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銷售傭金支付方式及稅前扣除規(guī)定

老師您好,,請問在能獲得發(fā)票的前提下,,銷售傭金是無論用現(xiàn)金支付多少,,都是不能抵扣的嗎,?

企業(yè)所得稅源泉扣繳企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目 2022-02-26 23:57:08

問題來源:

某玩具生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)注冊資金1000萬元,,2020年銷售收入5500萬元,,銷售成本2600萬元,,可以扣除的相關(guān)稅金及附加500萬元,,銷售費(fèi)用1100萬元,管理費(fèi)用790萬元,,財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬元,,投資損失26萬元,營業(yè)外支出100萬元,,賬面利潤為-26萬元,。
會計(jì)師事務(wù)所在對該企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列資料:
(1)投資收益-26萬元為用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民企業(yè)甲的投資損失26萬元。
(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用中,,50萬元為購建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出(該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到可使用狀態(tài)),;360萬元為向低稅負(fù)地區(qū)100%持股的母公司借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營的3000萬元的利息支出,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為9%,。
(3)管理費(fèi)用中,,60萬元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出;5萬元為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額,,該專利權(quán)為當(dāng)年7月份以100萬元價(jià)款(不含增值稅)向境外企業(yè)(未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所)購買,付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價(jià)款,,企業(yè)已將該項(xiàng)專利按照10年的使用期限進(jìn)行攤銷,,但未做扣繳稅款的處理。
(4)銷售費(fèi)用中,,115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金,,該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi),但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付,,取得了相關(guān)發(fā)票,;800萬元為廣告費(fèi)用支出。
(5)營業(yè)外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出,,10萬元為訴訟費(fèi)支出,,20萬元為違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出。
(6)審核該期相關(guān)賬務(wù)時(shí)還發(fā)現(xiàn),,該企業(yè)在8月接受了一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈與并于當(dāng)月投入使用,,對方開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款550萬元,增值稅71.5萬元,,企業(yè)自行支付2萬元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回,,但是企業(yè)在抵扣了設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí),將該項(xiàng)受贈收入掛在往來賬上,,且沒有對該設(shè)備計(jì)提折舊(該企業(yè)設(shè)備凈殘值率規(guī)定為10%,,折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算)。
要求:根據(jù)上述資料,,按順序回答下列問題,,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額,;
由于稅法不承認(rèn)權(quán)益法核算的投資損失,,該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)增金額為26萬元。
(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額,;
該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)增金額為275萬元,。
①50萬元應(yīng)資本化的利息在當(dāng)年企業(yè)所得稅前不得扣除;
②向關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營性借款本金不能超過權(quán)益性投資的2倍,,并注意將借款年利率計(jì)算出的利息折合成借款期間的利息,。
可在所得稅前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(萬元)
該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)增額=50+(360-135)=275(萬元)。 
(3)該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額,;
該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)增金額為60萬元,。
60萬元預(yù)計(jì)負(fù)債在所得稅前不得扣除,需要進(jìn)行納稅調(diào)增,。 
(4)該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額,;
該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)增金額為46萬元。
廣告費(fèi)扣除限額=5500×15%=825(萬元),,該企業(yè)廣告費(fèi)未超過限額,。
用現(xiàn)金形式支付中介單位的銷售傭金不得在所得稅前扣除。
需要納稅調(diào)增的金額=115×40%=46(萬元),。 
(5)該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額,;
該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)增金額為20萬元。
①70萬元違反購銷合同的違約金支出以及10萬元訴訟費(fèi)支出可以在所得稅前扣除,;
②20萬元違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除,。 
(6)該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤;
該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用應(yīng)調(diào)整的會計(jì)利潤為604.94萬元,。
①該企業(yè)受贈設(shè)備應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=550+71.5=621.5(萬元)
運(yùn)雜費(fèi)2萬元未明確是運(yùn)費(fèi)還是裝卸費(fèi),,也沒說有增值稅專票,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,,只能計(jì)入設(shè)備成本,。
②該企業(yè)當(dāng)年將設(shè)備提取折舊調(diào)減會計(jì)利潤=(550+2)×(1-10%)÷10÷12×4=16.56(萬元)
總計(jì)應(yīng)調(diào)增會計(jì)利潤=621.5-16.56=604.94(萬元)。 
(7)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=-26+604.94+26+275+60+46+20=1005.94(萬元),。
(8)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的所得稅額,;
該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=1005.94×25%=251.49(萬元)。
(9)該企業(yè)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅,。(★★★)
該企業(yè)外購專利權(quán)付款期已到且已進(jìn)行攤銷,,應(yīng)源泉扣繳企業(yè)所得稅=100×10%=10(萬元)。
查看完整問題

徐老師

2022-02-27 18:47:08 3361人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,,你好:

1,、支付給個(gè)人的傭金,可以是現(xiàn)金的形式,。而支付給企業(yè)的傭金,,只能是非現(xiàn)金形式,。

2,、手續(xù)費(fèi)和傭金稅前扣除總結(jié):

限制條件

具體內(nèi)容

支付對象

具有合法經(jīng)營資格的中介企業(yè)或中介個(gè)人

支付方式

除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

支付比例

非保險(xiǎn)企業(yè)收入的5%計(jì)算限額

保險(xiǎn)企業(yè)余額的18%計(jì)算限額

支付基數(shù)

非保險(xiǎn)企業(yè)按合同金額提取

保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額提取

入賬方式

企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或者合同金額,,并如實(shí)入賬

企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成,、返利,、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用

不得稅前扣除

企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金

電信企業(yè)

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中需向經(jīng)紀(jì)人,、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,,其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,,準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,,僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶,、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡,、電話充值卡等所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,,加油!
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