐng)取		年領(lǐng)取額	年稅率表
	出境定居一次性領(lǐng)取		領(lǐng)取全額	年稅率表
	死亡后繼承一次性領(lǐng)取		領(lǐng)取全額	年稅率表
	其他原因一次性領(lǐng)取		領(lǐng)取全額	月稅率表
領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金			75%的部分	10%比例稅率