城建稅稅率是多少,，如何確定？

第十問,，繳納的城建稅稅率為什么是7％,？而138頁第1題的第11問里面城建稅稅率是5％？

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額一般納稅人應納稅額計算實例 2019-06-18 08:57:23

問題來源：

.位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，在乙省某市區(qū)提供寫字樓和橋梁建造業(yè)務，2018年9月具體經營業(yè)務如下：
（1）該建筑企業(yè)對寫字樓建造業(yè)務選擇一般計稅方法,，按照工程進度及合同約定,，本月取得含稅金額3000萬元并給業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包,，本月支付分包含稅金額1200萬元,，取得分包商（采用一般計稅方法）開具的增值稅專用發(fā)票,。
（2）橋梁建造業(yè)務為甲供工程,，該建筑企業(yè)對此項目選擇了簡易計稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票,，該建筑企業(yè)將部分業(yè)務進行了分包,，本月支付分包含稅金額1500萬元,，取得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。
（3）從國外進口一臺機器設備,，國外買價折合人民幣80萬元,，運抵我國入關前支付的運費折合人民幣4.2萬元，保險費折合人民幣3.8萬元,。入關后運抵企業(yè)所在地,，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.10萬元,，該進口設備既用于一般計稅項目也用于簡易計稅項目,，該企業(yè)未分開核算。
（4）將購進的一批瓷磚用于新建綜合辦公大樓在建工程,，該批瓷磚為2018年6月購進,，取得經稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬元，已計入2018年6月的進項稅額進行抵扣,。
（5）發(fā)生外地出差住宿費支出價稅合計6.36萬元,，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)生餐飲費支出價稅合計3萬元,，取得增值稅普通發(fā)票,。
（其他相關資料：假定關稅稅率為10%，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題,。

（1）計算業(yè)務（1）企業(yè)在乙省應預繳的增值稅。

一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務采用一般計稅方法計稅的,，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%=（3000-1200）÷（1+10%）×2%=32.73（萬元）

（2）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

銷項稅額=3000/（1+10%）×10%=272.73（萬元）

（3）計算業(yè)務（2）企業(yè)在乙省應預繳的增值稅,。

一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務采用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（萬元）

（4）分別計算業(yè)務（3）企業(yè)應繳納的關稅,、增值稅,。

應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（萬元）；進口環(huán)節(jié)增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×16%=（80+4.2+3.8+8.8）×16%=15.49（萬元）

（5）計算業(yè)務（4）企業(yè)進項稅額轉出金額,。

2019年4月1日前,，購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的,，其已抵扣進項稅額的40%部分,，應于轉用的當期從進項稅額中扣除，計入待抵扣進項稅額。應轉出的進項稅額=40×40%=16（萬元）

（6）計算業(yè)務（5）可抵扣的增值稅進項稅額,。

納稅人購進的旅客運輸服務（2019年4月1日前）,、貸款服務、餐飲服務,、居民日常服務和娛樂服務,，不得抵扣進項稅額。納稅人購進的住宿服務可以抵扣進項稅額,?？梢缘挚鄣倪M項稅額=6.36/（1+6%）×6%=0.36（萬元）

（7）計算企業(yè)當月發(fā)生的增值稅進項稅額合計。

當月增值稅進項稅額合計=1200/（1+10%）×10%+15.49+0.10+0.36=125.04（萬元）

（8）計算企業(yè)當月增值稅應納稅額,。

當月增值稅應納稅額=272.73-（125.04-16）+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=236.51（萬元）

（9）計算企業(yè)應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的增值稅,。

企業(yè)應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的增值稅=236.51-32.73-72.82=130.96（萬元）

（10）計算企業(yè)應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計數(shù),。（2017年考題改編）

預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時,，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率,、教育費附加和地方教育附加征收比率就地計算繳納城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加。
企業(yè)應向總部機構所在地主管稅務機關繳納的城市維護建設稅,、教育費附加和地方教育附加合計=130.96×（7%+3%+2%）=15.72（萬元）,。

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