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城建稅稅率是多少,，如何確定？

第十問(wèn),，繳納的城建稅稅率為什么是7％,？而138頁(yè)第1題的第11問(wèn)里面城建稅稅率是5％？

準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 2019-06-18 08:57:23

問(wèn)題來(lái)源：

.位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人,，在乙省某市區(qū)提供寫(xiě)字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2018年9月具體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）該建筑企業(yè)對(duì)寫(xiě)字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法,，按照工程進(jìn)度及合同約定,，本月取得含稅金額3000萬(wàn)元并給業(yè)主開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包,，本月支付分包含稅金額1200萬(wàn)元,，取得分包商（采用一般計(jì)稅方法）開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（2）橋梁建造業(yè)務(wù)為甲供工程,，該建筑企業(yè)對(duì)此項(xiàng)目選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,。本月收到含稅金額4000萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包,，本月支付分包含稅金額1500萬(wàn)元,，取得分包商開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。
（3）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣80萬(wàn)元,，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬(wàn)元,。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地,，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.10萬(wàn)元,，該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,，該企業(yè)未分開(kāi)核算。
（4）將購(gòu)進(jìn)的一批瓷磚用于新建綜合辦公大樓在建工程,，該批瓷磚為2018年6月購(gòu)進(jìn),，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅稅額為40萬(wàn)元，已計(jì)入2018年6月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。
（5）發(fā)生外地出差住宿費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)6.36萬(wàn)元，取得增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,，發(fā)生餐飲費(fèi)支出價(jià)稅合計(jì)3萬(wàn)元,，取得增值稅普通發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10%,，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題,。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%=（3000-1200）÷（1+10%）×2%=32.73（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000/（1+10%）×10%=272.73（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅,。

一般納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%=（4000-1500）÷（1+3%）×3%=72.82（萬(wàn)元）

（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（3）企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅,、增值稅,。

應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=（80+4.2+3.8）×10%=8.8（萬(wàn)元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×16%=（80+4.2+3.8+8.8）×16%=15.49（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額,。

2019年4月1日前,，購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的,，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×40%=16（萬(wàn)元）

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（2019年4月1日前）、貸款服務(wù),、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。納稅人購(gòu)進(jìn)的住宿服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.36/（1+6%）×6%=0.36（萬(wàn)元）

（7）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì),。

當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1200/（1+10%）×10%+15.49+0.10+0.36=125.04（萬(wàn)元）

（8）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額,。

當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=272.73-（125.04-16）+（4000-1500）÷（1+3%）×3%=236.51（萬(wàn)元）

（9）計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=236.51-32.73-72.82=130.96（萬(wàn)元）

（10）計(jì)算企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)數(shù),。（2017年考題改編）

預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率,、教育費(fèi)附加和地方教育附加征收比率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。
企業(yè)應(yīng)向總部機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=130.96×（7%+3%+2%）=15.72（萬(wàn)元）。

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