學(xué)員提問：為什么需要代扣代繳納增值稅？什么是完全發(fā)生在境外？
A 第（2）問為什么需要代扣代繳納增值稅呀,？境外企業(yè)沒有派人來國(guó)內(nèi),，提供服務(wù)的行為是在境外發(fā)生的,，不就是境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)嗎？
B 可否對(duì)以下（1）（2）（3）三種情況,，分別舉一個(gè)具體的例子,？到底什么是完全在境外發(fā)生使用呀，一直不太清楚
問題來源：
（1）1月20日，向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬元（人民幣,，下同）,，持有乙公司10%的股權(quán)。
（2）1月25日與我國(guó)丙公司簽訂服務(wù)合同,，確定管理咨詢服務(wù)具體內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)月,，服務(wù)收費(fèi)為600萬元（含增值稅）,，所涉及的稅費(fèi)由稅法確定的納稅人一方繳納。9月30日,，丙公司向甲公司全額付款,。甲公司未派遣人員來我國(guó)提供相關(guān)服務(wù)。
（3）3月15日,，委托我國(guó)境內(nèi)丁公司,，為其一項(xiàng)境外施工項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，合同注明價(jià)款為800萬元,。
（4）6月20日,，為乙公司的一筆借貸資金提供擔(dān)保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%,，取得不含增值稅擔(dān)保費(fèi)收入50萬元（該筆借貸資金來自于非金融機(jī)構(gòu)）,。
（5）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息80萬元,。
（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣6.8元,。不考慮稅收協(xié)定因素）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題,。
理由：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達(dá)到25%的規(guī)定比例,，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上,，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外），則構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,。
無須代扣代繳企業(yè)所得稅,。由于甲公司未派遣人員來我國(guó)提供相關(guān)服務(wù)，勞務(wù)發(fā)生地不在境內(nèi),，不屬于來源于境內(nèi)的所得,，不需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。
5萬美元=5×6.8=34（萬元人民幣）,，乙公司支付的擔(dān)保費(fèi)50萬元超過34萬元,，所以需要進(jìn)行稅務(wù)備案。
劉老師
2021-09-11 17:39:22 4688人瀏覽
1.服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù),。
因?yàn)楸绢}中我國(guó)丙公司購(gòu)進(jìn),，且題中沒有強(qiáng)調(diào)丙公司完全在境外消費(fèi)，所以屬于在境內(nèi)銷售服務(wù),，所以需要代扣代繳增值稅,。
2.完全在境外，需要題中特別強(qiáng)調(diào)才可以哈,，如果沒有特殊強(qiáng)調(diào),，那么就不考慮是完全在境外。
3.比如：國(guó)外酒店,，為中國(guó)游客提供住宿服務(wù),，完全在境外發(fā)生的服務(wù),。
比如：國(guó)外某奢侈品品牌將經(jīng)銷權(quán)授權(quán)境內(nèi)公司，但是要求他們只能在國(guó)外銷售,，完全在境外使用的無形資產(chǎn),。
比如：國(guó)外某汽車租賃公司，出租汽車給中國(guó)游客在境外使用,，出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn),。
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