如何從題干判斷是中小微企業(yè),？
老師,。我對(duì)第(9）問(wèn)提問(wèn)，如何從題干判斷是中小微企業(yè)呢,？難道僅僅因?yàn)殚_(kāi)頭說(shuō)的“中型企業(yè)”四個(gè)字嗎,？
問(wèn)題來(lái)源：
某信息傳輸企業(yè)屬于中型企業(yè)，系增值稅一般納稅人,。企業(yè)核算2022年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入5000萬(wàn)元,，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元。2023年4月注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘對(duì)其2022年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整：
（1）銷售費(fèi)用賬戶中廣告費(fèi)700萬(wàn)元,，上年超支結(jié)轉(zhuǎn)至本年廣告費(fèi)70萬(wàn)元；管理費(fèi)用賬戶中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。
（2）全年發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用賬戶中已記錄的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬(wàn)元,、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元,、直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元；支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元,。
（3）全年發(fā)放工資1000萬(wàn)元（其中殘疾人員工資50萬(wàn)元）,，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù),，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元,。上年超支結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。
（4）通過(guò)政府部門向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)110萬(wàn)元,；通過(guò)政府部門向水災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)132萬(wàn)元,。
（5）支付某幼兒園非廣告性質(zhì)贊助費(fèi)16萬(wàn)元；違反定價(jià)規(guī)定被市場(chǎng)監(jiān)管局罰款40萬(wàn)元,。
（6）轉(zhuǎn)讓A企業(yè)股權(quán)收入300萬(wàn)元,，該股權(quán)投資成本270萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金額20萬(wàn)元未從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣除,。
（7）因持有2019年發(fā)行的鐵路債券,，當(dāng)年取得鐵路債券利息10萬(wàn)元。
（8）從持股的境內(nèi)B未上市居民企業(yè)獲得分紅25萬(wàn)元,，B居民企業(yè)處在企業(yè)所得稅的免稅年度,。
（9）10月購(gòu)買一套攝錄轉(zhuǎn)播專用車（屬于特種車輛），不含增值稅單價(jià)600萬(wàn)元,，當(dāng)年已按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊22萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：假定該企業(yè)選擇享受最優(yōu)惠的稅收政策；除非特別說(shuō)明,，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,；四季度研發(fā)費(fèi)用該企業(yè)選擇“比例法”計(jì)算加計(jì)扣除）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。
（1）銷售費(fèi)用賬戶中廣告費(fèi)700萬(wàn)元,，上年超支結(jié)轉(zhuǎn)至本年廣告費(fèi)70萬(wàn)元；管理費(fèi)用賬戶中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。
（2）全年發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用賬戶中已記錄的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬(wàn)元,、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元,、直接投入材料費(fèi)用20萬(wàn)元；支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元,。
（3）全年發(fā)放工資1000萬(wàn)元（其中殘疾人員工資50萬(wàn)元）,，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù),，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元,。上年超支結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。
（4）通過(guò)政府部門向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)110萬(wàn)元,；通過(guò)政府部門向水災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)132萬(wàn)元,。
（5）支付某幼兒園非廣告性質(zhì)贊助費(fèi)16萬(wàn)元；違反定價(jià)規(guī)定被市場(chǎng)監(jiān)管局罰款40萬(wàn)元,。
（6）轉(zhuǎn)讓A企業(yè)股權(quán)收入300萬(wàn)元,，該股權(quán)投資成本270萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金額20萬(wàn)元未從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣除,。
（7）因持有2019年發(fā)行的鐵路債券,，當(dāng)年取得鐵路債券利息10萬(wàn)元。
（8）從持股的境內(nèi)B未上市居民企業(yè)獲得分紅25萬(wàn)元,，B居民企業(yè)處在企業(yè)所得稅的免稅年度,。
（9）10月購(gòu)買一套攝錄轉(zhuǎn)播專用車（屬于特種車輛），不含增值稅單價(jià)600萬(wàn)元,，當(dāng)年已按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊22萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：假定該企業(yè)選擇享受最優(yōu)惠的稅收政策；除非特別說(shuō)明,，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,；四季度研發(fā)費(fèi)用該企業(yè)選擇“比例法”計(jì)算加計(jì)扣除）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
廣告費(fèi)扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=5000×15%=750（萬(wàn)元）；大于實(shí)際發(fā)生額700萬(wàn)元,，限額余額50萬(wàn)元,，可將上年超支額70萬(wàn)元中的50萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)扣除并調(diào)減所得額，廣告費(fèi)納稅調(diào)減額50萬(wàn)元,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24（萬(wàn)元）,，扣除限額2=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×0.5%=5000×0.5%=25（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=40-24=16（萬(wàn)元）,。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)的納稅調(diào)減額=50-16=34（萬(wàn)元）,。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24（萬(wàn)元）,，扣除限額2=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×0.5%=5000×0.5%=25（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=40-24=16（萬(wàn)元）,。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)的納稅調(diào)減額=50-16=34（萬(wàn)元）,。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并說(shuō)明理由。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%,。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算（“比例法”）,。
境外研發(fā)費(fèi)用的80%=70×80%=56（萬(wàn)元），境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3=（50+5+20）×2/3=50（萬(wàn)元）,。
境外研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額=50×3/4×75%+50×1/4×100%=40.63（萬(wàn)元）,。
境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額=（50+5+20）×3/4×75%+（50+5+20）×1/4×100%=60.94（萬(wàn)元）。
該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)減額=40.63+60.94=101.57（萬(wàn)元）,。
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%,。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算（“比例法”）,。
境外研發(fā)費(fèi)用的80%=70×80%=56（萬(wàn)元），境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3=（50+5+20）×2/3=50（萬(wàn)元）,。
境外研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額=50×3/4×75%+50×1/4×100%=40.63（萬(wàn)元）,。
境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額=（50+5+20）×3/4×75%+（50+5+20）×1/4×100%=60.94（萬(wàn)元）。
該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)減額=40.63+60.94=101.57（萬(wàn)元）,。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除100%，納稅調(diào)減50萬(wàn)元,。
職工福利費(fèi)的扣除限額=1000×14%=140（萬(wàn)元）＜本年實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元,，納稅調(diào)增額=150-140=10（萬(wàn)元）。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×2%=20（萬(wàn)元）＜本年實(shí)際發(fā)生額25萬(wàn)元,，納稅調(diào)增額=25-20=5（萬(wàn)元）,。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×8%=80（萬(wàn)元）＞本年實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元，30萬(wàn)元可據(jù)實(shí)扣除,，并且上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元,，也可以在本年扣除，納稅調(diào)減10萬(wàn)元,。
業(yè)務(wù)（3）合計(jì)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=50+10-10-5=45（萬(wàn)元）,。
職工福利費(fèi)的扣除限額=1000×14%=140（萬(wàn)元）＜本年實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元,，納稅調(diào)增額=150-140=10（萬(wàn)元）。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×2%=20（萬(wàn)元）＜本年實(shí)際發(fā)生額25萬(wàn)元,，納稅調(diào)增額=25-20=5（萬(wàn)元）,。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×8%=80（萬(wàn)元）＞本年實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元，30萬(wàn)元可據(jù)實(shí)扣除,，并且上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元,，也可以在本年扣除，納稅調(diào)減10萬(wàn)元,。
業(yè)務(wù)（3）合計(jì)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=50+10-10-5=45（萬(wàn)元）,。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
通過(guò)政府部門向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)110萬(wàn)元可以全額扣除,，不需要作納稅調(diào)整,。
通過(guò)政府部門向水災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)限額扣除，扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元）＜實(shí)際捐贈(zèng)額132萬(wàn)元,，納稅調(diào)增12萬(wàn)元,。
通過(guò)政府部門向水災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)限額扣除，扣除限額=1000×12%=120（萬(wàn)元）＜實(shí)際捐贈(zèng)額132萬(wàn)元,，納稅調(diào)增12萬(wàn)元,。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
非廣告性贊助支出和罰款均不能扣除,，納稅調(diào)增=16+40=56（萬(wàn)元）,。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以業(yè)務(wù)（6）無(wú)須納稅調(diào)整,。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額,。
對(duì)企業(yè)投資者持有2019—2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅,。
業(yè)務(wù)（7）應(yīng)納稅調(diào)減=10×50%=5（萬(wàn)元）,。
業(yè)務(wù)（7）應(yīng)納稅調(diào)減=10×50%=5（萬(wàn)元）,。
（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
來(lái)自未上市居民企業(yè)的股息紅利免征企業(yè)所得稅,。
業(yè)務(wù)（8）應(yīng)納稅調(diào)減25萬(wàn)元,。
業(yè)務(wù)（8）應(yīng)納稅調(diào)減25萬(wàn)元,。
（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（9）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，并說(shuō)明理由,。
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備,、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除,。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,；最低折舊年限為4年、5年,、10年的,，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除,。
當(dāng)年可一次性扣除=600×50%=300（萬(wàn)元）,，業(yè)務(wù)（9）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300-22=278（萬(wàn)元）。
當(dāng)年可一次性扣除=600×50%=300（萬(wàn)元）,，業(yè)務(wù)（9）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300-22=278（萬(wàn)元）。
（10）計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納的所得稅額,。
2022年度的應(yīng)納稅所得額=1000-34-101.57-45+12+56-5-25-278=579.43（萬(wàn)元）,。
應(yīng)納稅額=579.43×25%=144.86（萬(wàn)元）。
應(yīng)納稅額=579.43×25%=144.86（萬(wàn)元）。
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孟老師
2023-07-17 14:59:59 2125人瀏覽
同學(xué)你好~
是的,，題目中第一句“某信息傳輸企業(yè)屬于中型企業(yè)”，可以判定適用中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,。
這里參考的是財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào),，具體梳理如下：（了解即可，教材未收錄的如此細(xì)致,，考試不考查這個(gè)點(diǎn)的哦~）
本公告所稱中型企業(yè),、小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo),、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定,。
（十一）信息傳輸業(yè),。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中,，從業(yè)人員100人及以上,，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上,，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè),；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
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