老師,，開發(fā)費用不計入扣除項目？
自2019年5月起，對受讓土地40%的面積進行一期普通住宅項目開發(fā),，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元,、開發(fā)費用1500萬元、利息支出600萬元（未能提供金融機構的貸款證明）,，允許扣除的有關稅金及附加150萬元,。
問題來源：
王老師
2024-05-07 14:42:09 339人瀏覽
開發(fā)費用是計入扣除項目的。在計算土地增值稅時,，允許扣除的項目包括取得土地使用權所支付的金額,、房地產開發(fā)成本、房地產開發(fā)費用,、與轉讓房地產有關的稅金以及財政部規(guī)定的其他扣除項目,。
但是，開發(fā)費用并不是據實扣除的,，而是根據不同情況計算扣除的,，具體規(guī)定如下：
（1）納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的：
允許扣除的房地產開發(fā)費用= 利息+（取得土地使用權所支付的金額+ 房地產開發(fā)成本）×5% 以內（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）
（2）納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的（包含全部使用自有資金，沒有利息支出的情況）：
允許扣除的房地產開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+ 房地產開發(fā)成本）×10%以內
本題中,，由于利息支出600萬元未能提供金融機構的貸款證明,，所以是按照（2）的公式計算開發(fā)費用的。
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