第四問準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅
準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅為什么是連續(xù)生產(chǎn)加工的40%,?已經(jīng)加價銷售的60%也可以扣除啊,,為什么不算另外的60%,?
問題來源:
甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)委托乙廠加工一批焰火,,甲廠提供原材料成本為37.5萬元,。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元,。
(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售,,取得不含稅銷售額38萬元,,將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。
(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售,,合同約定不含稅銷售額36萬元,,6月28日收取貨款的70%,7月28日收取貨款的30%,。當(dāng)月貨款尚未收到,。另將剩余的20%焰火贈送給客戶。
(其他相關(guān)資料:焰火消費(fèi)稅稅率為15%)
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅,。
(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由,,如果需要繳納,計算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費(fèi)稅計稅依據(jù)的金額,。
(4)計算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款。
(5)計算業(yè)務(wù)(3)6月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。(2017年)
【答案及解析】(1)組成計稅價格=(37.5+5)÷(1-15%)=50(萬元),。
乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=50×15%=7.5(萬元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,,委托方以高于受托方的計稅價格出售的,,需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。細(xì)心的學(xué)員應(yīng)該發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)(2)的銷售價格38萬元明顯高于受托方的計稅價格50×60%=30(萬元),。
應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%-7.5×60%=1.2(萬元)。
(3)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,,屬于視同銷售,,應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,有同類消費(fèi)品的銷售價格的,,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。
業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費(fèi)稅計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)。
(4)準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7.5×40%=3(萬元),。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅,,因此,委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,,符合抵扣范疇的,,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。
(5)對于業(yè)務(wù)(3):
6月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元),。
納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

小臧老師
2022-08-06 17:50:25 1004人瀏覽
因?yàn)榱硗饽?0%已經(jīng)在第2問中抵扣過了:業(yè)務(wù)(2)的銷售價格38萬元明顯高于受托方的計稅價格50×60%=30(萬元),。
應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%-7.5×60%=1.2(萬元)。
業(yè)務(wù)(3)中只有委托加工收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品再銷售,,所以能抵扣的只有這部分,,加價出售的體現(xiàn)在業(yè)務(wù)(2)中,,所以這里是兩個不同的業(yè)務(wù),,設(shè)問是有針對性的,所以不在這里計算,,在第2問中計算過了,,您再回看理解下~
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油,!相關(guān)答疑
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